试卷详情
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审计理论与实务-采购与付款循环审计
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[单项选择]审计人员通过固定资产监盘,可以证实( )。
A. 固定资产的所有权
B. 固定资产的存在性
C. 固定资产交易事项的合法性
D. 固定资产计价的正确性
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[多项选择]在固定资产循环审计中,通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较,无法帮助审计人员判断的事项有( )。
A. 本年度计提折旧额的合理性
B. 累计折旧核算的正确性
C. 资本性支出和收益性支出区分的正确性
D. 固定资产变动的合理性
E. 折旧方法的适当性
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[单项选择]对于“资料1”中审计人员确定的应付账款“完整性”审计目标,下列理解正确的是( )。
(一)资料
2006年4月,审计组对某公司2005年度财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时,有关情况和资料如下:
(1)审计人员确定应付账款的审计目标为:总体合理性、存在性、完整性、分类准确性、截止期以及资产负债表上列示的适当性。
(2)在对被审计单位采购与付款循环内部控制进行调查了解过程中,审计人员重点了解了其采购、验收、保管、付款等工作的职责分工情况。
(3)审计人员在对采购与付款循环实施内部控制测试过程中,了解到被审计单位可能在资产负债表日故意推迟记录已发生的应付账款,因此决定进一步实施审计程序查找未入账的应付账款。
(4)审计查实被审计单位在2005年12月25日开出了一张支票用以偿付应付账款,当日进行的账务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查,该支票实际上仍保存在财务部门并未发出,于2006年1月5日被注销,被审计单位据此在2006年账上进行了转回处理。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
A. 有无少记采购业务
B. 有无重复记录采购业务
C. 是否多记“应付账款”
D. 是否将应记入“预收账款”的业务记入“应付账款”
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[多项选择]审计方案确定的固定资产审计目标还应该包括( )。
(一)资料
2005年4月,某市审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计,有关固定资产业务的审计情况如下:
(1)审计方案中确定对同定资产业务的审计目标是证实固定资产的存在性、完整性、分类的合理性、计价的正确性、折旧方法选用的合规性、折旧额计算的正确性、账务处理的正确性。
(2)审计人员决定先对固定资产循环的内部控制进行测试,然后据以确定实质性审查的范围和重点。
(3)审计人员主要通过监盘手段对固定资产的存在性加以审查。由于固定资产数量较多,为节约时间,审计人员决定不对房屋、建筑物等不可移动的固定资产进行抽查验证,对可移动的固定资产在较大范围内抽查验证,并将抽查验证的范围和项目预先告知被审计单位,以便其做好准备。审计组长要求审计人员监盘固定资产时不仅要注意固定资产是否真实存在,还要关注其新旧程度是否与账面记录一致。
(4)在审查固定资产的计价和账务处理的正确性时,审计人员发现:
①2004年9月,该企业购入需安装的甲设备一台,按含税价20万元记入固定资产,运杂费及安装费共计4万元记入管理费用。
②2004年10月,该企业对原有一台价值30万元的乙设备进行改造,增加补充设备价值45000元,安装费2000元,拆除零部件变价收入1000元,该企业将乙设备按345000元调整固定资产入账价值,将安装费扣除变卖收入的余额记入管理费用。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
A. 固定资产所有权的归属
B. 固定资产购置的审核制度
C. 固定资产交易事项的合法合规性
D. 同定资产的实物控制措施
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[单项选择]审计人员审查资产负债表项目时,检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象,其目的是( )。
A. 检查其是否遵循了一贯性原则
B. 检查其是否遵循了实质重于形式原则
C. 检查其是否遵循了谨慎性原则
D. 检查其是否遵循了重要性原则
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[多项选择]
(一)资料
2008年4月,某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:
(1)审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到:①采购部门确定设备需要量,提出设备购置的申请。②设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。③采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行。④采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
(2)2007年2月,该公司购入不需安装A设备一台,按买价368万元(含增值税)直接记入固定资产,运输费10万元及装卸费5万元均记入管理费用。
(3)2007年4月,该公司将出售B设备的净损失50万元记入当期管理费用。
(4)审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查,发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧,其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。
(5)按照有关规定,该公司2007年未对D设备计提折旧。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
A. 采购部门确定设备需要量,提出设备购置的申请
B. 设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划
C. 采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D. 采购的设备到货后,由采购部门组织验收
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[多项选择]融资租入固定资产的审查要点包括( )。
A. 租赁合同是否合法合规
B. 固定资产折旧计价是否正确
C. 支付租金的账务处理是否正确
D. 是否按期计提折旧及其计算是否正确
E. 合同到期的,所有权转移是否按原定条件执行
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[单项选择]采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( )。
A. 请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单
B. 卖方发票、付款凭单、订购单、请购单
C. 付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账
D. 订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票
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[单项选择]审计人员审查决算日以后若干天的购货发票,关注其日期,并审查相应的收货记录,查明入账时间是否正确,其目的是证实( )。
A. 应付账款的存在性
B. 有无未列报或未入账的应付账款
C. 应付账款分类的准确性
D. 应付账款的合法性
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[多项选择]为检查应付票据内部控制的有效性,审计人员可以采用的测试方法有( )。
A. 将本年年末应付票据余额与上年年末余额进行比较,分析是否有异常波动
B. 检查应付票据总账余额和报表所列金额是否一致
C. 抽查部分作废和退回的票据,查明是否予以注销
D. 检查应付票据总账和明细账是否定期核对
E. 观察应付票据的签发、记录和付款职责是否相互独立
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[单项选择]审计人员发现被审计单位20×6年12月26日收到一批原材料并验收入库,货款未付,直到20×7年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务,这种做法会导致( )。
A. 高估20×6年度销售收入
B. 低估20×6年度销售收入
C. 低估20×6年末负债
D. 高估20×6年末负债
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[多项选择]审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有( )。
(一)资料
20×7年3月,某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下:
(1)该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外,20×6年没有其他固定资产购置事项。
(2)审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后,决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
(3)20×6年6月1日,S设备到货。经安装调试后,于6月20日交付使用。该设备买价500万元,相关的包装、运输费5万元,安装调试费10万元,专业人员服务费3万元。
(4)20×6年5月1日,该公司为购置S设备借入半年期银行借款,当年应付利息费用15万元,已全部预提计入S设备的入账价值。
(5)S设备的使用年限为5年,预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
A. 验证固定资产的新增手续
B. 审查固定资产的入账价值
C. 抽查固定资产的验收报告
D. 检查固定资产账、卡的设置情况
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[单项选择]在对某项经营性租入的固定资产进行审查时,审计人员应当关注该项固定资产的( )。
A. 入账价值是否正确
B. 折旧计提是否正确
C. 租金处理是否正确
D. 所有权是否按期转移
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[单项选择]审计人员在审查某公司应付账款时,发现一笔应付账款400万元,账龄已超过3年,通过查阅凭证和询问有关人员,未能取得证实其真实性的证据。审计人员下一步应实施的审计程序是( )。
A. 直接认定该笔货款不存在
B. 核对应付账款总账和明细账
C. 向债权单位函证
D. 实施分析性复核
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[多项选择]下列各项中,属于采购业务内部控制测试程序的有( )。
A. 观察采购与验收职责是否分离
B. 核对请购单与订购单是否一致
C. 检查采购合同是否经授权人员批准
D. 核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致
E. 对应付账款期末余额进行分析性复核
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[单项选择]查验固定资产所有权时,审计人员应采取的审计程序是( )。
A. 将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B. 检查使用的折旧率是否正确
C. 检查固定资产账、卡的设置情况
D. 检查相关契约、财产税单和发票等凭证
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[多项选择]下列各项中,属于采购与付款循环中的主要文件有( )。
A. 请购单
B. 验收单
C. 发运单
D. 坏账审批表
E. 付款凭证
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[单项选择]被审计单位接受固定资产投资时,该固定资产原值500万元,已计提折旧300万元,双方协议作价250万元,审计人员认定计入实收资本的价值应是( )。
A. 500万元
B. 300万元
C. 250万元
D. 200万元
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[多项选择]“资料1”中,出纳员承担的职责中不符合内部控制要求的有( )。
(一)资料
2006年5月,某审计机关派出审计组,对某公司2005年度财务收支进行审计。审计过程中发现的部分情况如下:
(1)该公司出纳员的职责包括:①按照规定办理货币资金业务;②编制收付款记账凭证;③保管支票和印章;④登记现金日记账和银行存款日记账;⑤对库存现金进行日清月结,保证库存现金账实相符。
(2)该公司“无形资产”中有股东2005年1月投入的专利权作价300万元。自投资日起,该专利权尚有15年的有效期。该公司按15年进行摊销。投资协议约定的经营期限为10年。
(3)该公司2004年12月购入空调设备,总价12万元,预计使用10年,预计净残值为零。2005年度按实际使用月份(6月~9月)计提折旧3000元。
(4)该公司“预付账款”明细账中有一笔汇往甲公司的采购材料汇款45万元,账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料。
(5)该公司在提取任意盈余公积之前,从税后利润中扣除了以下项目:①向股东发放的现金股利30万元;②转增资本50万元;③弥补以前年度亏损20万元;④提取的法定盈余公积10万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
A. 编制收付款记账凭证
B. 保管支票和印章
C. 登记现金日记账和银行存款日记账
D. 对库存现金进行日清月结
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[单项选择]审计人员在对应付账款进行实质性审查时,抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是( )。
A. 确定应付账款变动的合理性
B. 查明应付账款的真实性
C. 审查有无漏记的应付账款
D. 验证应付账款在资产负债表上表达的适当性
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[多项选择]下列各项中,属于应付账款实质性测试程序的有( )。
A. 运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性
B. 向债权人函证应付账款
C. 审核卖方对账单,追查应付账款明细账
D. 询问应付账款记账流程
E. 观察应付账款记录与业务经办职责是否分离
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[单项选择]由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是( )。
A. 验收单
B. 订购单
C. 订货合同
D. 借项通知单
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[单项选择]实地观察固定资产可以达到的审计目标有( )。
A. 证实固定资产的存在性
B. 证实固定资产的完整性
C. 证实固定资产交易事项的合法性
D. 确定固定资产的所有权