[单项选择]甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%：甲公司2011年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同；甲公司、乙公司系增值税一般纳税人。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素．回答下列问题。
2011年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表确认的递延所得税资产是( )万元。
A. 60
B. 119.44
C. 50.38
D. 48.75

[单项选择](二)华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2011年初“递延所得税资产”科目余额为320万 元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所 得税资产240万元。该公司2011年实现会计利润9800万元，在申报2011年度企业所得税时涉及以下事项： 　　(1)2011年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本l200万元，适用增值税税率17%;合 同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2011年12月31日，上述已销售产品尚未 发生退回。 　　(2)2011年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011年 12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。 　　(3)2011年1月1日，华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 　　(4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 　　(5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。 　　(6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。税法规 定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 　　
A. 可抵扣暂时性差异270万元
B. 应纳税暂时性差异90万元
C. 可抵扣暂时性差异90万元
D. 应纳税暂时性差异600万元