试卷详情
-
注册会计师会计-199
-
[多项选择]甲公司2011年发生如下业务:
(1)因W公司无法支付甲公司货款8000万元,甲公司2011年6月10日与W公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意W公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价7128万元,用以抵偿其欠付甲公司货款8000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1000万元。
2011年6月20日,上述债务重组协议经甲公司、W公司董事会和乙公司股东会批准。2011年7月1日,办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派4名董事。乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2011年7月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。单位:万元 项目 账面价值 公允价值 无形资产 2000 3000 或有负债 120
(2)2011年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为12000万元。
(3)乙公司2011年7月1日至12月31日期间实现净利润800万元。
(4)其他资料如下
A. 甲公司取得乙公司长期股权投资应按享有购买日乙公司所有者权益账面价值份额入账
B. 甲公司取得乙公司长期股权投资应按享有购买日乙公司所有者权益公允价值份额入账
C. 合并中取得的被购买方的或有负债,其公允价值能够可靠计量的,应当单独确认为负债并按照公允价值计量
D. 合并中取得的被购买方的或有负债,与个别报表的会计处理原则相同,不得确认和计量
E. 合并报表中反映的商誉与少数股东无关
-
[单项选择]甲企业为一工业企业,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲企业2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出,2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。
(1)2011年2月6日,甲企业发现2010年漏记某项生产设备折旧费用50万元,金额较大。
(2)甲企业拥有乙企业3%的股权且对其无重大影响,在2010年财务报表上以300万元反映。2011年2月乙企业因自然灾害使得甲企业对其股权投资遭受重大损失。
(3)2011年3月6日,甲企业董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积200万元,分配现金股利100万元。3月28日,股东大会批准了该提议。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于事项(1),下列说法中不正确的是( )。
A. 甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B. 如果该生产设备生产的产品尚未完工,那么,漏计的折旧费用不影响当期损益
C. 如果该生产设备生产的产品已全部完工,但尚未对外销售,那么,甲企业应编制调整分录,借记“库存商品”,贷记“累计折旧”
D. 如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售,那么,甲企业应编制调整分录,借记“以前年度损益调整”,贷记“累计折旧”
-
[单项选择]关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理,下列说法中错误的是( )。
A. 结算企业是接受服务企业的投资者,结算企业以其本身权益工具结算的,应在个别报表中按授予日权益工具的公允价值确认长期股权投资和股本
B. 结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
C. 接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理
D. 接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理
-
[多项选择]企业计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时,下列说法中正确的有( )。
A. 以前期间发行的稀释性潜在普通股,应当假设在当期期初转换
B. 当期发行的稀释性潜在普通股,应当假设在发行日转换
C. 不考虑以前期间发行的稀释性潜在普通股
D. 当期发行的稀释性潜在普通股,应当假设在当期期初转换
E. 只考虑以前期间发行的稀释性潜在普通股,不考虑当期发行的稀释性潜在普通股
-
[多项选择]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2010的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。
(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品交换丙公司的一项专利(该项交换具有商业实质),同时支付补价5万元。
(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批库存商品,投入在建工程项目。
(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。
(5)甲公司以账面价值为160万元,市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。
(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元。
已知:上述市场价格均等于计税价格,均不含增值税。
关于上述交易或事项,下列说法中正确的有( )。
A. 甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本为117万元
B. 甲公司在建工程领用库存商品应确认收入50万元
C. 甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元
D. 甲公司用库存商品抵偿债务应确认收入200万元
E. 甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入
-
[简答题]甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2010年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0.1%),系2009年10月5日以每股10元的价格购入,支付价款3000万元,另支付相关交易费用9万元,对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2009年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。
2010年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2010年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股8元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2010年1月1日起,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为6000万元。
2010年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下:2007年12月31日为6000万元;2008年12月31日为5600万元;2009年12月31日为5000万元;2010年12月31日为4500万元。
(3)甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权,这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年,即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票。甲公司估计每份股票期权在授予日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2010年12月31日,没有管理人员离开公司,甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2008年和2009年甲公司均
-
[简答题]甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2010年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,其初始计量金额为3000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(2)2010年9月5日,甲公司以1200万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产核算。至12月3 1日,该股票尚未出售,其公允价值为1600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
(3)2010年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。2010年权益法核算确认投资收益300万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
(5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段不符合资本化条件支出60万元,符合资本化条件支出120万元形成无形资产。假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途,采用直线法按5年摊销,税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。假定该项无形资产摊销计入管理费用。
(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,税
-
[多项选择]长江公司为境内注册的公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2010年11月30日长江公司有关外币账户余额如下:项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 4000 6.65 26600 应收账款 2000 6.65 13300 应付账款 1000 6.65 6650
①2日,将100万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日即期汇率为1美元=6.62元人民币,当日银行美元的买入价为1美元=6.60元人民币。
②10日,从国外购入一批原材料,货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税2820万元人民币,增值税税额2726.8万元人民币。
③15日,出口销售一批商品,销售价款为4000万美元,货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。
④20日,收到应收账款1000万美元,当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。
⑤31日,即期汇率为1美元=6.56元人民币。
(3)长江公司拥有黄河公司70%的股权。黄河公司在英国注册,在英国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在英国采购。2
A. 少数股东应分担的外币财务报表折算差额,应并入少数股东权益
B. 少数股东不应分担外币财务报表折算差额
C. 长期应收款外币账户不产生汇兑差额
D. 长期应收款外币账户产生汇兑差额
E. 企业编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,应列入合并利润表“财务费用”项目
-
[多项选择]以下各分部中,企业应当将其确定为报告分部的有( )。
A. 该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上
B. 该分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上
C. 该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
D. 该分部的分部负债总额占所有分部负债总额合计的10%或以上
E. 该分部的分部费用总额占所有分部费用总额合计的10%或以上
-
[单项选择]甲企业自行研发一项专有技术,该项技术完成后用于企业管理,至2009年4月30日研究实际发生各项试验费用、材料费用等120万元,此时甲公司确定该项技术已经具有可行性并且能够为企业带来经济利益,2009年5月1日至10月5日甲公司又为开发该技术购买材料支付款项234万元,支付参与开发人员薪酬100万元,折旧费用66万元,2009年10月6日该项无形资产开发全部完成达到预定用途,对其采用直线法按5年摊销,预计无残值。
2010年年末经减值测试发现该资产减值75万元,假定减值后该无形资产的摊销方法、摊销年限及净残值均没有发生变化。2011年7月3日出售该无形资产时取得收入200万元,营业税税率为5%。
要求:根据上述资料,不考虑相关税费等其他因素的影响,回答下列问题。
该无形资产2009年12月31日的账面净值为( )。
A. 380万元
B. 347.70万元
C. 386.67万元
D. 353.8万元
-
[单项选择]对于会计年度中不均匀发生的费用,下列处理方法中错误的是( )。
A. 在会计年度末预提或待摊
B. 在中期财务报表中全部预提或待摊
C. 在费用发生时予以确认和计量
D. 计入费用发生当期损益中
- [单项选择]A上市公司于2010年9月30日通过定向增发本公司普通股对B企业进行合并,取得B企业100%股权。假定不考虑所得税的影响,A公司及B企业合并前简化资产负债表如下表所示。