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注册会计师税法-土地增值税法(二)
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[多项选择]下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。
A. 隐瞒、虚报房地产成交价格的
B. 提供扣除项目金额不实的
C. 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的
D. 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的
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[多项选择]下列项目中,按照税法规定可以免征或不征土地增值税的有( )。
A. 国家机关转让自用办公楼
B. 税务机关拍卖欠税单位的房产
C. 评估增值的房产
D. 因国家建设需要被政府征用的房产
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[单项选择]下列各项中,应当征收土地增值税的是( )。
A. 公司与公司之间互换房产
B. 房地产开发公司为客户代建房产
C. 兼并企业从被兼并企业取得房产
D. 双方合作建房后按比例分配自用
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[多项选择]房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有( )。
A. 建成后产权属于全体业主所有的
B. 建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的
C. 建成后有偿转让的
D. 建成后产权属于房地产开发企业的
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[简答题]某房地产开发公司于2011年5月购进一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款50000万元,当月办好土地使用权权属证书。2011年6月至2012年8月中旬该房地产开发公司将受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计8800万元;全部使用自有资金,没有利息支出。受国家宏观调控影响,决定调整经营方式,2012年8月下旬该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的40%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2012年8月~12月该公司取得租金收入共计2800万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入72000万元。该公司在开发和销售过程中,共计发生管理费用1800万元、销售费用1400万元。
(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;开发费用扣除比例为10%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算该房地产开发公司2012年8月~12月共计应缴纳的营业税;
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[单项选择]按照土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值额时,应按照( )。
A. 税务部门估定的价格扣除
B. 税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C. 由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估
D. 房地产原值减除30%后的余值扣除
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[多项选择]下列项目中,属于房地产开发成本的有( )。
A. 土地征用及拆迁补偿费
B. 建筑安装工程费
C. 公共配套设施费
D. 前期工程费
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[单项选择]对房地产开发企业进行土地增值税清算,下列表述正确的是( )。
A. 房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除
B. 房地产开发企业将开发的部分房地产自用的,应按照规定清算土地增值税
C. 在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出可以直接据实扣除
D. 房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
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[单项选择]北京宏大化工企业2007年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款3000万元。2011年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。
A. 1210
B. 1215
C. 1390
D. 1400
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[多项选择]根据土地增值税的扣除项目的规定,下列说法正确的有( )。
A. 房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除
B. 房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本
C. 房地产企业用开发房产安置回迁户的,安置房要做视同销售处理,同时确认房地产开发项目的拆迁补偿费
D. 房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,一般是不得扣除的
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[多项选择]转让旧房产,下列属于计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。
A. 旧房产的评估价格
B. 支付评估机构的费用
C. 建造旧房产的重置成本
D. 建造旧房的成本减去累计折旧后的余额
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[多项选择]下列项目中,属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的有( )。
A. 无形资产收入
B. 货币收入
C. 实物收入
D. 租金收入
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[单项选择]某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算,转让房地产有关的税金为60万元(不含印花税)。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。
A. 180
B. 249.75
C. 300
D. 360
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[多项选择]房地产开发企业销售开发产品在确定土地增值税的扣除项目时,不允许单独扣除的税金有( )。
A. 印花税
B. 房产税
C. 营业税
D. 城市维护建设税
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[多项选择]下列项目中,属于土地增值税免税范围的有( )。
A. 因城市规划,由纳税人自行转让原房产
B. 因国家建设需要而自行转让的房地产
C. 企业转让旧房作为公租房房源
D. 国家机关转让自用的房产
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[多项选择]下列各项中不属于土地增值税征税范围的有( )。
A. 王梅将自有一套住房直接赠送给该村办企业
B. 房地产的代建房行为
C. 房地产重新评估而升值的房产
D. 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产
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[多项选择]下列关于土地增值税的表述,正确的有( )。
A. 纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,税务机构应该采信鉴证结果
B. 纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报,在税务机构核定的期限内纳税
C. 对已经实行预征办法的地区,除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于2%
D. 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税
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[多项选择]房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入可以按下列( )方法确认。
A. 按本企业同一年度销售的其他房地产的平均价格确定
B. 按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
C. 由评估机构参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定
D. 由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
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[单项选择]土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A. 5
B. 7
C. 10
D. 15
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[多项选择]在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款包括( )。
A. 以协议出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金
B. 以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款
C. 以拍卖出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金
D. 以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的,为补交的土地出让金
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[单项选择]对于应进行土地增值税清算的项目,须在满足清算条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。
A. 15
B. 30
C. 60
D. 90
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[简答题]位于某市的某外商投资企业,专门从事房地产开发业务,2011年2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日;2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年,2月末办完相关权属证件;第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于12月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造成本7200万元。写字楼占地面积12000平方米,建筑面积60000平方米;2012年6月30日与A公司签订合同转让写字楼50000平方米,每平方米售价0.32万元,共计收入16000万元;
(说明:计算土地增值税开发费的扣除比例为10%,利息支出不能按转让房地产项目计算分摊)
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数。
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额;
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[多项选择]在土地增值税清算中,符合以下条件( )之一的,可实行核定征收。
A. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B. 申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
C. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
D. 符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的
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[单项选择]下列关于土地增值税的表述,正确的是( )。
A. 土地增值税税率实行四级超率累进税率,每级增值额未超过扣除项目金额的比例均不包括本比例数
B. 土地增值税实行按次征收,但为了简化征收,一般是按季度征收
C. 房地产企业开发产品全部使用自有资金,没有利息支出的,不可以按照规定的比例计算扣除开发费用
D. 土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除
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[简答题]位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2012年发生的相关业务如下:
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关费用160万元;
(2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);
(4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;
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[单项选择]2011年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知,该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。
A. 0
B. 133.5
C. 142.5
D. 292.5
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[单项选择]2011年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用权时缴纳相关费用40万元,该土地一直未开发,转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。
A. 73.5
B. 150
C. 157.5
D. 300
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[多项选择]以下对土地增值税的理解,不正确的有( )。
A. 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,对其超过部分的增值额按规定计税
B. 各省、自治区、直辖市根据实际情况确定本地区普通住房标准时,对单套建筑面积和价格标准可向上浮动25%
C. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产,减半征收土地增值税
D. 纳税人既建造普通标准住宅又建造其他房地产的,应分别核算增值额
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[单项选择]以下关于房地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是( )。
A. 土地增值税清算时,未开具发票或未全额开具发票的,以税务机关核定的金额确认收入
B. 房地产企业用建造房产安置回迁户的,安置房不属于视同销售,应直接确认为拆迁补偿费
C. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
D. 纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金
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[多项选择]房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有( )。
A. 取得土地使用权支付的土地征用费
B. 占用耕地缴纳的耕地占用税
C. 销售过程中发生的销售费用
D. 开发小区内的道路建设费用
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[单项选择]转让旧房的,计征土地增值税时不可以作为扣除项目的是( )。
A. 房屋及建筑物的评估价格
B. 取得土地使用权所支付的地价款
C. 房屋的重置成本价
D. 转让环节缴纳的税金