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注册会计师(税法)53
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[多项选择]下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有()。
A. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B. 依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D. 依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
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[多项选择]下列各项费用中,应当计入进口关税完税价格的有()。
A. 由买方负担的购货佣金
B. 由买方负担的包装劳务费用
C. 卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益
D. 与该货物有关由买方支付的特许权使用费
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[多项选择]下列各项不符合税收征管法规定的是()。
A. 纳税人不能按照规定安装税控装置的,经税务机关责令限期改正后逾期仍不安装的,可以处以2000元以下的罚款
B. 纳税人不能按照规定使用税控装置的.由税务机关责令限期改正的同时,可以处以 2000元以下的罚款
C. 纳税人损毁税控装置,情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款
D. 纳税人税擅自改动控装置的,情节严重的,处土万元以下的罚款
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[单项选择]某市机械厂(一般纳税人)将两台8成新的机床(作为固定资产管理)出售,原价每台7万元(含税),现售价每台7.6万元(含税),其增值税的处理办法是()。
A. 缴纳增值税0.58万元
B. 缴纳增值税0.29万元
C. 缴纳增值税0.89万元
D. 免征增值税
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[判断题]某公司实际占用土地面积50000平方米,其中10000平方米为厂区外的绿化地,企业内部医院占地6000平方米,出借给另一公司5000平方米,出借给本地驻军4000平方米作训练场地,该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米5元,其当年应纳土地使用税为150000元。()
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[单项选择]税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起()内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的()加处罚款。
A. 15日,1%
B. 30日,2%
C. 15日,3%
D. 30日,3%
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[单项选择]关于《中华人民共和国营业税暂行条例》的表述错误的是()。
A. 按照税法的基本内容和效力,属于税收普通法
B. 按照税法的职能作用的不同,属于税法实体法
C. 按照税法的性质和作用的不同,属于财产和行为税类的税法
D. 按照主权国家行使税收管辖权的不同,属于国内税法
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[多项选择]在税收执法过程中,对其适用性或法律效力的判断上,一般按以下原则掌握()。
A. 层次高的法律优于层次低的法律
B. 同一层次中特别法优于普通法
C. 国际法优于国内法
D. 实体法从旧,程序法从新
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[判断题]增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用,在征税时,应视为含税收入,计算税额时应换算为不含税收入。()
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[简答题]
设在西部地区的某生产性外商投资企业,1995年8月投产,经营期限20年,当年获利50万元。经主管税务机关批准,税收优惠政策的执行时间从1996年开始计算。1996年亏损10万元,1997年获利20万元,1998年亏损10万元,1999年获利40万元,2000年获利50万元。2002年初,企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2001年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核,发现以下项目需要调整:
(1)取得A股股票转让净收益20万元,计入资本公积金。
(2)企业境内投资取得股息5万元,已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
(3)1999年到期的应付未付款10万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得联系。
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,由该企业收取咨询费收入16万元,从中分得60%,未计入应纳税所得额。
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元,国库券转让收益2万元。
(6)外国投资者从该企业分得利润10万元,汇往境外。
(提示:预提所得税税率10%;该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准;免征地方所得税。)
要求:
(1)计算该企业1995年至2000年应缴纳的企业所得税。
(2)逐项说明调整理由,并计算2001年该企业应补(退)的企业所得税。
(3)计算该企业2001年应代扣代缴的预提所得税。
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[简答题]
某盐场2005年10月生产液体盐25万吨,其中5万吨直接对外销售,15万吨继续加工成固体盐10万吨,当月售出7万吨。另外,该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨(外购液体盐已纳资源税),当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨,液体盐(含外购)的单位税额为4元/吨。
要求:计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。
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[判断题]某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省。2003年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨),当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元,2003年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。()
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[简答题]
某家用电器商场为增值税小规模纳税人,2006年10月发生了以下业务:
(1)购入冰箱200台,每台不含税购入价为2000元,货已入库,但款项尚未支付。
(2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机400台,开出的普通发票表明每台销售价为1500元,每台旧洗衣机的收购价格为50元。
(3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱300台,开出的普通发票表明每台销售价为3000元,赠送的小家电每台售价为100元。
(4)采用分期付款方式销售空调100台,开出的普通发票表明每台售价4000元,合同约定,本月收款20%,余下的80%将在下月底收齐。
要求:计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。
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[判断题]纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,已被认定为一般纳税人,则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。()
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[单项选择]税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,计算加处罚款的比例是()。
A. 0.5‰
B. 1‰
C. 3‰
D. 0.03
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[单项选择]根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定,非生产性外商投资企业,不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是()。
A. 直接为生产服务的科技开发企业
B. 从事产业信息咨询的企业
C. 从事房地产开发业务的企业
D. 从事精密仪器维修服务的企业
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[单项选择]纳税担保的方式有()。
A. 保证、抵押、质押
B. 保证、抵押、扣押
C. 保证、质押、扣押
D. 抵押、质押、扣押
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[判断题]对客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额征税;载货部分按机动载货汽车税额征税。()
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[判断题]对客货两用汽车,按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税。()
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[单项选择]内外资企业所得税处理规定不一致的有()。
A. 非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理
B. 公益救济性捐赠税务处理
C. 接受货币资产捐赠的税务处理
D. 股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理
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[单项选择]下列项目中,属于增值税价外费用的是()。
A. 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B. 纳税人向购买方收取的包装物租金
C. 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税
D. 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费
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[单项选择]下列各项中,不征收营业税的有()。
A. 提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务
B. 燃气公司给客户安装煤气管道,收取的初装费、手续费的业务
C. 照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务
D. 商业企业向购货方收取与商品销售无关的进场费、展示费的业务
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[多项选择]下列各项中,应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有()。
A. 入境旅客携带的教育专用电影片
B. 入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品
C. 运输工具服务人员携带的进口烟酒
D. 运输工具服务人员携带的自用进口摩托车
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[单项选择]某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒,酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本100000元。加工完,酒厂提货时,加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)70000元,并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为25%,则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为()。
A. 2835元
B. 2983元
C. 1986.86元
D. 2781.6元
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[简答题]
张某、李某、吴某为某单位雇员。2005年收入情况如下: 1~12月,李某工资为每月2500元,第3季度取得全勤奖1000元,因营销业绩突出,免费组织其旅游,单位替其支付的旅游费1500元。 张某因年老多病,5月份提前48个月办理了内退。其月工资为1100元,一次领取的收入 13200元。11月、12月张某在另一单位找到一份工作,每月工资700元。 吴某1月买断工龄,从单位取得一次性补偿55000元,上年当地职工平均工资为15000元,吴某在本单位工作年限为15年。解除劳动关系后,又在另一单位任职工作了7个月,每月工资为3200元。 要求:根据以上资料按以下顺序计算:
简述张某5月、11月、12月应缴纳的个人所得税。
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[多项选择]房地产开发企业加扣20%费用的计算基数是()。
A. 房地产开发费用
B. 房地产开发成本
C. 地价款
D. 按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费
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[单项选择]王某系公司财务主管,为了少缴税,经公司领导授意,将公司的税控收款机的截止时间每天提前4个小时,导致每天只能有效监控收款的一部分,当地主管税务机关根据规定,可以对该公司处罚的限额是()。
A. 2000元以下 2000元一50000元
B. 2000元以下 2000元~10000元
C. 5000元以下 5000元~10000元
D. 5000元以下 5000元~20000元
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[简答题]
华北某制药公司为增值税一般纳税人,2005度有关资料如下:
(1)2005年度实现产品销售收入6500万元,销货净额6000万元,接受现金捐赠200万元,转售不动产取得收入500万元,原购入价300万元,已提取折旧120万元,发生清理费用20万元;
(2)因产品实现销售结转的成本为4000万元、财务费用128万元;
(3)发生产品销售费用1280万元(其中广告费用1100万元、业务宣传费用40万元)
(4)管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金);
(5)缴纳增值税60万元、营业税25万元、城市维护建设税和教育费附加8.5万元;
(6)直接向灾区受灾单位捐款5万元,通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款25万元、青少年活动场所捐款8万元;
(7)年初“应收账款”无余额,年末余额130万元(其中含与关联企业应收账款20万元),该公司已对130万元提取坏账准备,比例为5‰;
(8)公司年平均职工人数295人(含医务室、托儿所人员5人),当地政府确定的人均月计税工资标准为800元,全年直接计人各项成本、费用中的实发工资总额300万元,由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元,计人成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,公司取得工会经费收据;
(9)12月20日从经济特区联营企业分回税后利润74万元,联营企业适用所得税税率15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠);
(10)12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元,A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。
要求:按下列顺序回答问题,每步均为共计金额:
(1)计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费;
(2)计算企业所得税前允许扣除的业务招待费;
(3)计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出;
(4)计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金;
(5)计算工资费用应调整的应纳税所得额;
(6)计算成本费用中职工工会经费、职工福利费利职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(7)计算从经济特 -
[判断题]特定减免税法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的,适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。()
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[单项选择]土地增值税由()的税务机关负责征收。
A. 房地产合同签订地
B. 房地产所在地
C. 产权人居住地
D. 产权人户口所在地
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[判断题]纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》,其有效期限一般为30日,最长不得超过180天。()
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[单项选择]某企业2005年委托施工单位修建物资仓库,8月22日办理验收手续,工程结算支出50万元,并按此成本汁入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2005年度修建的物资仓库应缴纳房产税()元。
A. 1400
B. 1750
C. 2800
D. 4200
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[判断题]出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。()
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[判断题]个人按市场价格出租的居民住房,可按4%的税率征收房产税,3%的税率征收营业税。()
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[多项选择]国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为()。
A. 非经营活动违法行为设定罚款不得超过1 000元
B. 非经营活动违法行为设定罚款不得超过10 000元
C. 经营活动有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,但最高不得超过 30 000元
D. 经营活动没有违法所得的,设定罚款不得超过1 000元
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[多项选择]下列各项中,不征收资源税的有()。
A. 液体盐
B. 人造原油和煤球
C. 洗煤、选煤
D. 煤矿生产的天然气
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[判断题]运输企业销售货物并负责运输所售货物,为营业税的混合销售行为,应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。()
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[单项选择]某公司2005年拥有载货汽车5辆、挂车5辆,净吨位均为20吨;4辆四门六座客货两用车,载货净吨位为3吨;小轿车3辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车11座以下年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为()。
A. 6300元
B. 6060元
C. 7080元
D. 6960元
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[简答题]
某商业企业(一般纳税人),2005年10月发生下列业务:
计算当月可以抵扣的进项税额。
(1)当月采购各种货物,取得防伪税控系统增值税专用发票,合计注明销售额300万元,增值税额51万元,在采购、销售过程中合计发生运费10万元,已取得符合规定的运输发票。以上凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。
(2)当月销售货物,开具专用发票,注明销售额500万元,开具普通发票,注明销售额300万元(含金银首饰以旧换新实际收到的价款10万元,新首饰的价格30万元)。
(3)当月取得A厂家按照2004年其生产的电冰箱销售额10%返还收入20万元,取得B厂家返还的2004年电视机展示费用和促销费用10万元。
(4)当月开业的台球馆取得票价收入85000元,销售香烟取得收入3000元,销售饮料取得收入1000元,销售毛巾等日用品取得收入1000元,将台球馆的一间办公室出租给个人卖饮料,本月取得租金为5000元;本月支付工作人员工资10000元,设备维修费4000元,购进两台税控收款机取得普通发票,注明价款2340元。 本月所获得的有关票据均通过税务机关的认证并于当月申报扣除。
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题:
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[判断题]张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以20万元的价格转让给王某,张某按规定要征土地增值税。()
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[简答题]
张某、李某、吴某为某单位雇员。
简述李某全年应缴纳的个人所得税。
2005年收入情况如下: 1~12月,李某工资为每月2500元,第3季度取得全勤奖1000元,因营销业绩突出,免费组织其旅游,单位替其支付的旅游费1500元。 张某因年老多病,5月份提前48个月办理了内退。其月工资为1100元,一次领取的收入 13200元。11月、12月张某在另一单位找到一份工作,每月工资700元。 吴某1月买断工龄,从单位取得一次性补偿55000元,上年当地职工平均工资为15000元,吴某在本单位工作年限为15年。解除劳动关系后,又在另一单位任职工作了7个月,每月工资为3200元。
要求:根据以上资料按以下顺序计算:
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[多项选择]对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人,如会计核算健全,且未有下列()情形时,不取消其一般纳税人资格。
A. 虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为
B. 连续3个月未申报且无正当理由
C. 不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置,造成严重后果
D. 连续6个月纳税申报异常且无正当理由
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[单项选择]某企业进行清算时,清算的全部资产为520万元,清算费用为20万元,负债为300万元,未分配利润30万元,资本公积为40万元,企业的注册资本为100万元,该企业清算时应纳企业所得税为()
A. 26.4万元
B. 66万元
C. 16.5万元
D. 9.9万元
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[单项选择]某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例ha;该项目(广告内容,已被删除)的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的金额为()。
A. 1500万元
B. 2000万元
C. 2500万元
D. 3000万元
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[单项选择]下列各项收入中,按照中国现行税收政策应该免征营业税的是()。
A. 建筑业代办水利工程取得的收入
B. 社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入
C. 人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入
D. 从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入
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[判断题]银行系统从事的外汇转贷业务,如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的,在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。()
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[多项选择]下列个人的工资薪金所得中,适用个人所得税附加减除费用的是()。
A. 在境内外国企业中工作的中国公民
B. 应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家
C. 在境外任职取得工资薪金所得的中国公民
D. 在境内外国企业中工作的外籍人员
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[判断题]印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率,最高的是最低的40倍。()
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[单项选择]下列项目中,应当征收增值税的有()。
A. 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B. 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
C. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
D. 对增值税纳税人收取的会员费收入
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[多项选择]下列关于资源税纳税地点的正确说法有()。
A. 纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在开采地纳税
B. 纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在核算地纳税
C. 扣缴义务人代扣代缴资源税,应向收购地主管税务机关缴纳
D. 扣缴义务人代扣代缴资源税,应向开采地主管税务机关缴纳
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[多项选择]计征企业所得税时,下列项目中不允许扣除的项目有()。
A. 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费
B. 纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金
C. 保险公司给予纳税人的无赔款优待
D. 企业直接捐赠给小学的计算机设备
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[单项选择]
A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下:
(1)第一次购电风扇500元,单价150元/台;第二次购进电风扇200台,单价148元/台;(上述均已取得增值税专用发票);
(2)将两次外购的电风扇700台报关出口,离岸单价20美元/台,此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1:30,退税率为13%)。
该笔出口业务应退增值税为()。
A. 13559元
B. 13598元
C. 15106元
D. 17782元
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[多项选择]下列费用,如能与该货物实付或者应付价格区分,不得计入完税价格的有()。
A. 进口关税及其他国内税收
B. 由买方负担的包装材料和包装劳务费用
C. 货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用
D. 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
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[判断题]出口企业办理增值税出口退税时,必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联),如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票,当该购进货物出口时,税务机关不予办理出口退税。()
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[多项选择]按照房产税暂行条例的有关规定,厂列有关房产税纳税人的表述中,不正确的是()。
A. 房屋出租的,由承租人纳税
B. 房屋产权未确定的,暂不缴纳房产税
C. 产权人不在房屋所在地的,由房屋代管人或使用人纳税
D. 某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产,山使用人代为缴纳房产税
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[单项选择]纳税人自产自用的应税消费品,凡用于其他方面,应当纳税的,按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,则应()。
A. 按最高销售价格计算
B. 按最低销售价格计算
C. 按平均销售价格计算
D. 按销售数量加权平均计算