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注册会计师审计-2
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[单项选择]U会计师事务所制定一系列政策和程序,以便对工作底稿的管理满足下列要求。其中,最重要的要求是( )。
U会计师事务所的A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在处理与审计工作底稿相关的事项时,A注册会计师遇到了以下问题,请代为做出专业决策。
A. 安全保管工作底稿并对业务工作底稿保密
B. 保证业务工作底稿的完整性
C. 便于使用和检索业务工作底稿
D. 按照规定的期限保存业务工作底稿
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[单项选择]U会计师事务所与X公司同时拥有Y公司的股份。按职业道德守则的要求,只有在( )情况下才能不被视为损害独立性。
U会计师事务所正在与X公司协商2010年度财务报表审计事宜。在双方商定审计业务约定书具体条款之前,U会计师事务所需要考虑能否保持独立性。假定A注册会汁师是U会计师事务所拟指派的项目组成员。以下是U会计师事务所正在考虑的若干情况,请代为做出正确的判断。
A. 该股份对U会计师事务所重大,X公司能够对Y公司施加重大影响
B. 该股份对U会计师事务所不重大,X公司能够对Y公司施加重大影响
C. 该股份对U会计师事务所重大,X公司不能对Y公司施加重大影响
D. 该股份对U会计师事务所不重大,X公司不能对Y公司施加重大影响
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[多项选择]注册会计师应当从以下( )方面了解被审计单位及其环境,以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。
U会计师事务所指派A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险时,A注册会计师需要考虑以下问题,清代为做出正确的专业判断。
A. 被审汁单位的性质
B. 被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
D. 被审计单位财务业绩的衡量和评价
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[多项选择]被审计单位管理层对财务信息做出虚假报告通常表现为( )。
A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。根据对X公司及其环境的了解,A注册会计师认为X公司很可能通过对财务信息做虚假报告,以误导财务报表使用者对其经营业绩或盈利能力的判断。为此,A注册会计师需要考虑以下问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B. 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C. 对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D. 对于交易、事项的原始凭证和记账凭证等原始性资料进行篡改
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[单项选择]
(本题型共6大题,20小题,每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)
U会计师事务所的A主任会计师负责建立、健全本所的业务质量控制制度,并指定B注册会计师专门协助A主任会计师履行其职责。在工作过程中,A主任会计师和B注册会计师需要考虑以下具体情况,请代为做出正确的决策。
A. 项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务
B. 项目经理根据客户的具体情况制定恰当的审计计划
C. 项目组成员根据风险评估的结果实施进一步审计程序
D. 会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
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[简答题]A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制应付账款项目的具体审计计划时,需要根据评估的认定层次的重大错风险设计和实施进一步审计程序。相关资料如下。
资料一:通过了解X公司的经营状况,A注册会计师获悉X公司因市场萎缩导致流动资金周转缓慢,进而导致难以按期偿还供应商的材料款。针对这一情况,X公司管理层决定于2010年初向银行提出短期借款申请,同时着手发展新的供应商。
资料二:X公司的信息系统中与应付账款相关的控制程序摘录如下:
(1) 验收部门生成验收单后,计算机立即生成一份包括订购单、验收单的临时文件,一旦输入卖方发票信息并与订购单、验收单比对一致就立即生成付款凭单自动提交请购部门确认。比对不一致的,由计算机打印差异报告,交由采购经理追查。
(2) 每张付款凭单均需经请购部门主管以电子签名方式确认后立即提交财务部门登记应付账款明细账和相关的资产费用类明细账,并由财务经理根据付款条件和资金状况做出付款计划。
(3) 如差异报告显示没有收到卖方发票,经采购经理在差异报告上签字批准后,计算机根据订购单与验收单生成一份临时付款凭单自动登记应付账款明细账和相关的资产费用类明细账。实际收到卖方发票时再冲销根据临时付款凭单所作的记录,按程序(1)执行。
(4) 如差异报告显示订购单、验收单、卖方发票的单价、数量、金额、规格、品质等不一致,由采购经理与供应商、验收部门、财务部门等商定解决方案,在差异报告上记录后,转入程序(1)。
X公司的采购验收由独立的验收部门执行。以前年度控制测试结果表明,与验收相关的内部控制具有很高的可信赖性。
资料三:具体审计计划中列示的针对应付账款项目的实质性程序摘录如下:
(1) 选择应付余额较小的供应商寄发积极式询证函,要求供应商提供X公司欠款信息;
(2) 从采购部门获取供应商的年末对账单,检查供应商对账单与财务记录之间的差异;
(3) 检查应付账款明细账中带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账,在实际获得现金折扣时再冲减财务费用;
(4) 将资产负债表日前已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单和其他原始凭证,检查偿付是否真实;
(5) 检查资产负债表日后的银行付款单,追查支持性凭证的日期和应付账款借
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[单项选择]在证实货币资金项目的分类与可理解性认定时,A注册会计师应提请X公司不应在资产负债表中“货币资金”项目中反映的是( )。
A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在对货币资金项目实施进一步审计程序时,遇到了以下问题,请代为做出专业决策。
A. 大额现金和银行存款
B. 外币现金和银行存款
C. 大额的在途货币资金
D. 一年期以上定期存款
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[单项选择]对在产品实施计价测试时,A注册会计师确定的传统变量抽样的样本规模与可容忍错报及估计的总体错报点估计值均有关。在其他影响因素一定的条件下,下列说法中,最准确的是( )。
A注册会计师正在对X公司2009年度财务报表的存货项目实施计价测试。在运用传统变量抽样方法的过程中,A注册会计师遇到了下列问题,请代为做出抽样决策。
A. 估计的总体错报点估计值越接近于可容忍误差,样本规模越小
B. 估计的总体错报点估计值越大,样本规模越大
C. 估计的总体错报点估计值越接近于可容忍误差,样本规模越大
D. 确定的可容忍误差越大,需要的样本规模越小
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[单项选择]A注册会计师将X公司管理层以前期间做出的会计估计与本期确认的实际结果进行了比较。有关这一工作的下列说法中,不正确的是( )。
U会计师事务所首次接受了X公司的年度财务报表审计业务。A注册会计师担任该项业务的项目负责人。在考虑与会计估计、关联方交易以及期初余额审计相关的事项时,A注册会计师遇到了以下问题,请代为做出专业决策。
A. 可以验证管理层以前划间会计估计的合理性和准确性
B. 有助于注册会计师判断会计估计公式是否需要调整
C. 应以数量的形式量化会计估计与实际结果之间的差异
D. 提请X公司调整会计估计与实际结果之间的任何差异
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[多项选择]
(本题型共6大题,20小题,每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案)
U会计师事务所首次接受了公开发行股票的X公司2009年度财务报表的审计业务,并指派A注册会计师担任项目负责人。为使执业行为符合中国注册会计师鉴证业务基本准则的要求,A注册会计师需要考虑包括与业务承接和鉴证业务报告在内的相关事项,请代为做出专业决策。
A. 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
B. 该业务具有合理的目的
C. 能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D. 结论以书面表述,与提供的保证程度相适应
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[多项选择]A注册会计师可能建议X公司管理层调整以下( )错报事项。
A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在汇总审计差异、与管理层沟通时,A注册会计师需要考虑下列问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 金额超过财务报表层重要性水平的
B. 金额介于财务报表层重要性水平与认定层重要性水平之间的
C. 性质重要的但金额不超过认定层重要性水平的
D. 性质不重要且金额不超过认定层重要性水平的
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[多项选择]A注册会计师在了解及实施适当的控制测试后,发现X公司材料采购业务存在以下情况。其中属于内部控制没计缺陷的情况有( )。
A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在测试X公司采购与付款循环的自动化控制与人工控制时,需要考虑以下问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 没有专门的部门负责填写请购单:既有仓库人员填制的,也有车间、管理部门人员填制的,甚至还有工会部门填制的
B. 请购单没有连续编号,请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门
C. 验收人员出差期间,验收业务由采购入员代为执行
D. 验收合格后如未接到卖方发票,不能办理入库手续
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[多项选择]A注册会计师在按照相关审计准则的规定针对X公司存在的下列情况评价对持续经营假设的影响时,不应仅仅因为单独存在( )情况就直接认为应当对持续经营假设的合理性产生疑虑。
A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计,现正在考虑与X公司持续经营假设相关的事项。在审计过程中,A注册会计师遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
A. 关键管理人员离职
B. 停工、停产
C. 累计亏损数额巨大
D. 失去主要供应商