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会计专业技术(会计实务)4
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[单项选择]下列各项中,不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( )。
A. 按照破产程序已宣告清算的子公司
B. 直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
C. 通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
D. 持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业
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[单项选择]乙公司2000年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1 000万元(不考虑发行费用),债券面值总额为1 100万元,票面年利率为6%。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息,2002年7月1日“应付债券”科目的月初余额为 ( )万元。
A. 1 050
B. 1 100
C. 1 215
D. 1 265
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[判断题]如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。 ( )
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[单项选择]债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的,债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入( )。
A. 资本公积
B. 管理费用
C. 营业外支出
D. 固定资产减值准备
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[单项选择]某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用,应记入的会计科目是 ( )。
A. 长期待摊费用
B. 营业外支出
C. 在建工程
D. 管理费用
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[简答题]甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换债券。
该可转换债券期限为5年,票面年利率为3%。自20×2年起,每年1月1日付息。自 20×2年1月1日起,该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分以现金结清。其他相关资料如下:
(1) 20×1年1月1日,甲公司收到发行价款50 400万元,所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于20×1年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2) 20×2年1月1日,该可转换债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
假定:①甲公司对债券的溢价采用直线法摊销;②每年年末计提债券利息和摊销溢价; 20×1年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素。
要求:
编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。
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[单项选择]下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是( )。
A. 子公司依法减资向少数股东支付的现金
B. 子公司向其少数股东支付的现金股利
C. 子公司吸收母公司投资收到的现金
D. 子公司吸收少数股东投资收到的现金
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[单项选择]甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。 2005年12月,月初结存材料计划成本为200万元,成本差异为超支4万元;本月入库材料计划成本为800万元,成本差异为节约12万元;本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异,甲公司本月末结存材料实际成本为()万元。
A. 394
B. 396.8
C. 399
D. 420
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[多项选择]下列各项中,应计入资产负债表“应收账款”项目的有( )。
A. “应收账款”科目所属明细科目的借方余额
B. “应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
C. “预收账款”科目所属明细科目的借方余额
D. “预收账款”科目所属明细科目的贷方余额
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[简答题]XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002年 12月31日的资产总额为100000万元,负债总额为80000万元,资产负债率为80%。其中欠 T公司购货款8 000万元,欠M公司购货款2 000万元。该公司在2001、2002年连续两年发生亏损,累计亏损额为2 000万元。
ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。
2003年,XYZ公司为了扭转亏损局面,进行了以下交易:
(1) 1月1日,与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入 ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。
XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4 000方元,公允价值为8 000万元,未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10 000万元,累计折旧为8 000万元,公允价值为2 000万元,未曾计提减值准备。
ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6 000万元;拥有T公司 40%的股权的账面价值及其公允价值均为4 000万元。
(2) 3月1日,XYZ公司就其欠T公司的8 000万元债务,与T公司达成债务重组协议。协议规定:T公司首先豁免XYZ公司债务2 000万元,然后XYZ公司以市区另外一块100亩
土地使用权偿还剩余债务6000万元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元,公允价值为6 000万元,未曾计提减值准备。
(3) 3月15日,XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务,与M公司达成债务重组协议。协议规定:XYZ公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6 000万元,累计折旧3 000万元,已计提减值准备1 000万元,公允价值为2 000万元。
(4) 4月1日,XYZ公司马M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立一个大型物流仓储中心,以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换,同时,M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。
XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4 500万元,已经计提600万元跌价准备,其公允价值为4 000万元。
M公司用于置
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[多项选择]在进行所得税会计处理时,因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中,属于永久性差异的有( )。
A. 支付的各项赞助费
B. 购买国债确认的利息收入
C. 支付的违反税收规定的罚款
D. 支付的工资超过计税工资的部分
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[判断题]工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。 ( )
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[单项选择]某企业年初累计可抵减时间性差异为2 300万元,本年发生的可抵减时间性差异为 500万元。适用的所得税税率由上年的33%调整为本年的30%。采用债务法核算所得税的情况下,本年递延税款的发生额为( )万元。
A. 81(借方)
B. 81(贷方)
C. 69(借方)
D. 69(贷方)
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[判断题]企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工,每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用,且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的,应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。 ()
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[多项选择]下列各项中,应计入固定资产成本的有( )
A. 固定资产进行日常修理发生的人工费用
B. 固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
C. 固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D. 固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
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[判断题]收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息,应计入当期损益。 ()
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[多项选择]下列各项中,不属于事业单位事业基金的有( )。
A. 修购基金
B. 投资基金
C. 职工福利基金
D. 固定基金
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[多项选择]下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有( )。
A. 支付的现金股利
B. 取得的短期借款
C. 增发股票收到的现金
D. 偿还公司债券支付的现金
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[单项选择]下列各项,计入财务费用的是()。
A. 销售商品发生的现金折扣
B. 销售商品发生的销售折让
C. 销售商品发生的商业折扣
D. 委托代销商品支付的手续费
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[单项选择]下列各项中,不应计入财务费用的是( )。
A. 预提的短期借款利息
B. 资本化的专门借款辅助费用
C. 支付的流动资金借款手续费
D. 支付的银行承兑汇票手续费
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[判断题]建造合同的预计总成本超过预计总收入时,应将预计损失确认为当期费用。 ( )
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[判断题]对于附或有条件的债务重组,债务人在计算未来应付金额时,不应包括或有支出。 ( )
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[单项选择]下列各项业务中,不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。
A. 已发出商品但尚未确认销售
B. 已确认销售但尚未发出商品
C. 计提存货跌价准备
D. 已收到发票账单并付款但尚未收到材料
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[单项选择]某中外合资经营企业注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2001年 1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:8.20、1:8.25、 1:8.24和1:8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2001年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。
A. 3 280
B. 3 296
C. 3 285
D. 3 320
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[判断题]企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资,应在会计报表附注中披露,但不需要对报告期的会计报表进行调整。 ()
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[多项选择]下列各项,表明相关分部应纳入分部报表编制范围的有()。
A. 分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或者以上
B. 分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或者以上
C. 分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或者以上
D. 分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或者以上
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[判断题]企业在报告期内出售、购买子公司的,应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表,将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。 ()
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[单项选择]下列表述中,按《企业会计制度》规定,不正确的是( )。
A. 无形资产的出租收入应确认为其他业务收入
B. 无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C. 无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D. 无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
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[判断题]为编制合并会计报表目的而对外币会计报表进行折算时,资产类项目应当按照取得时的市场汇率折算为母公司记账本位币。 ( )
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[单项选择]采用权益法核算长期股权投资的,如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额,则差额部分应计入( )。
A. 投资收益
B. 资本公积
C. 长期股权投资(投资成本)
D. 长期股权投资(股权投资差额)
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[单项选择]下列会计处理,不正确的是()。
A. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B. 非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用
D. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
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[多项选择]企业与其关联方发生交易的情况下,应当在会计报表附注中披露的内容有( )。
A. 关联方交易定价政策
B. 关联方交易未结算的交易金额
C. 关联方关系的性质
D. 交易方交易的类型
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[判断题]为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。
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[多项选择]依据《企业会计准则——借款费用》,下列为购建固定资产而发生的支出中,属于用于计算累计支出加权平均数时的资产支出有( )。
A. 企业将自己生产的非现金资产用于固定资产建造
B. 自供应商处赊购(不带息)建造固定资产项目的物资
C. 以人民币专门借款向工程承包方支付进度款
D. 以外币专门借款支付在建工程所需设备购置款
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[多项选择]下列各种会计处理方法中,体现谨慎性原则的有( )。
A. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B. 低值易耗品价值摊销采用分期摊销法
C. 存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D. 长期债券投资期末采用成本计价
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[多项选择]对于应予披露的或有负债,应在会计报表附注中披露的内容有( )。
A. 或有负债形成的原因
B. 或有负债预计产生的财务影响
C. 获得补偿的可能性
D. 或有负债预计支付的时间
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[单项选择]某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2001年12月,月初结存材料计划成本为 300万元,本月收入材料计划成本为700万元;月初结存材料成本差异为超支2万元,本月收入材料成本差异为节约10万元;本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为( )万元。
A. 197.6
B. 202.4
C. 201.6
D. 198.4
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[简答题]甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算。除特别说明外,甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5。根据税法规定,按应收款项期末余额5计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成,在此之前发生的2004年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31[3,甲公司发生如下交易或事项:
(1) 1月14日,甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2005年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。
(2) 2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失
230万元。
(3) 2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250万元 (含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4) 3月5日,甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至 2004年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
(5) 3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6) 3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
指