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中级会计实务9
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[多项选择]下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有( )
A. 会计估计变更
B. 滥用会计政策变更
C. 本期发现的以前年度重大会计差错
D. 无法合理确定累积影响数的会计政策变更
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[单项选择]A股份有限公司为建造某固定资产于2004年12月1日取得专门借款12000万元,年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2005年A股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日,工程动工并支付工程进度款1675.50万元;4月1日,支付工程进度款1500万元;5月1日至8月31日,因进行工程质量和安全检查停工;9月 1日重新开工;9月1日支付工程进度款2398.50万元。假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,则2005年度A股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。
A. 55.74
B. 79.43
C. 108
D. 540
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[多项选择]甲公司发生的下列交易中,不属于非货币性交易的是( )。
A. 以公允价值为390万元的固定资产换入乙公司账面价值为480万元的无形资产,并支付补价120万元
B. 以账面价值为420万元的固定资产换入丙公司公允价值为300万元的一项专利权,并收到补价120万元
C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并支付补价140万元
D. 以账面价值为630万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为585万元的一台设备,并收到补价45万元
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[单项选择]AS公司2005年3月1日购入A公司30万股股票作为短期投资,每股价格为6元。5月 20日收到A公司分派的现金股利4.5万元,股票股利15万股。收到分派的股利后,AS公司持有A公司股票每股成本为( )元。
A. 4
B. 6.00
C. 3.90
D. 5.85
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[多项选择]按现行企业会计制度规定,下列说法中,正确的有( )。
A. 企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因己无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入应收账款,并按规定计提坏账准备
B. 企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,不应将其账面余额转入应收账款,但应计提相应的坏账准备
C. 企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备
D. 预付账款业务不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,预付货款的业务在“应付账款”科目核算
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[判断题]债权人同意债务人延期偿还债务,但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的,不属于债务重组。( )
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[多项选择]下列正确的表述是( )。
A. 可收回金额的确定,是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者
B. 为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应计入当期费用
C. 转回后固定资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值
D. 转回后无形资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值
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[简答题]甲公司采用账龄分析法计提坏账准备。2005年期初坏账准备金额为180万元,本年确认坏账损失60万元,税务部门批准核销60万元;本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款15万元。2005年末,账龄分别为未到期应收账款1800万元,计提比例1%;逾期应收账款1200万元,在逾期的应收账款中有300万元有确凿证据表明只能收回40%,除采用个别认定法确定的比例以外,其他逾期应收账款计提比例为10%。假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。
要求:
(1) 采用“账龄分析法”计提坏账准备,编制有关会计分录。
(2) 假设甲公司本年会计利润为750万元,按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除,计提准备时已经调增应税所得的应收账款在损失发生时允许作相反的纳税调整,计算本期应纳税所得额。
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[单项选择]A公司拥有B公司18%的表决权资本;B公司拥有C公司60%的表决权资本;A公司拥有D公司60%的表决权资本,拥有E公司6%的权益性资本;D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。
A. A公司与B公司
B. A公司与C公司
C. A公司与E公司
D. B公司与E公司
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[判断题]在发生涉及补价的非货币性交易的情况下,换入资产的账面价值可以不予披露。 ( )
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[单项选择]A公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为150万元,已计提坏账准备5万元,售价为120万元,双方协议规定不附追索权。A公司根据以往经验,预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回17.55(货款15万元,增值税销项税额为2.55万元),实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为( )万元。
A. 25
B. 12.45
C. 7.45
D. -4.95
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[判断题]企业接受外币资本投资时,如合同约定汇率高于收到外币当日汇率,则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与接收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额,应计入当期损益。( )
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[单项选择]下列项目中,不属于借款费用的项目是( )。
A. 发行债券产生的溢价
B. 债券折价的摊销
C. 债券利息
D. 因发行债券发生的辅助费用
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[单项选择]在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时,下列各调整项目中,属于调减项目的是( )。
A. 存货的减少
B. 投资收益
C. 经营性应收项目的减少
D. 待摊费用的减少
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[多项选择]下列说法中正确的有( )。
A. 上市公司与关联方之间确认为收入的事项,在确认收入时,必须满足收入的确认条件,如果未满足收入的确认条件的,则不应确认为任何收入
B. 如果上市公司与关联方之间出售资产的,实际价格低于或等于所出售资产或转移债权账面价值的,仍按有关企业会计制度的规定进行会计处理
C. 如果实际交易价格超过相关资产账面价值的,除市场上存在更客观、明确、公允的价格外,均按“关联方交易的会计处理”有关规定处理
D. 上市公司与关联方之间交易,按会计制度规定确认的收入与按税法规定不同的,则按税法规定确认收入
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[单项选择]A公司于2005年1月1日以450万元的价格,购入B公司10%的股份,作为长期投资并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度现金股利500万元。2005年度B公司实现净利润为900万元。2006年3月6日分配2005年度的现金股利700万元。 A公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。B公司分配现金股利后,2006年A公司对B公司的投资的账面价值为( )万元。
A. 490
B. 470
C. 500
D. 495
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[判断题]投资企业对长期股权投资终止采用权益法核算的,对于中止采用权益法前被投资企业发生的净亏损,应按权益法的要求确认投资损失;对于中止权益法前被投资企业实现的净利润,则不确认投资收益。( )
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[多项选择]在建造合同的结果不能可靠估计的情况下,下列表述中正确的有( )。
A. 按能够收回的合同成本金额确认为收入,合同成本在发生当期确认为费用
B. 合同成本全部不能收回的,既不确认费用,也不确认收入
C. 合同成本全部不能收回的,合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用
D. 合同成本全部不能收回的,合同成本在发生时确认为费用,不确认收入
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[判断题]按照现行会计制度规定,对于购货方实际享受的现金折扣,销售企业应增加当期财务费用。( )
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[多项选择]下列有关交易或事项表述中,符合现行会计制度规定的是( )。
A. 按照我国会计制度规定,企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权,都应当作为无形资产核算
B. 在编制比较会计报表时,对于比较会计报表期间的重大会计差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目,视同该差错在产生的当期已经更正;对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整
C. 在采用递延法时,如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税率,应按照今后转回时的所得税率计算其对所得税的影响金额,不按照当期的所得税率计算确认递延税款金额
D. 会计实务中,如果不易分清会计政策变更和会计估计变更,则应按会计估计变更进行会计处理
E. 当某项无形资产已被其他新技术等所替代,并且该项无形资产已无使用价值和转让价值时,应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益
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[判断题]企业收回已转销的坏账,不会引起应收账款账面价值发生变化。( )
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[单项选择]A公司为制造业企业,增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。2005年12月向甲公司销售某产品,不含增值税价款100万元,销售成本为70万元,已计提存货跌价准备10万元,货款已收到;同时签订补偿协议将该产品融资租回。则该业务会计处理应贷记“递延收益”的金额为( )。
A. 40
B. 30
C. 50
D. 20
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[判断题]企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错,只需调整会计报表相关项目的期初数,无需在会计报表附注中披露。( )
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[判断题]委托贷款按期计提利息应计入投资收益;原按期计提的利息到付息期不能收回时,应停止计提委托贷款利息,并将原已计提的利息冲销。其后,已冲销的利息又收回时,应冲减委托贷款本金。( )
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[单项选择]2005年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为6382.50万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2005年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1800万元,市场价格和计税价格均为2250万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为7500万元,已计提折旧 3000万元,市场价格为3750万元;已计提减值准备750万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司受让的该设备的入账价值为( )万元。
A. 4582.50
B. 3989.07
C. 4558.94
D. 3750
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[单项选择]甲股份有限公司2005年实现净利润500万元。该公司2005年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是( )。
A. 发现2004年少计财务费用270万元
B. 发现2004年少提折旧费用0.02万元
C. 为2004年售出的产品提供售后服务发生支出50万元
D. 因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
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[单项选择]2005年12月31日,甲公司库存B材料的账面价值(成本)为90万元,市场购买价格总额为80万元,假设不发生其他购买费用,由于B材料市场销售价格下降,市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降,用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元,将B材料加工成乙产品尚需投入120万元,估计乙产品销售费用及税金为7.5万元,估计B材料销售费用及税金为5万元。2005年12月31日B材料的价值为( )万元。
A. 90
B. 75
C. 82.5
D. 77.50
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[单项选择]D企业2004年1月15日购入一项计算机软件程序,价款为1170万元,其他税费11.25万元,预计使用年限为5年,法律规定有效使用年限为7年,D企业在2005年2月1日为维护该计算机软件程序又支出24万元的升级更新费用,2005年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元,则2005年12月31日账面价值为( )万元。
A. 708.75
B. 720
C. 703.35
D. 843.75
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[判断题]在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出,应计入营业外支出。( )
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[简答题]A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。A公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司 2004年和2005年发生如下交易或事项:
(1) 2004年12月12日,A公司购入一批甲材料,增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.50万元。A公司以银行存款支付甲材料购货款,另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产甲产品。
(2) 由于市场供需发生变化,A公司决定停止生产甲产品。2004年12月31日,按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。
(3) 按购货合同规定,A公司应于2005年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元(含增值税额)。A公司因现金流量严重不足,无法支付到期款项,经双方协商于2005年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下:①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务;②如果A公司2005年7月至12月实现的利润总额超过500万元,则应于2005年12月31日另向H公司支付150万元现金。
H公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元;接受的甲材料作为原材料核算。
(4) 2005年7月26日,A公司将该批甲材料运抵H公司,双方已办妥该债务重组的相关手续。
上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前A公司尚未领用该批甲材料。
(5) A公司2005年7月至12月实现的利润总额为220万元。
假定均不考虑增值税以外的其他税费。
要求:
(1) 编制A公司2004年12月12日购买甲材料相关的会计分录。
(2) 计算A公司2004年12月31日甲材料计提的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。
(3) 分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。
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[单项选择]上市公司的下列行为中,违背会计核算一贯性原则的有( )。
A. 当投资企业对被投资单位的持股比例增加而对被投资单位具有重大影响时,长期股权投资核算由成本法改为权益法
B. 根据国家统一的会计制度的要求,从本期开始对无形资产提取减值准备
C. 鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为平均年限法
D. 上期已计提跌价准备的存货,本期价值继续下跌,本期仍应计提存货跌价准备
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[多项选择]下列正确的表述有( )。
A. 企业进行债券溢价的摊销时,从债券发行企业来讲是调整增加各期利息费用,从投资权企业来讲是调整减少各期利息收入
B. 可转换公司债券在未转换成股份前,发行方和投资方均要按期计提利息并进行折溢价的摊销
C. 可转换公司债券转换为股份时,发行方和投资方均按债券的账面价值结转,不确认转换损益
D. 可转换公司债券在转换成股份后,仍然要按期计提利息并摊销折溢价
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[单项选择]根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定,下列项目中属于货币性资产的是 ( )。
A. 对没有市价的股票进行的投资
B. 对有市价的股票进行的投资
C. 长期股权投资
D. 准备持有至到期的债券投资
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[单项选择]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2005年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2005年3月31日,该固定资产的账面原价为 7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。假定该技术改造工程于2005年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元,预计尚可使用寿命为 15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。甲公司2005年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。
A. 97.5
B. 191.25
C. 193.25
D. 195.38
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[多项选择]下列有关收入确认的表述中,符合现行会计制度规定的是( )。
A. 受托代销商品收取的手续费,在收到委托方交付的商品时确认为收入
B. 商品售价中包含的可区分售后服务费,在提供服务的期间内确认为收入
C. 特许权费中包含的提供初始及后续服务费,在提供的期间内确认为收入
D. 为特定客户开发软件收取的价款,在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
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[多项选择]A公司拥有B公司40%的表决权资本,E公司拥有B公司60%的表决权资本;A公司拥有C公司60%的表决权资本;C公司拥有D公司52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有( )。
A. A公司与B公司
B. A公司与D公司
C. E公司与B公司
D. B公司与C公司
E. A公司与E公司
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[判断题]在物价持续上涨的情况下,采用后进先出法对发出存货计价,会使期末存货价值最大。 ( )