项 目 |
本年累计数 |
一、主营业务收入 |
25000 |
减:主营业务成本 |
15000 |
主营业务税金及附加 |
1000 |
二、主营业务利润 |
9000 |
加:其他业务利润 |
8000 |
减:营业费用 |
[单项选择]下列关于资产减值会计处理的表述中,错误的是( )。 A. 与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备 B. 处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备 C. 存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备 D. 委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备
[判断题]任何企业在月份终了时,都应将制造费用转入生产成本,因此,月末,制造费用账户都无余额。( )
[单项选择]甲公司以其存货交换乙公司的车床,存货的账面余额为67000元,已计提跌价准备 4000元,甲公司支付给乙公司银行存款3000元,存货在交换日公允价值为70000元,存货的增值税税率为17%。则车床的入账价值为( )元。 A. 74900 B. 78900 C. 70000 D. 77900
[单项选择]某股份有限公司2003年7月1日将其持有的债券投资转让,转让价款1560万元已收存银行。该债券系2003年7月1日购进,面值为1500万元,票面年利率5%,到期一次还本付息,期限3年。转让该项债券时,应收利息为150万元,尚未摊销的折价为24万元;该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为( )万元。 A. -36 B. -66 C. -90 D. 114
[多项选择]下列交易和事项中,不影响企业当期现金流量的有( )。 A. 用产品抵偿应付账款 B. 发放股票股利 C. 计提长期借款利息 D. 接受捐赠非现金资产
[单项选择]2005年1月5日,甲上市公司接受其关联方——丙公司的委托,经营丙公司的一全资子公司——A公司。A公司2005年初的账面净资产为10000万元。按托管协议规定,甲公司受托经营A公司4年,甲公司每年可获取800万元的固定收益。假定A公司2005年度实现净利润700万元(不考虑其他因素),甲公司已于2005年底收到当年度的委托经营收益。则甲公司对该委托经营2005年度应确认的收入为( )万元。 A. 1000 B. 700 C. 1400 D. 1600
[多项选择]下列各项中,不属于事业单位事业基金的有( )。 A. 修购基金 B. 投资基金 C. 职工福利基金 D. 固定基金
[判断题]长期股权投资采用权益法核算时,对于被投资单位接受现金捐赠引起的所有者权益的增加额,投资企业应按持股比例计算应享有的份额,增加长期股权投资和未分配利润项目的金额。( )
[判断题]当企业投资者投入的资本高于其注册资本时,应当将高出部分计入留存收益。 ( )
[单项选择]下列经济业务所产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的是( ) A. 出售无形资产所有权所产生的现金流量 B. 支付现金股利所产生的现金流量 C. 支付融资租赁费所产生的现金流量 D. 缴纳所得税所产生的现金流量
[单项选择]甲公司2005年末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供A产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税,本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1万元。该公司2004年末已为该原材料计提存货跌价准备为5万元。甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。 A. 10 B. 6 C. 15 D. 0
[简答题]甲公司系境内上市公司。2002~2003年,甲公司发生的有关交易或事项如下;
(1) 2002年10月1日,甲公司与A公司签订一项合同,为A公司安装某大型成套设备。
合同约定:
①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中,地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成;
②合同总金额为8300万元,由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40%,其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付;
③合同期为16个月。2002年10月1日,甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工,预计工程总成本为6640万元。
(2) 2002年11月1日,甲公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同,由B公司负责地基平整及相关设施建造。
合同约定:
①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工;
②合同总金额为1600万元,由甲公司于2002年12月31日向B公司支付合同进度款,余款在合同完成时支付;
③合同期为3个月。
(3) 至2002年12月31日,B公司已完成合同的80%;甲公司于2002年12月31日向 B公司支付了合同进度款。
2002年10月1日到12月31日,除支付B公司合同进度款外,甲公司另发生合同费用 380万元人民币;12月31日,预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元,其中包括应向B公司支付的合同余款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度;合同收入和合同费用按年确认。
2002年12月31日,甲公司收到A公司按合同支付的款项。
(4) 2003年1月25日,B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务,经甲公司验收合格。当日,甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2003年,甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另发生合同费用4140万元; 12月31日,预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元。
2003年12月31日,甲公司收到A公司按合同支付的款项。
不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1) 分别计算甲公司2002年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用;
(2) 分别计算甲公司2003年应
[单项选择]甲企业采用债务法进行所得税核算,2005年前所得税税率为30%,从2005年1月1日起适用所得税税率为33%。2005年初“递延税款”为贷方余额3万元,2005年实现利润总额为200万元,本年度发生应纳税时间性差异4万元,可抵减时间性差异3万元,取得国债利息收入3万元,支付违法经营罚款1万元。则2005年应确认的所得税费用为( )万元。 A. 65.04 B. 65.64 C. 65.31 D. 64.71
[判断题]企业将应收债权出售给银行等金融机构时,均应确认相关损益。( )
[多项选择]企业对于下列已计入“待处理财产损溢”的存货盘亏或毁损事项进行处理时,应当计入管理费用的有( )。 A. 收发计量原因造成的存货盘亏净损失 B. 因管理不善造成的存货盘亏净损失 C. 因定额内损耗造成的存货盘亏净损失 D. 因自然灾害造成的存货毁损净损失
[多项选择]下列关于年度合并会计报表的表述中,正确的有( )。 A. 在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,合并资产负债表的期初数应进行调整 B. 在报告期内购买应纳入合并范围的子公司时,合并现金流量表中应合并被购买子公司自购买日至年末止的现金流量 C. 在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,合并利润表中应合并被出售子公司年初至出售日止的相关收入和费用 D. 在报告期内上年已纳入合并范围的某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数,但仍持续经营的.则该子公司仍应纳入合并范围
[单项选择]下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是( )。 A. 董事会提出现金股利分配方案 B. 董事会提出股票股利分配方案 C. 企业发生重大的政策变更 D. 上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回
[多项选择]下列交易或事项中,属于会计政策变更的有( )。 A. 所得税核算由应付税款法改为债务法 B. 固定资产预计使用年限由8年改为5年 C. 将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧 D. 发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法
[判断题]已经计入各期费用的研究与开发费用,在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时,应将原已计入费用的研究与开发费用资本化。( )
[多项选择]下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有( )。 A. 发生巨额亏损 B. 税收政策发生重大变化 C. 发生重大诉讼、仲裁或承诺事项 D. 对外提供重大担保
[多项选择]下列税金中,应计入有关货物成本的有( )。 A. 由受托方代收代缴的委托加工后直接用于对外销售的商品负担的消费税额 B. 进口原材料交纳的进口关税 C. 小规模纳税人购进原材料支付的增值税 D. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税
[单项选择]甲公司为上市公司,2003年正常销售其生产的A产品5000件,其中对关联方企业销售3000件,单位售价1万元(不含增值税,本题下同);对非关联方企业销售2000件,其中按单位售价0.9万元销售1000件,按单位售价0.7万元销售1000件。A产品的单位成本 (账面价值)为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司2003年度销售A产品应确认的收入总额为( )万元。 A. 5000 B. 4000 C. 3500 D. 2400
[判断题]企业存货采用实际成本法核算,在编制资产负债表时,资产负债表上的存货反映的是存货的实际成本;企业采用计划成本核算,在编制资产负债表时,资产负债表上的存货反映的是存货的计划成本。( )
[判断题]为购建固定资产发生的专门借款的辅助费用,在固定资产竣工决算前计入固定资产价值,竣工决算后应计入当期损益。( )
[简答题]甲公司于2003年1月1日以350万元取得B公司持有的D公司10%的股权,甲公司对该项投资采用成本法核算。D公司2003年1月1日的所有者权益总额为3000万元,(其中实收资本2000万元,资本公积500万元,盈余公积200万元,未分配利润300万元。甲公司所得税采用债务法,所得税率为33%,D公司所得税率为20%。
(1) 2003年4月20日D公司宣告发放现金股利100万元,甲公司已收到现金股利。 2003年D公司实现净利润600万元。
(2) 2004年1月1日甲公司又以银行存款1300万元收购另一投资者持有的D公司40%的股权。
(3) 2004年4月10日D公司宣告发放现金股利200万元,甲公司已收到现金股利。
(4) 2004年D公司全年实现净利润500万元。
(5) 2004年D公司接受捐赠固定资产一台,市场价为100万元。
(6) 2005年4月10日D公司宣告发放现金股利300万元,甲公司已收到现金股利。 2005年度D公司全年发生亏损200万元,甲公司预计对D公司的投资可收回的金额为1600万元。
(7) 2006年1月20日甲公司出售对D公司的全部投资,收到出售价款1800万元,已收入银行。
要求:编制甲公司股权投资的有关会计分录。(股权投资差额按5年摊销,长期股权投资、资本公积要求写出明细科目,单位以万元表示)
[单项选择]甲公司于2000年12月1日,购入生产设备一台,实际支付的价款为500万元、增值税为85万元,运杂费等为15万元,固定资产于当月交付使用。预计使用年限为10年,预计净残值为0。甲公司采用直线法计提折旧。2002年12月31日,甲公司预计该设备可收回的金额为320万元。2004年12月31日,甲公司此时估计该设备可收回的金额为420万元。甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为( )万元。 A. 70 B. 60 C. 50 D. 40
[判断题]在采用完工百分比法确认劳务收入时,其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。( )
[简答题]甲公司为股份有限公司,主要从事商品购销业务,并兼营房屋租赁业务,该公司适用增值税税率为17%,销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易:
(1) 甲公司董事会于2005年11月9日决议,以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换,交换后,甲公司将换入的房屋作为经营出租用房,乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元,已提折旧400万元,计税价格和公允价值均为1200万元;乙公司换出房屋时的账面原价为900万元,计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商,由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订。的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准,并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续,乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。
(2) 甲公司于2004年1月1日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批,购买价格为 5000万元,增值税进项税额为850万元,甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票,票面年利率4%,票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004年12月5日甲公司董事会决议,以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款,并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元,该批商品已提的存货跌价准备为200万元,计税价格为4800万元。协议同时规定,由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续,甲公司于同日支付丙公司200万元。丙公司收到的商品作为库存商品。
要求:
(1) 请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理;
(2) 根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录;
(3) 根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。
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