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注册会计师会计83
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[单项选择]关于可供出售金融资产的计量,下列说法中正确的是( )。
A. 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益
C. 持有期间取得的利息或现金股利,应当冲减成本
D. 资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
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[多项选择]下列哪些项目可认定为融资租赁( )。
A. 承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值
B. 租赁期为7.5年,租赁资产尚可使用年限为 10年
C. 租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用
D. 租赁开始日最低租赁付款额的现值为905万元,租赁开始日租赁资产公允价值为1000万元
E. 租赁期满,租赁资产的所有权转移给承租人
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[多项选择]企业在编制中期会计报表时,下列说法中正确的有( )。
A. 中期会计计量应当以年初至本中期末为基础
B. 对于季节性取得的收入,除了在会计年度末允许预计或者递延的之外,企业都应当在发生时予以确认和计量
C. 对于偶然性取得的收入,企业可以在中期会计报表中预计或者递延
D. 企业应当在中期会计报表中采用与年度会计报表相一致的会计政策
E. 对中期发生的会计估计变更,对以前中期财务报告中已反映的金额不作调整
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[单项选择]乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤,货款为6000元,增值税为1020元;发生的保险费为530元,入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。
A. 33.4
B. 34.33
C. 36.28
D. 37
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[多项选择]关于股份支付的计量,下列说法中正确的有 ( )。
A. 以现金结算的股份支付,应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
B. 以现金结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
C. 以权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
D. 以权益结算的股份支付,应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
E. 无论是以权益结算的股份支付,还是以现金结算的股份支付,均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
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[单项选择]甲公司为增值税一般纳税企业。2008年度,甲公司主营业务收入为2000万元,增值税销项税额为340万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为150万元;预收账款期初余额为50万元,期末余额为10万元。假定不考虑其他因素,甲公司2008年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。
A. 2250
B. 2330
C. 2350
D. 2430
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[单项选择]2008年1月1日,甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定:租赁期为3年,第1年免租金;第2年和第3年各支付租金15万元,租金总额共计30万元。甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为( )。
A. 0万元、15万元
B. 15万元、15万元
C. 10万元、15万元
D. 10万元、10万元
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[单项选择]A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入4000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%,2007年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并于当日预付了2000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A. 40
B. 90
C. 120
D. 30
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[单项选择]甲公司拥有乙和丙两家子公司。2007年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为200万元(不考虑相关税费),销售成本为152万元。丙公司购入后作为固定资产使用,按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。甲公司在编制2008年年末合并资产负债表时,应调减“累计折旧”项目金额( )万元。
A. 6
B. 12
C. 18
D. 48
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[单项选择]甲公司期末原材料的账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价20万元 (不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成 20台Y产品尚需加工成本总额为190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元 (不含增值税,本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。
A. 170
B. 178
C. 200
D. 210
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[单项选择]2007年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同,由于甲公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了300万元的赔偿款。2008年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28日)经法院判决,甲公司需偿付乙公司经济损失400万元。甲公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付。在上述情况下,报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应 ( )。
A. 调增100万元
B. 调减300万元
C. 调增400万元
D. 调减400万元
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[多项选择]下列会计处理中遵循实质重于形式要求的有 ( )。
A. 会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产
B. 售后回购业务在会计核算上不确认收入
C. 负有向银行还款责任的应收债权贴现时不冲减用于贴现的应收债权的账面价值
D. 出售固定资产产生的净损益计入营业外收支
E. 支付管理人员工资
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[单项选择]2007年1月1日,乙企业为建造一项环保工程向银行贷款2000万元,期限为2年,年利率为 6%。当年12月31日,乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准按照实际贷款额2000万元给予乙企业年利率3%的财政贴息,共计120万元,分两次支付。2008年 1月15日,第一笔财政贴息资产48万元到账。 2008年6月30日,工程完工,第二笔财政贴息资金72万元到账,该工程预计使用年限10年。乙企业2008年应确认的营业外收入为( )万元。
A. 72
B. 120
C. 6
D. 1
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[单项选择]下列情形中,不违背《内部会计控制规范一货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。
A. 由出纳人员兼任会计档案保管工作
B. 由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C. 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D. 由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
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[单项选择]某企业于2007年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期 14个月,合同总收入200万元,合同预计总成本为158万元,至2008年底已预收款项160万元,余款在安装完成时收回,至2008年12月31日实际发生成本152万元.预计还将发生成本8万元。2007年已确认收入10万元。则该企业 2008年度确认收入为( )万元。
A. 160
B. 180
C. 200
D. 182
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[单项选择]甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股 1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为( )万元。
A. 20
B. 80
C. 2920
D. 3000
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[多项选择]对公司发行的可转换公司债券,下列说法中正确的有( )。
A. 企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆
B. 应全部确认为负债
C. 应全部确认为所有者权益
D. 发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊
E. 发生的交易费用,全部计入当期损益
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[单项选择]A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备,预计使用期5年,无残值。采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%,从 2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。
A. 48
B. 12
C. 72
D. 15.84
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[多项选择]下列收入确认中,符合会计准则规定的有 ( )。
A. 与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入
B. 附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入
C. 对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据广告的完工进度确认收入
D. 包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入
E. 与商品销售分开的安装劳务应在商品发出时确认收
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[简答题]
甲公司于2008年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2008年利润总额为5000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2008年12月31日,长江公司应收账款余额为2000万元,对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定,企业应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定,长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年没有发生售后服务支出。
(3)长江公司2008年以2000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小,长江公司采用票面利率计算确认利息收入,当年确认国债利息收入100万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2008年12月31日.长江公司Y产品的账面余额为3000万元,根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备500万元,计入当期损益,税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2008年4月,长江公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为1000万元;2008年12月31日该基金的公允价值为1800万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(6)2008年5月,长江公司自公开市场购入W公司股票,作为可供出售金融资产核算,取得成本为2000万元;2008年12月31日该股票公允价值为3100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益,持有期间股票未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(7)长江公司2008年发生研究开发支出计200万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元 -
[单项选择]甲公司于2007年1月1日以800万元取得乙公司10%的股份,取得投资时乙公司净资产的公允价值为7000万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2008年1月1日,甲公司另支付 4050万元取得乙公司50%的股份,从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。乙公司2007年实现的净利润为600万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素),未进行利润分配。2008年1月1日合并财务报表中应确认的商誉为( )万元。
A. 150
B. 50
C. 100
D. 0
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[多项选择]下列各项中,应计入其他业务成本的有( )。
A. 随同商品出售不单独计价的包装物成本
B. 随同商品出售单独计价的包装物成本
C. 领用的用于出借的新包装物成本
D. 对外销售的原材料成本
E. 领用的用于出租的新包装物成本
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[单项选择]甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2006年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2006年应计提折旧40万元,2007年应计提折旧 160万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。甲公司2008年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。
A. 154
B. 160
C. 180
D. 200
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[单项选择]A公司于2004年12月1日购入并开始使用一台机床。该机床入账价值为84000元,估计使用年限为8年,预计净残值4000元,按年限平均法计提折旧。2008年初由于新技术发展,将原估计使用年限改为5年,净残值改为2000元,所得税税率为25%,则该估计变更对2008年净利润的影响金额是( )元。
A. -16000
B. -12000
C. 16000
D. 12000
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[多项选择]下列各账户余额中,包括在资产负债表“存货”项目中的有( )。
A. 工程物资
B. 委托代销商品
C. 分期收款发出商品
D. 发出商品
E. 生产成本
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[多项选择]关于或有事项,下列说法中错误的有( )。
A. 待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的,且不存在合同标的资产的应当确认为预计负债
B. 待执行合同变成亏损合同的,应当确认为预计负债
C. 企业应当就未来经营亏损确认预计负债
D. 企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债
E. 待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债
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[单项选择]某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算,按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批,货款尚未收到,当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=8.23元人民币,货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为( )万元。
A. 0.60
B. 0.40
C. -1
D. -0.40
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[单项选择]甲公司2008年归属于普通股股东的净利润为 25500万元,期初发行在外普通股股数10000万股,年内普通股股数未发生变化。2008年1月 1日,公司按面值发行40000万元的三年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息自发行之日起每年支付一次,即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票,即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元,即每 100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率为25%。假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为3%,负债成分公允价值为38868.56万元。甲公司2007年度稀释每股收益为( )元。
A. 1.88
B. 0.134
C. 0.20
D. 1.86
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[多项选择]股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有( )。
A. 资产负债表日后发生重大诉讼
B. 发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C. 资产负债表日后发生巨额亏损
D. 一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失
E. 处置子公司
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[单项选择]甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是( )。
A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产,并支付补价80万元
B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权,并收到补价100万元
C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并支付补价140万元
D. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元
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[简答题]
A股份有限公司(以下简称A公司)和B公司不属于同一控制下的两个公司,适用的增值税税率均为17%,均按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。2006年~2008年有关资料如下:
(1)2006年1月1日用银行存款750万元购入B公司30%的股权,对B公司能够施加重大影响,采用权益法核算对B公司的投资。当日B公司可辨认净资产公允价值为2400万元(假定与账面所有者权益相等)。
(2)2006年B公司实现净利润450万元,无其他影响所有者权益账面价值的变动事项。
(3)2007年1月1日用银行存款920万元,又取得B公司30%的股权,从而能够对B公司实施控制。
2007年1月1日,B公司的股东权益为2850万元,其中股本为1500万元,资本公积为850万元,盈余公积50万元,未分配利润450万元。2007年1月1日,B公司除一台管理用固定资产和一项无形资产(商标权)的公允价值和账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元,账面价值为400万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值;该项无形资产的公允价值为300万元,账面价值为250万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。2007年1月1日,B公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。
(4)2007年和2008年B公司有关资料如下:
2007年实现净利润220万元,分派现金股利50万元;2008年实现净利润320万元,分派现金股利60万元,2008年12月1日取得的一项可供出售金融资产,其成本为200万元,2008年12月31日,其公允价值为220万元。除上述事项外,B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
(5)A公司与B公司2007年度发生的内部交易如下:
①A公司2007年7月1日按面值发行两年期债券2000万元,其中500万元出售给B公司。债券票面年利率为4%,到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。假定票面利率与实际利率相同。工程项目于2007年7月1日开始资本化,至2008年12月31日尚未达到预定可使用状态。
②B公 -
[多项选择]期末发生的下列事项中,影响当年利润表中营业利润的是( )。
A. 计提固定资产减值损失
B. 购买固定资产支付的运杂费
C. 管理部门设备发生大修理支出
D. 转让无形资产发生的损失
E. 出售可供出售金融资产发生的收益
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[单项选择]关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是( )。
A. 成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C. 已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D. 企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更