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税法(Ⅱ)-企业所得税(五)
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[单项选择]某公司2009年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元,用于建造厂房,其中在10月31日进行竣工结算,借用期限8个月,支付借款利息4.8万元。该公司2009年度的可扣除的财务费用为 ( )万元。
A. 7.7
B. 12.3
C. 8.75
D. 9.1
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[单项选择]下列非居民企业取得的所得,不得享受免征企业所得税的是( )。
A. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B. 国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
C. 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
D. 外国企业向居民企业提供专利权使用权取得的所得
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[多项选择]下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失的有( )。
A. 企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失
B. 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C. 企业各项存货发生的正常损牦
D. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
E. 属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列表述正确的有( )。
A. 自年度终了之日起4个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款
B. 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料
C. 企业缴纳的企业所得税,所得以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款
D. 企业应当在办理注销登记前,就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
E. 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当按规定期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料
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[多项选择]下列各项中,当年超过税法规定的扣除限额部分,可以结转到以后年度扣除的有( )。
A. 职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分
B. 烟草企业的广告费和业务宣传费支出
C. 业务招待费超过税法规定标准的部分
D. 服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分
E. 公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分
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[单项选择]某居民企业2009年度境内经营应纳税所得额为 3000万元,该公司在A、B两国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额600万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为 20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%,租金所得100万元,B国规定的税率为20%。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税( )万元。
A. 726
B. 779
C. 715
D. 770
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[单项选择]关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理,下列陈述不正确的是( )。
A. 企业在进行成本、费用的核算与扣除时,必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产;品计税成本与未销开发产品计税成本
B. 企业开发产品转为自用后又销售的,一律不得在税前扣除折旧费用
C. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按有关规定在税前扣除
D. 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除
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[单项选择]根据税法规定,下列不符合所得税相关法规的是( )。
A. 对没在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税
B. 企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额
C. 对于工业企业,小型微利企业的标准是,年度会计利润不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元
D. 外商投资者在2009年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润,免征企业所得税
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[单项选择]在中国没立机构、场所的非居民企业,取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,在实际征税时,适用的企业所得税税率为( )。
A. 25%
B. 20%
C. 10%
D. 15%
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[多项选择]下列关于居民企业和非居民企业的说法,符合企业所得税法的规定的有( )。
A. 企业分为居民企业和非居民企业
B. 居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
C. 非居民企业在中国境内没立机构、场所,其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D. 非居民企业在中国境内设立机构、场所,只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
E. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,只就其中国境内所得缴纳企业所得税
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A. 企业销售商品收入
B. 企业提供中介代理收入
C. 企业购买国债利息的收入
D. 企业提供非专利技术收入
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[多项选择]企业所得税的纳税人义务人有( )。
A. 在中国境内设立机构场所的外国企业
B. 个人独资企业
C. 股份有限公司
D. 外商投资企业
E. 一人有限公司
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[单项选择]下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的是( )。
A. 非广告赞助支出
B. 计入财务费用的在建工程的利息支出
C. 对外捐赠的自产货物
D. 将自产货物用于在建工程
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[单项选择]关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是( )。
A. 上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴
B. 国有邮政企业不适用跨地区经营汇总纳税办法
C. 总机构应按照以前年度(1~6月份按上上年度,7~12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例
D. 分支机构注销后30日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
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[多项选择]某大型电器销售企业是一般纳税人,本月将外购的笔记本电脑10台,用于职工奖励,外购价为每台4200元(不含税价),该商场对外含税售价为每台5500元,关于企业所得税的税务处理,下列说法正确的有( )。
A. 用于职工奖励的电脑不确认收入
B. 用于职工奖励的电脑以42000元确定销售收入
C. 用于职工奖励的电脑以55000元作价税分离后确认收入
D. 用于职工奖励的电脑视同销售中以购入价 42000元为成本
E. 用于职工奖励的电脑视同销售中以税务机关核定价格确认收入和成本
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家)时,下列对于盈亏弥补的理解正确的是( )。
A. 境外盈亏可以互相弥补,对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补
B. 境外盈亏可以互相弥补,境外盈利可以弥补境内亏损
C. 境外盈亏不得互相弥补,且境内外之间的盈亏也不得相互弥补
D. 境外盈利不可以弥补企业当年的亏损
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[多项选择]
某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人,2009年度有关经营情况如下:
(1)销售粮食白酒300万瓶(每瓶500克),其中开具增值税专用发票注明销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元,取得送货运费收入46.8万元;
(2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票,共计支付货款2600万元,发票上注明进项税额为442万元,专用发票已通过主管税务机关认证;
(3)应扣除的销售成本为2400万元;
(4)发生销售费用400万元(其中广告费用80万元、业务宣传费40万元);
(5)发生管理费用800万元(其中业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元);
(6)营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元;
(7)计入成本费用的实发工资总额480万元,职工工会经费9.6万元、支出职工福利费80万元、职工教育经费15万元;
(8)从境内联营企业分回税后利润61.6万元,联营企业适用企业所得税税率15%;境外一分支机构的应纳税所得额是50万元。
(注:增值税税率17%,消费税比例税率20%,消费税定额税率0.5元/500克,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,工会经费未上交工会组织,境外的分支机构适用税率20%)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
A. 消费税和城市维护建设税
B. 新产品研究开发费
C. 实发工资和“三费”
D. 税收滞纳金
E. 银行逾期还款的罚息支出
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,企业的下列所得可以免征企业所得税的有( )。
A. 农作物新品种的选育
B. 林产品的采集
C. 海水养殖
D. 花卉养殖
E. 牲畜的饲养
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,下列关于资产计税基础的说法中不正确的是( )。
A. 外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B. 通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值为计税基础
C. 融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D. 自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
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[单项选择]某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元,福利费本期发生30万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费4.50万元,该企业在计算 2009年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )万元。
A. 0
B. 7.75
C. 9.75
D. 35.50
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[多项选择]按企业所得税法的规定,企业所得税的优惠方式包括( )。
A. 加计扣除
B. 加速折旧
C. 减计收入
D. 税额抵免
E. 结转扣除
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[单项选择]下列不属于非居民企业征税对象的是( )。
A. 机构、场所取得的来源于中国境内的所得
B. 与机构、场所有实际联系的中国境外所得
C. 没有设立机构、场所,但是来源于中国境内所得
D. 与机构、场所取得没有实际联系的来源于中国境外的所得
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。
A. 超过抵免限额的部分,可以在当年的次年起连续5个年度内抵免
B. 居民企业来源于中国境外的应税所得,已经缴纳的所得税税额,可在抵免限额内抵免
C. 居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额
D. 抵免企业所得税税额时,应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证
E. 抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额
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[单项选择]甲企业为创业投资企业,于2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元、股权持有到2010年12月31日。甲企业2009年所得额为150万元,2008年经认定亏损为30万元,则2009年度应纳企业所得税税额为( )万元。
A. 42.5
B. 40
C. 30
D. 12.5
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[多项选择]企业发生的下列( )费用,不得在企业所得税前扣除。
A. 甲为法国公司设在中国境内的机构,当年总机构分摊费用50万元
B. 乙企业取得不征税收入支付50万元管理费
C. A与B同为总公司下设分厂,财务均独立核算,A租用B生产车间支付租金10万元
D. 丁向商业企业借款,当年发生利息25万元,经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率
E. 甲公司进行年终利润分配,将其中的50万元作为股息、红利分配给投资者
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[多项选择]在企业所得税中,下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准,可以结转在以后年度扣除的有( )。
A. 职工教育经费
B. 职工福利费
C. 职工工会经费
D. 广告费和业务宣传费
E. 业务招待费
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[多项选择]根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的有( )。
A. 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B. 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C. 在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
E. 国家重点扶持的高新技术企业
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[单项选择]下列加计扣除的政策陈述,正确的是( )。
A. 对企业合作开发技术项目,不得适用加计扣除政策
B. 对委托开发的项目,受托方应向委托方提供费用支出明细,否则,该委托开发项目的费用不得加计扣除
C. 残疾人工资加计扣除,该单位必须和每位残疾人签订一年以上(不含一年)的劳动合同
D. 企业研发机构同时承担生产经营任务的,发生的费用均可以实行加计扣除
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[多项选择]下列关于合伙企业所得税的征收管理,正确的有( )。
A. 合伙企业是法人的,缴纳企业所得税
B. 合伙企业可以约定全部利润分配给某个合伙人
C. 合伙人是自然人的,缴纳个税
D. 合伙经营企业的经营所得和其他所得,采取先分后税的原则
E. 合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得
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[多项选择]关于企业重组业务企业所得税处理陈述,正确的有( )。
A. 企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组,不含股权收购、资产收购、合并、分立
B. 资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,转让企业取得受让企业股权的计税基础,可以以被转让资产的原有计税基础确定
C. 企业债务重组,以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失
D. 企业重组的税务处理,区分不同条件,分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
E. 分立,是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业,被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立
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[单项选择]以下属于企业所得税中不征税收入的是( )。
A. 企业根据法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金
B. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C. 符合条件的非营利组织的收入
D. 国债利息收入
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[单项选择]企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是( )。
A. 企业为投资者支付的补充养老保险
B. 企业参加财产保险,所缴纳的保险费
C. 企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
D. 企业为职工支付的商业保险
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[多项选择]经批准汇总缴纳企业所得税的企业,汇总纳税的具体办法有( )。
A. 统一计算
B. 分级管理
C. 定期预缴
D. 就地预缴
E. 汇总清算
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[单项选择]计算2009年投资收益的纳税调整金额为( )万元。
某工业企业为居民企业,假定2009年经营业务如下:
(1)产品销售收入为560万元,房屋出租收入100万元;
(2)产品销售成本400万元,房屋出租成本80万元;
(3)非增值税销售税金及附加32.4万元;
(4)当期发生的管理费用86万元,其中新技术的研究开发费用为30万元、业务招待费为10万元;
(5)财务费用20万元;
(6)权益性投资收益16.4万元(被投资方位于深圳,当年适用税率为18%);
(7)营业外收入10万元(其中处置固定资产净收益为6万元),营业外支出25万元(其中含公益性捐赠18万元)。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
A. 0
B. -16.4
C. 1.4
D. 20
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列对生物资产的税务处理正确的有( )。
A. 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B. 停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月停止计算折旧
C. 林木类生产性生物资产,折旧年限不得超过 10年
D. 外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
E. 通过债务重组方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
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[多项选择]公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,公益性社会团体,是指同时符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。
A. 依法登记,具有法人资格
B. 资产及增值不归法人所有
C. 以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的
D. 终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织
E. 捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配
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[单项选择]某国家重点扶持的高新技术企业,2008年经税务机关核定的亏损额为30万元,2009年度取得生产经营收入600万元,业务招待费实际发生4万元,销售合同违约金5万元。其他税前准予扣除的成本、费用、税金等合计300万元。下列说法正确的是( )。
A. 该企业可以扣除的业务招待费是3万元
B. 销售合同违约金不得扣除
C. 2008年的亏损不得用2009年的所得弥补
D. 应纳所得税额是39.39万元
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[单项选择]下列各项中,关于企业所得税所得来源的确定表述正确的是( )。
A. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B. 销售货物所得,按照交易活动发生地确定
C. 提供劳务所得,按照所得支付地确定
D. 转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( )。
A. 盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B. 通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值为计税基础
C. 融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D. 外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
E. 自行建造的固定资产,以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
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[单项选择]计算2009年:工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。
某居民企业于2008年8月成立,企业2009年销售收入500万元,转让生物资产净收益20万元,投资收益50万元,销售成本和税金370万元,财务费用、管理费用、销售费用共计100万元,营业外支出30万元,企业自行计算的应纳税所得额为70万元,在汇算清缴时经税务师事务所审核,发现以下事项未进行纳税调整:
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元,计提并上缴工会经费2.16万元,实际发生职工福利费15.16万元,实际发生1.08万元的职工教育经费;
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元,为职工支付的五险一金共计20万元;
(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款;
(4)投资收益为国外子公司分回的利润,国外适用税率为30%,子公司当年处于减半征收期;
(5)12月,该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台,投资额为30万元,支出计入固定资产。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
A. 5.80
B. 10.52
C. 6.78
D. 10.78
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[单项选择]下列关于加收利息,不符合企业所得税法规定的是( )。
A. 税务机关依照规定进行特别纳税调整后,除了应当补征税款外,并按照国务院规定加收利息
B. 应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除
C. 利息,应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算
D. 企业依照企业所得税法规定,在报送年度企业所得税纳税申报表时,附送了年度关联业务往来报告表的,可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息
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[多项选择]下列向银行的借款费用中,在计算企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的有( )。
A. 企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用
B. 已经交付使用后的固定资产发生的借款费用
C. 企业在生产经营活动中发生的借款费用
D. 经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
E. 经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
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[多项选择]关于资产的计价和折旧的规定,下列说法中错误的有( )。
A. 企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,最短可按3年进行折旧或摊销
B. 集成电路生产企业的生产性设备,经批准最短可为3年
C. 长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年
D. 飞机、火车的最低折旧年限为10年
E. 电子设备的折旧年限为不得低于5年
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[多项选择]企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”,需要符合的条件有( )。
A. 依法履行非营利组织登记手续
B. 从事公益性或者非营利性活动
C. 财产及其孳息用于分配
D. 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利
E. 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产
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[多项选择]企业所得税法中所称应纳税所得额,是指企业每一纳税年度的收入总额,减除下列( )后的余额。
A. 不征税收入
B. 免税收入
C. 各项扣除项目
D. 允许弥补的以前年度亏损
E. 减免和抵免的税额
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[单项选择]北京某房地产开发企业,在市区开发某高档住宅,2009年10月至12月期间取得预售收入500万元,当地税务机关核定的利润率为25%,企业第四季度应预缴的企业所得税为( )万元。
A. 25
B. 31.25
C. 37.25
D. 45
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[单项选择]某美国企业未在中国设立机构场所,2009年初为境内企业提供一项专利权使用权,合同约定使用期限为两年,境内企业需要支付费用200万元,则境内企业2009年应扣缴的所得税为 ( )万元。
A. 10
B. 20
C. 9.5
D. 19
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[单项选择]下列关于所得税特殊收入的确认,说法不正确的是( )。
A. 以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C. 采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定
D. 企业发生非货币性资产交换,以及将货物用于在建工程,应当视同销售处理
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[多项选择]关于企业所得税收入的确定,说法正确的有( )。
A. 利息收入,应以实际收到利息的日期,确认收入的实现
B. 房地产开发企业自建的商品房转为自用的,按转移的日期确认收入的实现
C. 外购的货物用于交际应酬,应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入
D. 自产的货物用于对外捐赠,应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入
E. 接受捐赠收入,应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
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[单项选择]
某外商投资企业经认定为先进技术企业,2005年1月开始经营且当年获利,按当时规定适用企业所得税税率15%,并享受两免三减半的政策,即2005年~2006年免税,2007年~2009年减半征税,2009年度实现产品销售收入7430万元、投资收益80万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润130万元,已按15%的企业所得税税率缴纳了企业所得税19.5万元。事务所审核发现以下问题,企业据此按税法规定予以补税:
(1)“投资收益”账户记载的80万元分别为:从国内其投资的某外商投资企业分回利润60万元;取得国债利息收入为20万元;
(2)2009年3月20日购进一台机械设备,入账成本90万元,当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧,期限为10年,残值率5%,企业采用折旧年限为8年,残值率为5%;
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得增值税专用发票,注明价款100万元,增值税17万元,企业未列入会计核算;
(4)“营业外支出”账户中列支的公益性捐赠50万元;
(5)发生财务费用120万元,其中:4月1日向企业借款用于生产经营,借款200万元,借期两年,当年支付利息费用20万元,同期银行贷款的年利息率为5%。
要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
A. -24.3
B. 4.3
C. 23.59
D. -78.4
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[多项选择]下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的有( )。
A. 依照法律、行政法规的规定可以不没置账簿的,可以核定征收企业所得税
B. 居民企业能正确核算收入总额,但不能正确核算成本费用总额的,核定其应税所得率
C. 居民企业能正确核算成本费用总额,但不能正确核算收入总额的,核定其应纳所得税额
D. 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率
E. 纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提供合法、有效的相关证据,税务机关经核实认定后调整有异议的事项
-
[单项选择]某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品,又将这批产品以40万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为 25%,按再销售价格法计算,此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。
A. 0
B. 22500
C. 15000
D. 20000
-
[单项选择]在计算企业所得税时,租入的固定资产的改建支出的税务处理是( )。
A. 一次性列入成本费用
B. 按照不少于3年的期限分期摊销
C. 按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除
D. 按照固定资产预计可使用年限分期摊销
-
[多项选择]
某市化妆品企业,为增值税一般纳税人,2009年度有关生产、经营情况如下:
(1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额7200万元,销项税额1224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品,取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证,支付购货金额2470万元、增值税额419.9万元,每件成套化妆品单位成本90元;
(2)接受某单位捐赠原材料一批,取得专用发票上注明货物金额20万元,进项税额3.4万元,专用发票已通过认证;国家发行的金融债券利息收入20万元;
(3)产品销售费用680万元、财务费用300万元,其中银行罚息10万元;管理费用640万元,其中业务招待费60万元,新产品研究开发费用80万元;
(4)营业外支出科目反映业务如下:通过国家机关向贫困地区捐赠20万元,补缴上年的所得税款10万,环保部门罚款5万元。7月份发生固定资产意外事故损失35.1万元,10月取得保险公司赔款10万元,财产损失已报经主管税务机关审核,同意税前扣除;
(5)境外A国子公司分回利润170万元,A国适用税率30%,正处于减半征收期间。
(消费税税率30%)
要求:根据所给资料,回答下列问题:
A. 补缴的所得税款
-
[单项选择]根据企业所得税法的规定,关于资产表述错误的是( )。
A. 企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础
B. 固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产
C. 停止使用的固定资产,应当自停止使用月份起停止计提折旧
D. 企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值,固定资产的预计净残值一经确定,不得变更
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[单项选择]下列项目中,符合企业所得税优惠政策的是( )。
A. 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按70%计入应纳税所得额
B. 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税
C. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从获利年度起两年免征企业所得税
D. 研究开发费用形成无形资产的,按发生额的 50%加计扣除
-
[单项选择]根据企业所得税法的规定,下列说法不正确的是( )。
A. 扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库
B. 扣缴义务人末代扣代缴税款的,同时企业未依法缴纳的,税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中,追缴本次应纳税款
C. 对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的,由纳税人(而非扣缴义务人)在所得发生地缴纳
D. 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
-
[多项选择]关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法正确的有( )。
A. 除另有规定外,居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的,该居民企业为汇总纳税企业
B. 新设立的分支机构,设立当年不就地预缴
C. 在中国境外设立的具有法人资格的营业机构,不就地预缴企业所得税
D. 二级及以下分支机构不就预缴
E. 撤销的分支机构,撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列各项中,关于企业所得税的税收优惠的规定不正确的有( )。
A. 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按10%计入收入总额
B. 一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠
C. 对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,不得减征或免征企业所得税
D. 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税
E. 企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资,可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,计算应纳税所得额时,下列项目不得计提折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。
A. 租入固定资产的改建支出
B. 单独估价作为固定资产入账的土地
C. 自创商誉
D. 固定资产的大修理支出
E. 生产车间大型机器设备的折旧
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[单项选择]下列各项中,不属于企业所得税征税范围的是( )。
A. 居民企业来源于境外的所得
B. 非居民企业来源于中国境内的所得
C. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的,与所设机构、场所没有实际联系的所得
D. 在中国设立机构、场所的非居民企业,取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得
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[多项选择]企业所得税中关于非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额的确定,说法正确的有( )。
A. 转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B. 股息、红利等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额
C. 特许权使用费所得,以收入减去营业税的余额为应纳税所得额
D. 租金,以收入全额为应纳税所得额
E. 非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额,按10%预提所得税
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列收入中应计入所得征税的有( )。
A. 软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产
B. 国债转让收入
C. 国债利息收入
D. 居民企业直接投资于其他居民企业12个月以上取得的投资收益
E. 接受捐赠的固定资产
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[多项选择]下列关于房地产收入的处理,正确的有( )。
A. 企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,应按规定全部确认为销售收入
B. 采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日,确认收入的实现。
C. 采取银行按揭方式销售开发产品的,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D. 企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售
E. 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定
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[单项选择]某居民企业2009年度产品销售收入5100万元,车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元,仓库对外出租的收入是550万元,转让无形资产收入200万元,国债利息收入60万元,将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元,其中,业务招待费70万元;销售费用900万元,全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元,其中向非金融企业借款1000万元,利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。该企业2009年度所得税前可以扣除的期间费用合计为( )万元。
A. 1520.6
B. 1572.55
C. 1542.95
D. 1548.6
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[单项选择]某企业2009年会计利润总额为300万元,通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批,该批产品公允价值(不含税)120万元,成本100万元,企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出,增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。
A. 101.1
B. 110.1
C. 120.2
D. 102.2
-
[单项选择]下列不符合企业所得税扣除项目标准的是( )。
A. 企业发生的福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
B. 除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失,准予在税前扣除
C. 企业实际支付的合理的工资、薪金支出,准予扣除
D. 提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列关于生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( )。
A. 外购的薪炭林,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C. 外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
D. 自行开发的无形资产,以开发过程中所有的支出为计税基础
E. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
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[多项选择]下列关于企业所得税的收入,表述正确的有( )。
A. 收入总额包括不征税收入和免税收入
B. 收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的
C. 企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额
D. 公允价值,是指按照市场价格和账面价值孰高确定的
E. 债权人债务的豁免,也是债务人取得的收入
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,以下属于小型微利企业减按20%征收所得税条件的有( )。
A. 对于工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元
B. 对于工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过5000万元
C. 小型微利企业的税收优惠政策仅限于我国的居民企业纳税人
D. 对于工业企业以外的其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元
E. 对于工业企业以外的其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过1000万元
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是( )。
A. 接受关联方投资支付的超过标准的利息支出
B. 对补征企业所得税款加收的利息支出
C. 为购买原材料向银行贷款的利息支出
D. 为建造固定资产发生的合理的利息支出
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起( )日内缴入国库。
A. 7
B. 10
C. 15
D. 5
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[单项选择]某大型食品生产企业2009年4月1日,经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付年租金12万元;7月1日以融资租赁方式租入机器没备一台,租期2年,当年支付租金10万元。当年企业计算应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。
A. 9
B. 12
C. 19
D. 22
-
[单项选择]根据企业所得税的规定,以下关于税收优惠政策的表述中,不正确的是( )。
A. 蔬菜、豆类养殖的所得,免征企业所得税
B. 国家重点扶持的公共基础设施项目,自获利年度起享受三免三减半
C. 企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目,不得享受减免税优惠
D. 国家规划布局内的重点软件生产企业,当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,企业的下列所得不免征企业所得税的是( )。
A. 农作物新品种的选育
B. 林产品的采集
C. 香料植物的种植
D. 远洋捕捞
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[单项选择]某化妆品生产企业2009年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入2000万元,开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元),发生的销售费用1000万元(其中:广告费800万元、业务宣传费180万元),发生的财务费用200万元,准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。
A. 1250
B. 1162
C. 1244
D. 1102
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[多项选择]下列项目巾,不符合企业所得税优惠政策的有( )。
A. 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按90%计入收入总额
B. 居民企业技术所有权转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税
C. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从获利年度起两年免征企业所得税
D. 小型微利企业减按15%的税率征收企业所得税
E. 研究开发费用可以加计100%扣除
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[单项选择]某企业2009年度实现收入总额750万元,与之相应的扣除项目金额共计728万元,另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2007年度的亏损额为12万元、 2008年度的亏损额为8万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为( )元。
A. 3600
B. 6600
C. 12500
D. 13500
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[多项选择]下列项目中,不可以从应纳税所得额中扣除的有( )。
A. 企业支付违约金
B. 子公司以管理费名义支付母公司的费用
C. 企业内营业机构之间支付的租金
D. 企业所得税款
E. 企业支付的诉讼费
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[单项选择]计算应纳税所得额时,准许扣除的销售税金及附加为( )万元。
某市化妆品企业,为增值税一般纳税人,2009年度有关生产、经营情况如下:
(1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额7200万元,销项税额1224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品,取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证,支付购货金额2470万元、增值税额419.9万元,每件成套化妆品单位成本90元;
(2)接受某单位捐赠原材料一批,取得专用发票上注明货物金额20万元,进项税额3.4万元,专用发票已通过认证;国家发行的金融债券利息收入20万元;
(3)产品销售费用680万元、财务费用300万元,其中银行罚息10万元;管理费用640万元,其中业务招待费60万元,新产品研究开发费用80万元;
(4)营业外支出科目反映业务如下:通过国家机关向贫困地区捐赠20万元,补缴上年的所得税款10万,环保部门罚款5万元。7月份发生固定资产意外事故损失35.1万元,10月取得保险公司赔款10万元,财产损失已报经主管税务机关审核,同意税前扣除;
(5)境外A国子公司分回利润170万元,A国适用税率30%,正处于减半征收期间。
(消费税税率30%)
要求:根据所给资料,回答下列问题:
A. 1699.56
B. 1620.32
C. 1557.2
D. 1640.97
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,以下说法中,不正确的是( )。
A. 集成电路企业的投资者把分回的投资收益用于增加本企业注册资本的,可以按80%的比例退回其缴纳的企业所得税税款
B. 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算
C. 浦东新区内新设的高新技术企业按照规定享受过渡性税收优惠,由于复审不合格,从复审不合格当年开始,停止享受过渡税收优惠政策
D. 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的,视同公益性捐赠
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[单项选择]关于企业所得税的纳税地点,下列表述不正确的是( )。
A. 居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点
B. 居民企业登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点
C. 非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的,分别申报缴纳企业所得税
D. 非居民企业在中国未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的有( )。
A. 发生的合理的劳动保护支出
B. 转让固定资产发生的费用
C. 企业筹集经营性资金发生的费用
D. 未经税务机关核准的准备金支出
E. 企业营业机构之间支付的租金
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[单项选择]某公司为居民企业,2009年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等,均为10万元,其中产品销售收入5000万元,业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项,该公司2009年度应缴纳企业所得税为( )万元。
A. 5.81
B. 5.99
C. 5.15
D. 5.62
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,下列项目中享受税额抵免政策的是( )。
A. 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
B. 创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
D. 企业购置用于环境保护的专用设备的投资额
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[单项选择]关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A. 企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额
B. 企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
C. 广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入
D. 为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。
A. 销售货物给购货方的回扣
B. 各项税收滞纳、罚款支出
C. 非广告性质的赞助支出
D. 银行按规定加收的罚息
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[多项选择]税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供以下( )相关资料。
A. 与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
B. 与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料
C. 与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
D. 关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料
E. 与关联企业有关的所有的业务往来资料
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[单项选择]根据企业所得税法的规定,下列对生物资产的税务处理不正确的是( )。
A. 消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧
B. 林木类生产性生物资产,折旧年限最低为10年
C. 生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的
D. 通过投资方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
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[单项选择]下列关于资产折旧年限,表述错误的是( )。
A. 技术进步、产品更新换代较快的生产设备,最低可按6年计提折旧
B. 畜类生产性生物资产,折旧年限最低为3年
C. 电子设备折旧年限为5年
D. 飞机、火车、轮船以外的运输工具可按4年折旧
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[单项选择]某生产企业2009年度销售自产产品取得收入1500万元,销售边角余料收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是350万元,业务宣传费150万元,则该企业2009年度计算所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除 ( )万元。
A. 450
B. 500
C. 50
D. 300
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[多项选择]计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。
A. 总机构分摊的费用
B. 按照工资薪金总额的15%列支的职工福利费
C. 货币交易中的所有的汇兑损失
D. 按照有关规定提取的环境保护专项基金
E. 流动资产的盘亏
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,以下所得中可以免征或减征企业所得税的有( )。
A. 林场销售原木的所得
B. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D. 销售水产品的渔场
E. 销售安全生产设备的所得
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[单项选择]下列关于预约定价安排管理的陈述,不正确的是( )。
A. 预约定价安排的谈签与执行通常包括6个阶段
B. 只要是关联企业就可以根据自己的需要提出预约定价安排
C. 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起至3-5个连续年度的关联交易
D. 企业正式申请谈签预约定价安排前,应向税务机构提出谈签意向
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列对企业所得税征收管理的说法正确的有( )。
A. 按月预缴所得税的,应当门月份终了之日起10日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款
B. 企业应当在办理注销登记后,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C. 企业纳税年度亏损,可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D. 依照企业所得税法缴纳的企业所得税,以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款
E. 企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度
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[单项选择]下列各项中,自取得项目第一笔生产经营收入年度起,享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的是( )。
A. 综合利用资源取得的所得
B. 西部大开发税收优惠
C. 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
D. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
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[多项选择]下列属于企业所得税前可扣除的工资薪金的有( )。
A. 基本工资
B. 奖金
C. 独生子女补贴
D. 非现金形式的劳动报酬
E. 福利费支出
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[单项选择]某企业2009年度实现会计利润总额200万元,经注册会计师核查,当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A. 50.20
B. 53.25
C. 53.79
D. 51.50