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注册会计师会计80
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[单项选择]以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是( )。
A. 在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产
B. 准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产
C. 初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
D. 持有伪证券投资基金或类似基金
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[单项选择]甲公司于2006年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,出租时,该建筑物的成本为5600万元,已提折旧1000万元,已提减值准备600万元,公允价值为4100万元,2007年12月31日,该建筑物的公允价值为4200万元,2007年度甲公司应确认的公允价值变动损益为( )。
A. 损失100万元
B. 收益100万元
C. 收益300万元
D. 损失200万元
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[单项选择]甲公司2007年归属于普通股股东的净利润为19100万元,期初发行在外普通股股数 10000万股,年内普通股股数未发生变化。2007年1月1日,公司按面值发行30000万元的三年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息自发行之日起每年支付一次,即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票,即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元,即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆,且债券票面利率等于实际利率。则2007年年度稀释每股收益为( )元。
A. 1.91
B. 1.6
C. 1.5
D. 1.776
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[多项选择]采用权益法核算的情况下,以下有可能影响资本公积金额的是( )。
A. 被投资单位取得净利润
B. 被投资单位分配现金股利
C. 被投资单位增资扩股
D. 被投资单位处置长期股权投资
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[简答题]
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要,经与乙公司协商,将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1600万元;已提折旧为1000万元,公允价值为800万元;原材料的账面价值为400万元,公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1400万元,已提折旧为800万元,公允价值为640万元;专利权的账面价值为360万元,公允价值为440万元;库存商品的账面价值为120万元,公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算,换入的乙公司的专利权作为无形资产核算,换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算,换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。
假定该项交换交易不具有商业实质,且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备,并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。
要求:作出上述非货币性资产交换的会计处理。
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[多项选择]各项会计信息质量要求的运用在很大程度上需要会计人员作出职业判断的有( )。
A. 及时性
B. 明晰性
C. 谨慎性
D. 重要性
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[简答题]
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为25%;甲公司2007年度净利润为40000万元,假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日,实际对外公布日为2008年4月20日。
在下列事项处理前,甲公司已计算的2007年度的应交所得税为12500万元,甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007~2008年4月发生下列事项:
(1)2007年11月,甲公司销售一批商品给W企业,价款为2000万元(不含税),销售成本1600万元,货款未收。2007年12月15日,W企业告知甲公司,发现商品存在严重质量问题。按照协议规定,要求退货。甲公司答应了退货的要求,所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定,按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。
(2)2008年1月20日,甲公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的4000万元贷款全部无法偿还。
2007年12月31日,甲公司根据A企业的财务状况,对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账难备。
(3)2007年10月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。
2007年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元,适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中,甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损 -
[单项选择]甲企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。
A. 3000
B. 2600
C. 1720
D. 2200
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[简答题]
20×5年1月1日,甲公司以1000万元的价格购入一项专利权。该专利权的有效期限为10年,预计净残值为零,会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。
20×5年12月31日,该专利权的公允价值为1200万元。
20×6年12月31日,由于市场环境发生变化,该专利权的公允价值下降为720万元。
20×7年12月31日,公司预计可收回金额为630万元。
20×8年3月20日,甲公司将该专利权出售,取得银行存款500万元。
甲公司适用的所得税税率为25%,在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额,不考虑除所得税以外的其他税费。
要求:编制上述业务的会计分录。
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[单项选择]甲公司拟建造一幢厂房,2007年1月1日向银行专门借款1000万元,期限为3年,年利率为12%,每年1月1日付息。2007年度甲公司使用专门借款800万元用于厂房的建设,余款存于银行,银行年末存款结息11.25万元。则甲公司2007年度借款费用应予资本化的金额为( )万元。
A. 120
B. 108.75
C. 96
D. 84.75
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[单项选择]2007年,甲公司销售收入为10007元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,有80%不会发生质量问题,有 15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。据此,2007年年末甲公司应确认的负债金额为( )万元。
A. 1.5
B. 6
C. 2.5
D. 30
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[多项选择]对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,应当披露的信息包括( )。
A. 指定的依据
B. 指定的金融资产或金融负债的性质
C. 指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况
D. 是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明
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[单项选择]甲公司于2007年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。2007年12月31日,该固定资产公允价值为5544万元,2008年12月31日该固定资产公允价值为5475万元,假设该公司其他固定资产并无减值迹象,则2009年1月1日甲公司固定资产减值准备账面余额为 ( )万元。
A. 0
B. 219
C. 231
D. 156
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[多项选择]借款费用准则中所指的借款利息包括( )。
A. 企业向银行借入资金发生的利息
B. 企业向其他金融机构等借入资金发生的利息
C. 发行公司债券发生的利息
D. 为购建符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息
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[多项选择]甲公司与乙公司签订合同,销售1000件商品,合同价格每件2000元,单位成本为 2200元,即合同为亏损合同。如1000件商品已经存在,则甲公司应( )。
A. 确认资产减值损失20万元
B. 确认营业外支出20万元
C. 计提存货跌价准备20万元
D. 计提预计负债20万元
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[单项选择]2006年1月1日,甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予600份现金股票增值权,行权日为2008年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2009年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元,2006~2008年末预计股票公允价值分别为8元、10元和12元,假设甲公司预计没有离职,其2006年末该项股份支付对当期管理费用的影响金额是( )元。
A. 37500
B. 60000
C. 150000
D. 240000
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[单项选择]甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,本期销售一批产品,增值税专用发票上注明的销售货款1000万元,增值税额为170万元。另用本企业产品200万元用于企业职工非货币性福利,本企业在建工程领用产品300万元作为工程物资,则甲企业本期增值税销项税额是( )万元。
A. 255
B. 204
C. 221
D. 85
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[多项选择]下列项目中,属于会计估计变更的有( )。
A. 因固定资产改扩建而将其使用年限由10年延长至20年
B. 将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法
C. 将坏账准备按应收账款余额3%计提改为按5%计提
D. 将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧
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[多项选择]下列事项中属于或有事项的有( )。
A. 未决诉讼或仲裁
B. 污染整治
C. 亏损合同
D. 计提资产减值准备
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[单项选择]某公司将拥有的一项非专利技术出售,取得收入1600000元,应交的营业税为 80000元。该非专利技术的账面余额为1400000元,累计摊销额为700000元,已计提的减值准备为400000元。则该公司下列账务处理中正确的有( )。
A. 借记“无形资产减值准备”400000元
B. 借记“累计摊销”700000元
C. 贷记“无形资产”1400000元
D. 贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”1220000元
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[单项选择]甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产,2007年12月31日该基金净值为1.5元,2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分,每一份基金拆分为1.8份,2008年12月31日该基金净值为1.2元,甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为( )万元。
A. 125和165
B. 125和90
C. 125和200
D. 200和50
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[单项选择]某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有20000美元,月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的15000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币,卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。
A. 3000
B. 4500
C. 1500
D. -3000
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[多项选择]对于提供给职工的非货币性福利,下列处理方法中正确的有( )。
A. 以启己生产的产品作为福利,按成本计入成本或费用
B. 以外购商品作为福利的,按公允价值计入成本或费用
C. 无偿向职工提供住房或租赁固定资产,按应计提折旧或应支付租金计入成本或费用
D. 难以认定受益对象的提供给职工整体,计入管理费用
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[多项选择]下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有( )。
A. 固定资产减值
B. 存货的减值
C. 可供出售金融资产减值
D. 无形资产的减值
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[多项选择]某企业通过购买股票进行长期投资时,实际支付的下列款项中,应计入股票投资成本的有( )。
A. 购买股票的价款
B. 佣金及手续费
C. 交易过程中的有关税金
D. 价款中含有的已宣告发放而未支取的股利
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[简答题]
2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。
甲企业的其他资料如下:
(1)2007年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息40000元;
(2)2007年6月30日,该债券的公允价值为2300000元(不含利息);
(3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;
(4)2007年12月31日,该债券的公允价值为2200000元(不含利息);
(5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;
(6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。
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[多项选择]下列各项中,计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有( )。
A. 土地开发费
B. 建造成本
C. 应予以资本化的借款费用
D. 分摊的间接费用
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[多项选择]在非货币性资产交换的核算中可以采用的计量基础有( )。
A. 账面价值
B. 重置成本
C. 公允价值
D. 可变现净值
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[单项选择]甲公司从乙公司购入一项专利权,需支付20000万元,另支付相关税费200万元。按照双方协议约定,20000万元专利权在5午内支付,每年年末支付20%款项的。假定银行同期贷款利率为5%,5年期年金现值系数为4.3295。则甲公司购入该项无形资产的成本为( )万元。
A. 20000
B. 17318
C. 17518
D. 20200 无形资产的入账价值=17318+200=17518(万元) 未确认的融资费用=20000-17318=2682(万元)
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[单项选择]某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2007年12月31日,甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为:甲存货成本20万元,可变现净值16万元;乙存货成本24万元,可变现净值30万元;丙存货成本36万元,可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货,2007年11月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。
A. -1
B. 1
C. 4
D. 10
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[单项选择]甲公司因政策原因导致本期亏损400万元,期末收到600万元财政补助,其中200万元将用于下一年度补贴亏损,甲公司应确认( )。
A. 递延收益600万元
B. 营业外收入600万元
C. 递延收益200万元和营业外收入400万元
D. 资本公积200万元和营业外收入400万元