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中级会计实务1
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[判断题]企业发行债券(非专门借款)时所发生的相关税费,应在抵减了发行期间冻结资金所产生的利息收入后计入“财务费用”科目。( )
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[判断题]在委托其他单位代销产品的情况下.对视同买断方式的销售,应当在收到代销单位的代销清单后确认收入的实现。( )
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[判断题]企业采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备,在按单项投资计提短期投资跌价准备的情况下,当处置某项短期投资时,该项短期投资跌价准备是否同时结转,并不影响转让当期的投资收益。( )
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[判断题]外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否,属于合理损耗部分,可以直接作为存货实际成本计列。( )
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[多项选择]下列有关收入确认的表述中,不符合现行规定的有( )。
A. 如果安装费是商品销售收入的一部分,公司应于资产负债表日按完下百分比法确认收入
B. 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,公司不应在资产负债表日确认收入
C. 在委托其他单位代销产品的情况下,对收取手续费方式的销售,应当在收到代销单位的代销清单后,按扣除手续费的金额确认收入
D. 顶收款销售下应当在交付商品时确认收入
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[多项选择]下列有关固定资产后续支出的做法中正确的有( )。
A. 固定资产大修理费用直接计入当期损益
B. 固定资产大修理费用在两次修理期间平均摊销
C. 经营租入固定资产的改良支出应予以资本化
D. 固定资产装修费用应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中间较短时间内采用合理方法单独计提折旧
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[单项选择]甲公司在中期期末和年度终了时,按单项投资计提短期投资跌价准备,在出售时同时结转跌价准备。2004年2月1日,甲公司以53000元的价格,购入2003年年初发行的,面值为50000元,年利率10%,每年末付息的债券作为短期投资,另支付相关费用100元。假定购入时,该债券2003年的利息尚未领取,甲公司于2月4日收到2003年利息。2004年6月末该债券市价为45000元;当年8月5日,甲公司将该债券全部出售,处置收入为 50000元。则该公司处置该债券的收益为( )元。
A. 1900
B. 5000
C. -3000
D. -8100
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[单项选择]以修改其他债务条件进行债务重组的,如债务重组协议中附有或有收益的,对该或有收益,债权人在债务重组日,应( )。
A. 计入未来应收金额内
B. 冲减当期财务费用
C. 不作账务处理
D. 计入营业外收入
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[判断题]企业应根据税前会计利润与应纳税所得额之间差异的不同性质,选择所得税会计的处理方法,对永久性差异应采用应付税款法核算,对时间性差异应采用纳税影响会计法核算。( )
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[单项选择]某企业一台从2004年1月1日开始计提折旧的设备,其原值为1550000元,预计使用年限为5年,预计净残值为50000元,采用双倍余额递减法计提折旧。从2006年起,该企业将固定资产的折旧方法改为平均年限法,设备的预计使用年限由5年改为4年,设备的预计净残值由50000元改为30000元。该设备2006年的折旧额为( )元。
A. 254000
B. 264000
C. 223200
D. 334800
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[单项选择]下列各项中,应列为管理费用的是( )。
A. 自然灾害造成的库存存货净损失
B. 退休人员的退休金
C. 固定资产盘盈净收益
D. 工程物资盘亏损失
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[单项选择]甲公司将应收丙公司的2000万元账款出售给中国工商银行,取得价款1500万元。协议约定,中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时,不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1%的坏账准备,同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为3% (按应收账款总额计算),则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。
A. 0
B. 420
C. 440
D. 480
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[单项选择]资产负债表日后非调整事项是指( )。
A. 资产负债表日已经存在,日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大
B. 资产负债表日尚不存在,日后才发生或存在的所有事项
C. 资产负债表日尚不存在,日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项
D. 资产负债表日的或有事项,日后确定下来并成为资产负债表日后事项
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[多项选择]按照现行规定,下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有( )。
A. 董事会提出报告年度现金股利分配方案
B. 以前年度销售商品退回
C. 与母公司签订重大资产重组协议
D. 对一个企业的巨额投资
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[单项选择]某企业于2005年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元公司债券,债券票面利率为8%,到期一次还本付息,债券发行全部价款976万元已收存银行,不考虑债券发行费用。该企业对债券溢折价采用直线法摊销,在半年年末和年度终了时计提债券利息。 2006年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。
A. 1000
B. 1080
C. 1105
D. 1120
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[单项选择]甲公司与乙公司于2003年7月23日完成一项债务重组。甲公司应收乙公司35万元的账款,乙公司以其所持有的一项短期股票投资抵付。该项应收账款甲公司已计提坏账准备5万元,换人的股票共10万股,每股面值1元,当日该股票的市价为每股3.30元,换入股票含有已经宣告尚未领取的每股0.10元现金股利,则债务重组日,甲公司应确定短期股票投资成本是( )万元。
A. 33
B. 30
C. 29
D. 10
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[多项选择]在进行单项资产的交换时,对于涉及收到补价的非货币性交易,在确认换入资产的入账价值时,除需要考虑收到对方支付的补价外,还需要考虑的因素有( )。
A. 换入资产的原账面价值
B. 换出资产的原账面价值
C. 换入资产的公允价值
D. 换出资产的公允价值
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[单项选择]2003年12月31日,甲企业“长期债权投资”账户余额为1000万元,其中三年前按面值100万元购入的A债券将于明年8月份到期,该债券系到期还本付息债券,甲已确认了共计12万元的利息收入。则企业在期末填列资产负债表“长期债权投资”项目时,应填列的金额为( )万元。
A. 1000
B. 900
C. 888
D. 112
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[判断题]“应付账款”科目所属明细账期末如果有借方余额,应在资产负债表“预付账款”项目中填列。( )
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[单项选择]东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为7500万元,已提坏账准备6000万元,出售价款为7500万元;出售专利权的账面余额500万元,出售价格为470万元,款项已经收到,假定不考虑相关费用。该项交易对东方公司利润金额的影响为’( )。
A. 增加利润6470万元
B. 增加利润470万元
C. 减少利润30万元
D. 无影响
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[单项选择]事业单位报废固定资产发生的清理费用,应计入( )。
A. 事业支出
B. 经营支出
C. 经营结余
D. 专用基金
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[简答题]大华、大东公司均为境内上市公司,适用的所得税税率均为33%,所得税采用应付税款法核算。大华公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备,股权投资差额按10年的期限平均摊销,按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。大华公司其他有关资料如下:
(1) 2004年1月1日,大华公司以54.6万元的价格购买大东公司10%的股份,作为短期投资,实际支付的价款中包括大东公司已宣告但尚未支付的现金股利0.6万元。
2004年5月3日,大华公司收到大东公司支付的上述现金股利0.6万元,存人银行。 2004年度,大东公司实现净利润40万元。2004年12月31日大华公司持有大东公司股份的市价为32万元。
(2) 2005年1月1日,大华公司决定将持有大东公司的股份作为长期投资,采用成本法核算。按当时市价计算的大华公司持有大东公司该股份的价值合计为28万元。
2005年1月1日,大东公司股东权益账面价值合计为200万元。2005年度、2006年度大东公司实现净利润分别为30万元、38万元。假定大东公司除实现的净利润外,股东权益无其他变动。
(3) 2006年1月1日,大华公司以62万元的价格购买大东公司20%的股份,改用权益法核算此项投资(假设追加投资新形成的股权投资差额金额不大)。
(4) 大华公司对大东公司长期股权投资在2006年年末的预计可收回金额为98万元。
要求:
(1) 根据上述资料,编制大华公司与该投资相关的会计分录;(“长期股权投资”科目要求写出明细)
(2) 计算大华公司对大东公司的投资在2006年年末时的账面价值,以及股权投资差额明细账的账面余额。(答案中金额单位用万元表示)
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[多项选择]下列事项属于投资活动现金流量的是( )。
A. 取得短期股票投资所支付的现金
B. 购入长期债权投资所支付的债券溢价
C. 支付的专门借款资本化的利息
D. 支付固定资产的清理费
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[多项选择]下列各项中,不应计入投资损益的有( )。
A. 对委托贷款计提减值准备
B. 短期投资持有期间收到现金股利
C. 采用成本法下被投资单位当年度实现净利润
D. 采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利
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[判断题]发生非货币性交易且涉及多项资产时,各项换入资产的入账价值以换出资产账面价值总额为基础,按各项换出资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例分配确定。 ( )
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[单项选择]A企业于2004年初购入一项专利权,实际成本为100万元,法律有效年限为12年,估计受益年限为10年。2004年末,对该项无形资产进行检查,估计其可收回金额为72万元。2005年1月30日,A企业以70万元的价格出售该专利权,不考虑相关税费,则出售该专利权时应确认的营业外支出金额为( )万元。
A. -20
B. 1.33
C. 2
D. 20
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[判断题]按照《合并会计报表暂行规定》,所有者权益为负数但仍持续经营的子公司,不纳入合并会计报表的合并范围。( )
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[判断题]在债务重组业务中,不涉及补价的情况下,债务人以非现金资产清偿债务的,债权人应按受比的非现金资产的公允价值等作为受让的非现金资产的入账价值。( )
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[多项选择]下列事项中,应计入当期营业外支出的有( )。
A. 结转当期已销售商品计提的跌价准备
B. 无形资产所有权的转让损失
C. 债权人债务重组损失
D. 非货币交易损失
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[简答题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为 33%,除增值税、所得税以外,不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年4月20日经批准对外报出。2006年1月1日至4月20日发生或发现的有关交易或事项如下:
(1) 2月28日,公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于2004年12月11日接受捐赠取得,入账价值200万元,预计使用年限5年,预计净残值率5%,采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。
(2) 2005年6月出售给A公司产品形成的应收账款100万元,年末接A公司通知,因其经营不善,企业有可能近期破产。甲公司在2005年12月31日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备,2006年3月5日,A公司通知甲公司已破产清算,甲公司估计该项应收账款最多只能收回20%。
(3) 3月8日,甲公司为B公司完成了售出商品的安装和调试工作。
甲公司于2005年12月1日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方B公司,且已收到货款。合同约定甲公司需于2006年3月30日之前安装且调试完毕,否则B公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005年12月确认了该商品1500万元的收入,并结转了其成本1380万元。
(4) 4月10日,甲公司收到C公司的2005年12月从其处购入的一批产品,以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为3000万元,增值税税款510万元,销售成本为 2250万元。货款原已结清。至甲公司2005年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。
(5) 4月15日,董事会决定,于2006年内以15000万元收购Y公司,并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2005年度财务报告批准对外报出时,该收购计划正在协商之中。
(6) 4月18日,甲公司董事会提议发放现金股利300万元,股票股利500万元。2006年年报对外报出前,甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。
(7) 其他有关资料如下:
①甲公司2006年3月15日完
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[多项选择]下列各项中,属于事业单位净资产的有( )。
A. 事业基金
B. 事业结余
C. 经营结余
D. 专用基金
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[多项选择]下列企业与W公司存在如下关系;(1)W公司拥有A公司40%的股权,W公司拥有60%股权的X公司同时拥有A公司25%的股权;(2)W公司拥有B公司35%的股权,W公司拥有35%股权的Y公司同时拥有B公司35%的股权;(3)W公司拥有C公司35%的股权。并在C公司董事会全体九位董事中拥有五位成员;其中应纳入W公司合并会计报表范围的有( )。
A. A公司
B. Y公司
C. B公司
D. C公司
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[简答题]甲工业企业2004年发生的部分交易或业务资料如下:
(1) 年初将一台设备销售给A企业,不含税的售价为100万元,该设备的成本为80万元。按合同规定,1年后甲企业将该设备重新购回,回购价格为120万元。
(2) 1月初向C企业转让某项专利权的使用权,合同规定转让期为5年,每年收取手续费100万元。该专利权每年的摊销费用为10万元。
(3) 2月初销售一台大型设备给B企业,采用分期收款结算方式,全部价款为1000万元 (不含应收取的增值税),分5年收款,按合同约定,交付设备时收取价款的40%,以后4年每年年末均收取价款的15%,设备成本为800万元。设备已于销售时交付。
(4) 10月15日为客户D开发一套财务软件,合同总收入300万元,预计6个月完成,至2004年底已发生成本100万元,预计开发完整个软件还将发生成本50万元。2004年12月31日经专业测量师测量,软件的开发程度为50%。至2005年3月20日,该项开发工作完成,实际发生开发成本152万元。
(5) 7月初向E企业转让某项商标权的使用权,合同规定E企业按销售收入的10%于每年年末支付甲企业使用费。假定2004年E企业销售收入为20000万元,其中上半年度5000万元,2005年销售收入为25000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他税费。
要求:分别计算甲工业企业2004年度与A企业、B企业、C企业、D客户及E企业发生的交易对甲企业2004年度、2005年度利润总额的影响。(答案金额以万元为单位)
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[单项选择]按照现行规定,下列事项应作为会计政策变更处理的有( )。
A. 将长期债券投资折价的摊销方法由直线法改为实际利率法
B. 设备租入采用经营租赁方式改为融资租赁方式后会计处理方法的改变
C. 应收账款的坏账率从1%改为5%
D. 将固定资产预计使用年限延长1年
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[单项选择]事业单位盘亏的经营材料,应计入的科目是( )。
A. 事业支出
B. 经营支出
C. 其他业务支出
D. 营业外支出
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[多项选择]下列各项中,应计入管理费用的是( )。
A. 已达到预定可使用状态尚未投入使用的管理用固定资产计提的折旧
B. 自然灾害造成的库存材料损失
C. 库存材料由于管理不善发生的净损失
D. 因债务重组放弃存货而同时结转的已计提跌价准备
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[单项选择]2004年12月1日甲公司接受捐赠不需要安装的管理用设备一台,根据捐赠方提供的有关单据注明该设备价值为200 000元,根据设备新旧程度,估计其价值损耗为30 000元 (假定与税务部门核定额相同),甲公司接受捐赠时以银行存款支付该设备运杂费10 000元。设备已运抵并办妥相关手续。假定甲公司经主管税务机关审核批准,接受捐赠的设备自 2004年起分两年平均计入各年度应纳税所得额,甲公司2004年实现利润100000元,甲公司适用的所得税税率为33%。则甲公司2004年度因接受该项固定资产捐赠而增加的资本公积为( )元。
A. 56950
B. 60300
C. 67000
D. 113900
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[简答题]南方公司对于短期投资、存货和固定资产均按单项计提减值准备,其中短期投资跌价准备的计提时间为中期期末和年度终了时,并在短期投资出售时同时结转跌价准备。
2005年度部分资料如下:
(1) 短期投资:
单位:万元
项 目2005年6月30日2005年12月31日成本市价成本市价股票A6500640065006200- [判断题]对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。( )
- [判断题]对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。( )