试卷详情
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注册会计师审计-67
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[单项选择]
本题型共6大题,20小题。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
A注册会计师是XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)2009年度财务报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关营业收入审计的工作底稿进行复核时,有下列事项需作出判断。
A. 毛利率较2008年度有较大幅度的降低,怀疑其收入和成本可能不配比
B. 毛利率较2008年度有较大幅度的提高,怀疑其产量比2008年增加
C. 毛利率较2008年度有较大幅度的提高,怀疑其销量可能被高估
D. 毛利率较2008年度有较大幅度的降低,怀疑其成本可能被高估
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[简答题]
C注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,以下的监盘计划和监盘工作有无不妥当之处若有,请予以更正。
(1)C注册会计师在制定监盘计划时,应与Q公司沟通,确定抽查的重点。
(2)对外单位存放于Q公司的存货,A注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序。
(3)在抽查存货盘点结果时,助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的测试存货盘点记录的完整性。
(4)Q公司的一批重要存货,已经被银行质押,助理人员通过电话询问了其真实性。
(5)对存放在露天的废钢料,助理人员认为全部过磅工作量大,准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。
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[单项选择]在信息系统环境下,注册会计师在制定审计计划时,不应( )。
P会计师事务所接受委托审计M公司2009年度财务报表,M公司全面实施信息系统,B注册会计师在执行业务过程中,遇到以下有关信息技术的问题,请代为作出正确的判断。
A. 考虑计算机信息系统对审计的影响
B. 改变审计目标
C. 改变审计技术与方法
D. 考虑内部控制评价
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[多项选择]下列情况中,注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有( )。
册会计师在确定审计报告类型时,遇到以下情况。请代注册会计师作出正确的判断。
A. 因审计范围受到被审计单位限制,注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊,获取充分、适当的审计证据
B. 因审计范围受到被审计单位限制,注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为,获取充分、适当的审计证据
C. 注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度
D. 被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项,提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
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[多项选择]如果在财务报表报出后,注册会计师通过阅读其他信息,发现与已审计财务报表中的信息相矛盾,检查认为需要修改财务报表,则下列描述中正确的有( )。
册会计师在确定审计报告类型时,遇到以下情况。请代注册会计师作出正确的判断。
A. 如果管理层修改了财务报表,注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序,复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B. 如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,也没有修改财务报表,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告,并将拟采取的措施通知被审计单位管理层
C. 如果临近公布下一期财务报表,且能够在下一期财务报表中进行充分披露,注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报告,而是在下期财务报表中进行充分披露即可
D. 如果临近公布下一期财务报表,且能够在下一期财务报表中进行充分披露,注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表,并出具新的审计报告
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[多项选择]根据审计准则的规定,在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素有( )。
丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时,丙注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
A. 在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度
B. 已识别的例外事项的性质和范围
C. 使用的审计方法和工具
D. 已经识别的重大错报风险
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[简答题]
某公司属于国有控股企业,最高权力机构是股东大会,执行机构是董事会,另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下:
(1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定,各项费用由总经理签字就可报销。某日出纳在采购时发现当地主要媒体报道另一公司A产品正在开展促销活动,称其为高科技产品,可以替代本企业主要原料,并能够节约成本30%,促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张,来不及请示供应部经理,因此直接电告企业总经理。总经理决定采购10吨,价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库,经总经理签字,办理了货款支付手续。后来生产车间反映,该批材料不适应生产要求,只能折价处理,造成损失30万元。总经理指示调整成本预算,将30万元损失记入正常材料耗费。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部进行业务谈判,确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司流动资金的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财务部入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库,仓储部门发现商品无商标,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
要求:分析企业内部会计控制方面存在什么问题,并说明应该如何修正。
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[多项选择]
本题型共5大题,20小题。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。
注册会计师在执行审计业务过程中必须恪守独立、客观、公正原则,以应有的职业谨慎态度执业,请依据注册会计师协会会员职业道德守则对下列是否违反职业道德守则的陈述分析判断。
A. 在税收相关法规允许下,为审计客户提供税务筹划建议
B. 基于编制会计分录的目的,为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债
C. 基于纳税申报或税务筹划的目的,为审计客户提供评估服务
D. 在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人,所涉金额重大
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[多项选择]如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息,则不能出具的审计报告有( )。
册会计师在确定审计报告类型时,遇到以下情况。请代注册会计师作出正确的判断。
A. 否定意见
B. 无法表示意见
C. 保留意见
D. 无保留意见
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[单项选择]注册会计师在制定具体审计计划时,确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时,该项审计目标对应的管理层的认定是( )。
ABC会计师事务所正在审计XYZ股份有限公司2009年的财务报表,在编制审计计划过程中注册会计师需对以下问题进行分析判断,请代为作出选择。
A. 存在
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
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[单项选择]Y公司2010年度营业收入明细账中有一笔红字记录系2010年1月15日冲销2009年12月28日记录的一笔大额收入,对此,A注册会计师应采取的措施最不恰当的是( )。
Y公司系ABC会计师事务所常年的审计客户,2009年度在经营形势、内部管理等方面与2008年度比较未发生重大变化,未发生重大重组行为。A注册会计师作为2009年度财务报表审计的审计负责人,在复核销售与收款审计工作底稿时注意到以下问题,请代为作出正确的专业判断。
A. 应检查相关的凭证确认退货的真实性
B. 如果认为退货是真实的,应提请Y公司调整2009年度的收入
C. 如果认为退货是真实的,可作为2010年度收入的抵减,无需调整
D. 如果没有发现退货的原始凭证,应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入
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[多项选择]对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师应视具体情况发表( )。
册会计师在确定审计报告类型时,遇到以下情况。请代注册会计师作出正确的判断。
A. 无保留意见
B. 带强调事项段的无保留意见
C. 保留意见
D. 否定意见
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[简答题]
XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计,审计工作于2010年3月1日完成,注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。
XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况:
(1)2009年11月10日,ABC股份有限公司受到甲公司起诉,甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权,要求ABC股份有限公司予以赔偿,赔偿金额50万元。ABC股份有限公司在年末编制财务报表时,根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达50%以上,最可能发生的赔偿金额为30万元。ABC股份有限公司未进行账务处理,但是在财务报表附注中进行了适当披露。
(2)ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。2009年10月,B公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉,要求ABC股份有限公司承担担保连带责任,支付借款本息880万元。考虑到B公司能以破产财产来清偿债务,ABC公司未作账务处理。2010年3月13日,法院终审判决银行胜诉,并于3月25日执行完毕。ABC股份有限公司拒绝在2009年度财务报表中作出相应处理。
(3)ABC股份有限公司持有60万股C公司的股票作为交易性金融资产,2010年2月13日该项股票投资价格大幅度下跌,已经由买入时的每股1.5元下跌至每股0.9元。对此,ABC股份有限公司未进行账务处理。
(4)ABC股份有限公司已经连续两年出现亏损,并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施,认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。对此,ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。
(5)ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司,其财务报表由当地会计师事务所审计,审计后报表显示其净资产为200万元,XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。
要求:
(1)上述事项中哪些是期后事项,哪些是或有事项,对于发生于不同时段的期后事项,注册会计师应当承担的责任有何区别
(2)如果不考虑重要性水平,请分别针对事项(1)、(2)、(3),指出注册会计师应如何处理。如果需要调整,请写出调整分录。 -
[多项选择]注册会计师认为评估的认定层次重大错报风险存在特别风险,在拟定实质性程序时下列做法中正确的有( )。
辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计。在实施实质性程序时遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
A. 仅采用细节测试
B. 仅采用实质性分析程序
C. 将细节测试和实质性程序结合使用
D. 以上三项均正确
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[单项选择]下列有关会计估计审计的提法中,不恰当的是( )。
ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计,注册会计师在对其他特殊项目进行审计时,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。
A. 被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责
B. 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
C. 注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序,无需了解其内部控制
D. 管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
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[多项选择]F公司所属行业近年来波动异常,营业收入常常呈现出意外的大起大落。为了从总体上把握F公司2009年度营业收入的合理性,注册会计师P决定对F公司的营业收入实施分析程序。在以下由分析程序获取的审计证据中,可靠的有( )。
N会计师事务所的注册会计师P是F公司2009年度财务报表审计的外勤负责人,在审计过程中,正在考虑营业收入、存货、短期借款相关的审计策略或审计程序。请代为作出正确的专业判断。
A. 将F公司2009年度营业收入与2008年比较
B. 将F公司2009年度营业收入与近三年行业平均比较
C. 将F公司2009年度营业收入与同行业其他同规模企业比较
D. 将F公司2009年毛利率与2008年比较
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[多项选择]下列情况中,注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有( )。
册会计师在确定审计报告类型时,遇到以下情况。请代注册会计师作出正确的判断。
A. 资产负债表日后被审计单位发生火灾,损失重大,已在财务报表中进行了适当的披露
B. 可能无法偿还将要到期的重大债务,已有相应的措施,且已在财务报表中进行了适当的披露
C. 可能无法偿还将要到期的重大债务,已有相应的措施,但未在财务报表中进行适当的披露
D. 涉及其他注册会计师的工作,但无法复核
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[简答题]注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前阅读其他信息时发现,其他信息与财务报表重大不一致,注册会计师确认需要修改已审计财务报表,请分别不同情况回答注册会计师应该采取何种措施。
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[单项选择]为制定存货监盘计划,注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时,下列情况中不恰当的是( )。
ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计的负责人。由于存货不仅种类、品种繁多,且金额很大,根据审计准则的要求,注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并作出判断。
A. 被审计单位管理层决定在2010年1月4日进行存货的盘点
B. 参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员
C. 存放在外的存货盘点未进行安排
D. 由总经理主持召开盘点动员会,并布置盘点任务