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注册会计师税法72
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[判断题]股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对多时而发生的股权转让,应按规定缴纳印花税。 ( )
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[单项选择]纳税单位无租使用免税单位的房产,应该( )。
A. 暂免征收房产税
B. 由使用人代为缴纳房产税
C. 有免税单位代为缴纳房产税
D. 由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人
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[判断题]不论在什么情况下,销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 ( )
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[多项选择]下列税种中,税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。
A. 消费税
B. 城镇土地使用税
C. 土地增值税
D. 车辆购置税
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[单项选择]某酒厂2005年9月销售粮食白酒10吨,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元,则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。
A. 15 000元
B. 19 000元
C. 20 000元
D. 25 000元
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[多项选择]软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除,但是这类企业必须满足的条件有( )。
A. 年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上
B. 年软件技术转让收入占企业年总收入的50%以上
C. 年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的10%以上
D. 实际从事软件开发的工作人员占企业员工总数的70%以上
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[简答题]
某农产品加工企业注册资本为100万元,其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005年该企业的经营情况如下:
(1)取得产品销售收入220万元。缴纳增值税10万元,城建税及教育费附加1万元。
(2)购进农产品,取得的增值税专用发票上注明货款60万元,增值税7.8万元;另支付运输费用1万元。
(3)收购免税农产品,收购凭据上注明支付收购金额50万元,另代缴农业特产税5万元。
(4)为其关联企业提供担保,支付利息10万元。
(5)资助某非关联高校研究开发新产品费用20万元。
(6)向关联企业借入经营用资金70万元,年利率为6%,支付利息4.2万元。
(7)其他应扣除的成本费用共计80万元。
企业申报所得税时,计算如下:
应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元)
所以不需要缴纳企业所得税。
要求:请分析该企业计算的2005年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处,并正确计算其应纳企业所得税。
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[判断题]对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,应当征收增值税。 ( )
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[单项选择]如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税,则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。
A. 报复性关税
B. 反倾销税
C. 反补贴税
D. 保障性关税
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[多项选择]在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时,允许扣除的成本费用包括( )。
A. 货物购入原价
B. 增值税
C. 消费税
D. 关税
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[判断题]外商投资企业在中国境内设立分支机构的,在汇总申报缴纳企业所得税时,可将各分支机构的盈亏相抵,按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )
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[单项选择]下列各项中,按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。
A. 承受城市郊区土地使用权,用于农业生产
B. 因自然灾害灭失住房而重新购买住房
C. 土地被市政府征用后重新承受土地
D. 经国务院批准实施债权转股权的企业,债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属
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[判断题]对于纳税人已提足折旧的房产,无论是否继续使用,均无需缴纳房产税。 ( )
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[多项选择]下列各项中,应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。
A. 纳税人为销售白酒而收取的将在1个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)
B. 由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)
C. 由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待
D. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
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[多项选择]下列货物的补税和退税,适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。
A. 经批准转为内销的加工贸易进口料、件
B. 分期支付租金的租赁进口货物的分期付税
C. 由于税则归类的改变而需补税的
D. 因情况改变,经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物
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[判断题]契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属,其纳税义务人既包括转让人,也包括承受人。 ( )
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[判断题]纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,已被认定为一般纳税人,则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )
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[判断题]企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳,企业登记注册地与实际经营管理地不一致的,以登记注册地为申报纳税所在地。 ( )
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[多项选择]我国现行法律规定,税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的,应当( )。
A. 支付医疗费
B. 支付精神损失费
C. 支付残疾赔偿金
D. 对其抚养的无劳动能力的人支付生活费
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[判断题]中国银行系统从事的外汇转贷业务,如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的,在下级行,以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )
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[单项选择]下列各项中,不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。
A. 临时工的工资
B. 合同工的工资
C. 已领取养老保险金的离退休职工的工资
D. 固定职工的副食补贴
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[多项选择]税务机关可以通过对下列指标中的( ),与预警值对比分析,发现企业可能多列费用的问题。
A. 主营业务费用变动率
B. 成本费用利润率
C. 主营业务利润变动率
D. 存货周转率
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[判断题]城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税,因此,对出口产品退还增值税、消费税的,也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )
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[简答题]
甲公司为中外合资建筑公司,是增值税一般纳税人,具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月,经营期限为20年,注册地为中部地区,注册资本为5000万元,外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准,甲公司的税收优惠政策的执行期间从1998年开始计算。
甲公司2001年至2004年间的盈亏情况如下:2001年亏损200万元,2002年获利300万元,2003年获利600万元,2004年获利800万元,经主管税务机关审查,2002-2005年间甲公司无其他纳税调整事项。2005年甲公司为正在施工的A工程缴纳营业税120万元,预缴所得税60万元。
甲公司2005年度有关涉税资料如下:
(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产,为本公司的在建工程提供水泥构件,生产剩余部分则对外销售。2005年,第一分公司向甲公司的B工程移交水泥构件的成本为1000万元(第一分公司不在B工程的建筑现场),此外,第一分公司还对外销售成本为2000万元的水泥构件,取得不含税销售收入2200万元。
(2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12960万元。至完工时止,甲公司累计发生工程支出12000万元。
(3)年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5040万元。当年共发生工程成本4200万元。
(4)本年度内共取得国库券利息收入50万元,取得国库券转让收入100万元。
(5)本年度共发生管理费用360万元,其中交际应酬费250万元。
(6)甲公司无其他费用支出。
(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为30万元。
(8)2006年3月,经公司董事会讨论,决定以2003年计提的20万元公积金,2004年计提的200万元公积金和2005年计提的300万公积金转增股本,并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。
要求:
(1)分别计算甲公司2001年至2005年间,各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。
(2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。
(3)分别计算甲公司2005年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。 -
[简答题]
甲某系中国公民,2006年12月份取得如下收入:领取工资3300元,其中包括托儿补助费30元,政府特殊津贴100元,另领取2006年度年终奖3000元;转让非专利技术一项,收入10000元,支付给中介机构的中介费1000元,有合法、有效的证明文件;中彩收入20000元,买彩票支出1000元,李某从中拿出8000元通过中国红十字会向红十字事业捐赠;从A国取得设计劳务税后所得28000元,在A国已纳个人所得税7000元。上述所有所得,均由李某自行申报纳税。
要求:
(1)计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。
(2)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。
(3)计算偶然所得应纳的个人所得税。
(4)计算从A国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税。
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[单项选择]下列各项中,可以不征或免征增值税的是( )。
A. 高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食
B. 粮油公司销售的面粉
C. 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D. 为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药
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[多项选择]下列各项中,按我国现行税法规定,按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有 ( )。
A. 以外购的不同品种白酒勾兑的白酒
B. 用粮食、薯类混合生产的白酒
C. 以薯类白酒为酒基的炮制酒
D. 外购薯类白酒以曲香进行调香、调味生产的白酒
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[判断题]我国现行税法规定,如果整体资产置换交易中,作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的,经税务机关审核确认,资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。 ( )
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[单项选择]下列各项行为中,需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。
A. 国有企业购置房地产
B. 个体工商户转让经营用房
C. 外商投资企业转让非专利技术
D. 进口小汽车
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[单项选择]某冶金联合企业矿山2005年11月开采铁矿石5 000吨,本月销售4000吨,单位税额为14元/吨,则其当月应纳的资源税额为( )。
A. 22400元
B. 28 000元
C. 56 000元
D. 70 000元
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[判断题]我国现行关税税法规定,来料加工增产的产品,经批准转内销时,价值在进口料件总值2%以内,且总价值在5000元以下的,可免征关税。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款,但是设定罚款的数额最高不得超过10 000元。 ( )
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[多项选择]按照现行税法,下列各项中,可以作为资源税课税数量的有( )。
A. 无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的,以其产量作为课税数量
B. 无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的,以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量
C. 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的,一律按原油的数量课税
D. 纳税人以自产的液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量
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[多项选择]下列企业中,可以享受自开业之日起,第一年免征企业所得税,第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。
A. 新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位
B. 新办的独立核算的从事交通运输的企业
C. 新办的独立核算的从事教育文化事业的企业
D. 新办的独立核算的从事邮电通讯的企业
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[判断题]我国现行税法规定,纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关,必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )
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[多项选择]下列各项中,应该征收土地增值税的有( )。
A. 国家征用房地产
B. 国有土地使用权出让
C. 企业间的房地产互换
D. 国有土地使用权转让
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[单项选择]某公司拥有一辆客货两用汽车,其载人部分有4个座位,载货部分净吨位为4吨;该公司所在省规定,4人客车的每年税额为100元,载货汽车每净吨位年税额为40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。
A. 100元
B. 160元
C. 210元
D. 260元
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[多项选择]下列有关外商投资企业和外国企业再投资退税的说法中正确的有( )。
A. 外国投资者将从外商投资企业取得的利润,再投资购买其他投资者已存在的企业股权,可以享受再投资退税待遇
B. 外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时,该再投资的利润已经实现的,在实际投资时,可以给予再投资退税
C. 以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者,在受让股权后,以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润,在中国境内再投资的,可以享受再投资退税待遇
D. 外国投资者以外币资产用于再投资的,应当以接受再投资企业实际收到该投资额之日国家公布的外汇牌价折算为人民币,作为计算再投资退税的再投资额
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[判断题]纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应于应税消费品销售后,回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )
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[单项选择]我国现行税法规定,个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费,经主管税务机关确定,可以( )。
A. 全额在本次的劳务报酬所得中抵扣
B. 全额在下次的劳务报酬所得中抵扣
C. 可以在本次的劳务报酬所得中抵扣30%
D. 可以在下次的劳务报酬所得中抵扣30%
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[判断题]我国现行税法规定,企业新购置的车辆如果暂不使用,可以不申报缴纳车船使用税。 ( )
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[简答题]
甲公司发生了以下几笔业务:
(1)2005年2月,在股票市场上,转让A公司的股票100000股,卖出价格为16元/股,该笔股票的购入价格为12元/股。
(2)2005年10月,在外汇市场上,转让100000美元,转让价为100美元兑827元人民币,该笔美元的购入价为100美元兑835元人民币。
(3)2006年1月,在外汇市场上,转让200000欧元,转让价为100欧元兑890元人民币,该笔欧元的购入价为100欧元兑850元人民币。
该公司2005年汇总的金融商品买卖差价为-50000元。
要求:
分别计算甲公司2005年2月、10月、全年和2006年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。
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[单项选择]下列各项中,按照我国现行税法的有关规定,应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。
A. 外商投资企业接受的固定资产捐赠
B. 外商投资企业从投资企业取得的利润
C. 外国企业转让自己持有的B股取得的净收益
D. 外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入
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[判断题]无论土地增值税的纳税义务人是法人还是自然人,都应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 ( )
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[单项选择]我国现行税法规定,纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。
A. 同地段同类房地产的平均市场价格
B. 同地段同类房地产的最低市场价格
C. 同地段同类房地产的最高市场价格
D. 房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格
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[单项选择]根据税法的职能和作用不同,税法可以分为( )。
A. 税收实体法和税收程序法
B. 税收基本法和税收普通法
C. 流转税法和所得税法
D. 中央税法和地方税法
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[单项选择]某市属农业企业占用城市土地面积6 000平方米,其中种植用地3 000平方米,饲养用地2 000平方米,加工用地1 000平方米,当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元,则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。
A. 2 000元
B. 4 000元
C. 6 000元
D. 12 000元
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[单项选择]下列各项收入中,按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。
A. 建筑业代办水利工程取得的收入
B. 社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入
C. 人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入
D. 从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入
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[多项选择]下列各项中,按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。
A. 会计咨询合同
B. 外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证
C. 政府部门发给的土地使用证
D. 银行根据业务需要设置的现金收付登记簿
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[判断题]我国现行税法规定,在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时,如果企业经营多业,则无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 ( )
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[多项选择]对于向居民供热并向居民收取彩暖费的供热企业,下列税收免税的有( )。
A. 房产税
B. 城镇土地使用税
C. 企业所得税
D. 资源税
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[简答题]
甲企业(非房地产开发企业),于2005年3月20日签定厂房转让合同,将本厂厂房转让给乙企业,厂房账面净值为1000万元,转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定,该厂房重置成本为2000万元,成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得,因转让房地产,补交土地使用权出让费20万元。其中:契税的税率为5%,营业税的税率为5%,城建税的税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税的税率0.5‰。
要求:
根据上述资料回答,在这一房产转让行为中,甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税,应缴纳的税额为多少
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[多项选择]下列各项中,按照我国现行税法,应征个人所得税的有( )。
A. 个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息
B. 个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产
C. 个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
D. 个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入
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[简答题]
某酒厂是增值税一般纳税人,2005年10月发生以下经济业务:
(1)向农民收购马铃薯30000斤,每斤收购价为0.1元,高粱20000斤,每斤收购价0.6元,已验收入库。
(2)以薯类为原料自制酒精50000斤,对外销售30000斤,每斤不含税销售价为1元,另收取包装物押金500元。
(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒20000斤,对外销售15000斤,每斤不含税销售价为4元。
(4)以高梁为原料加工成粮食白酒10000斤,全部对外销售,每斤不含税销售价为6元。
(5)该酒厂期初留抵的进项税额为5000元。
要求:计算该酒厂2005年10月应该缴纳的消费税和增值税。
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[简答题]
某企业,2006年度共计拥有土地65000平方米,其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米,企业内部绿化占地2000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元,单项核算(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)。
要求:(1)计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2004年应缴纳的房产税。
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[判断题]我国现行税法规定,对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,只以其规定的最高借款金额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还的款项,无论是否签订新合同,均不再另行贴花。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )