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注册税务师税法(Ⅰ)-消费税(二)
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[单项选择]对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,正确的税务处理是 ( )。
A. 只有返还的押金无需征收消费税
B. 只有无需返还的押金需征收消费税
C. 无论押金是否返还均需征收消费税
D. 无论押金是否返还均不征收消费税
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[多项选择]下列行为中,应按最高销售价格计征消费税的有( )。
A. 将自产应税消费品用于对外投资
B. 将自产应税消费品用于抵债
C. 将自产应税消费品用于换取原材料
D. 将自产应税消费品用于职工奖励
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[单项选择]关于出口应税消费品的税收政策,下列表述正确的是( )。
A. 生产企业直接出口应税消费税,计算退还增值税额时,计算退还消费税额
B. 不具备出口条件的消费税,一律不予退税
C. 生产企业委托外贸企业出口应税消费品,准予退税
D. 外贸企业出口收购的应税消费品,准予退税
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[单项选择]关于应税消费品的组成计税价格,下列项目中错误的一项是( )。
A. 成本+利润
B. 成本+利润+消费税
C. 成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
D. (成本+利润)÷(1-消费税税率)
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[多项选择]对连续生产应税消费品,准予从应纳消费税中,按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税,这类消费品包括( )。
A. 酒
B. 鞭炮
C. 石脑油
D. 木制一次性筷子
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[多项选择]按现行税法规定,下列货物中应缴纳消费税的有( )。
A. 高尔夫球制造厂家赞助高尔夫球赛用球
B. 酒厂以福利形式发给职工的果酒
C. 将自制实木地板用于装修工程
D. 汽车轮胎厂生产的收割机的专用轮胎
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[多项选择]自产自用的应税消费品应按照本企业同类消费品的加权平均销售价格计算应纳消费税,销售的应税消费品有下列情形之一的,不得列入加权平均数据计算的有( )。
A. 销售价格明显偏高又无正当理由
B. 销售价格明显偏低又无正当理由
C. 无销售价格
D. 销售应税消费品取得的价外费用
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[多项选择]根据现行消费税的规定,下列关于消费税税率的表述正确的有( )。
A. 手工卷烟一律按45%的税率征税
B. 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+ 0.6)÷(1-30%)
C. 外购两种以上酒精生产的白酒,一律按粮食白酒的税率征税
D. 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒,一律按粮食白酒的税率征税
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[单项选择]某日化厂将化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品进行销售,账面记载化妆品销售收入5万元,护肤护发品销售收入3万元,小工艺品销售收入2万元,应纳消费税( )元。
A. 8000
B. 17400
C. 24000
D. 30000
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[单项选择]根据消费税暂行条例及实施细则的规定,下列各项业务中应缴纳消费税的是( )。
A. 外购已税烟丝继续加工成卷烟
B. 自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品
C. 自制的小汽车用于对外单位投资
D. 委托加工收回的珠宝玉石直接销售
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[多项选择]下列行为中属于金银首饰视同零售业务的有( )。
A. 为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰
B. 为经营单位以外的单位和个人修理、清洗金银首饰
C. 经营单位将金银首饰用于职工奖励
D. 经营单位将金银首饰用于馈赠
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[单项选择]工业企业购进下列应税消费品用于连续生产同类应税消费品时,可以抵扣税款的是( )。
A. 乘用车
B. 柴油
C. 摩托车
D. 粮食白酒
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[单项选择]
(二)某酒厂2006年8月发生以下业务:
业务(3)中外购白酒勾兑成低度酒销售,共应纳消费税()万元。
(1)自制粮食白酒5吨,对外售出4吨,收到不含税销售额20万元,另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。
(2)以自制粮食白酒1000斤继续加工成药酒1200斤,全部售出,普通发票上注明销售额7.2万元。
(3)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元),全部勾兑成低度白酒出售,销售数量1000斤,取得不含税收入2.5万元。
(4)用自制粮食白酒5吨与农民换入酿酒原料高粱等农产品若干,企业开出的农产品收购发票上注明金额合计14万元,未发生补价,企业按非货币性交易进行了会计处理。
根据以上资料回答以下问题:
A. 0.575
B. 0.49
C. 0.55
D. 0.675
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[单项选择]关于啤酒消费税,下列税务处理正确的是( )。
A. 啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金,但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金)划分档次
B. 啤酒生产企业销售啤酒给关联企业,关联企业再对外销售,应以生产企业向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准
C. 啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液,不征收消费税
D. 果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料,不征收消费税
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[单项选择]按照现行消费税的有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,其消费税政策是( )。
A. 一律由受托人代收代缴税款
B. 一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C. 一律由委托方在提货时在受托方所在地缴纳消费税
D. 一律以受托方为纳税人缴纳消费税
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[单项选择]某外贸公司购买鞭炮一批,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,支付从工厂到出境口岸的运费6万元,装卸费2万元,离岸价268万元。该企业应退消费税税款( )万元。
A. 40.2
B. 30
C. 31.05
D. 30.75
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[多项选择]依照现行消费税的规定,委托加工应税消费品必须具备的条件有( )。
A. 委托方提供了原料和主要材料
B. 委托方先向受托方购买原材料和主要材料再提供给受托方
C. 受托方代垫部分辅助材料,且收取加工费
D. 受托方提供了原材料和主要材料,并收取加工费
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[单项选择]下列应税消费品中,只适用定额税率征收消费税的是( )。
A. 果啤
B. 果木酒
C. 酒精
D. 卷烟
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[单项选择]纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的,确定计算消费税的依据是( )。
A. 旧货物的同期销售价格
B. 新货物与旧货物销售价格的差额
C. 新货物的同期销售价格
D. 组成计税价格
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[单项选择]某公司从国外进口葡萄酒一批,关税完税价格100万元人民币,关税税率20%,则进口环节应纳消费税税率( )万元。
A. 13.33
B. 11.11
C. 12
D. 10
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[多项选择]根据金银首饰消费税的规定,下列表述正确的有( )。
A. 带包装销售的金银首饰的销售额应包括包装物的价款在内
B. 以旧换新金银首饰的销售额为新金银首饰的销售额,不得减去旧金银首饰的价款
C. 翻新改制金银首饰的销售额,应按实际收取的不含增值税的价款为销售额
D. 用外购已税珠宝玉石生产镶嵌首饰,计税时一律不得扣除已纳的消费税款
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[多项选择]纳税人销售应税消费品向买方收取的下列各项应计入销售额征收消费税的有 ( )。
A. 手续费
B. 运输装卸费
C. 储备费
D. 增值税销项税金
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[多项选择]卷烟厂以下项目中,应征收消费税的有( )。
A. 销售正品卷烟
B. 销售次品卷烟
C. 单独销售包装物
D. 用于抵顶债务的卷烟
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[单项选择]某增值税一般纳税人从另一单位(也是一般纳税人)外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品,外购化妆品的含税价为20万元,对方开具的是普通发票,生产的化妆品对外销售取得含税收入30万元,则该业务应纳消费税( )元。
A. 14529.91
B. 20319.31
C. 25641.03
D. 28301.89
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[单项选择]
某汽车制造厂为增值税一般纳税人,主要生产乘用车。2006年6月份发生如下经济业务:
该汽车厂当月应纳消费税()元。
(1)向某轮胎厂购入一批汽车轮胎,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 50000元,增值税8500元,用于生产汽缸容量小于1.5升的小轿车。取得的防伪税控增值税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。
(2)赊销自产汽缸容量大于2.5升的小轿车10辆,不含税售价200000元/辆,双方约定下月付款,汽车已发出。
(3)用自产汽缸容量大于2.5升的小轿车5辆向某钢材厂换取一批钢材,小轿车生产成本为120000元/辆,小轿车的成本利润率为8%。
(4)销售汽缸容量小于1.5升的小轿车10辆,不含税售价50000元/辆,另向客户收取运输费2000元/辆;向运输单位支付运费10000元,取得运输单位开具的货运发票,并已于当月向税务机关申请通过认证。
(5)向某汽车经销公司支付销售返利25000元,开具红字发票入账。
(6)月底购进汽车零部件一批,取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额150000元,当月未向税务机关申请认证。
根据以上资料,回答下列问题:
A. 265512.82
B. 30512.82
C. 105512.82
D. 100512.82
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[单项选择]下列应征消费税的首饰,在零售环节征收消费税的是( )。
A. 包金首饰
B. 锻压金首饰
C. 镀金首饰
D. 镀金镶嵌首饰
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[单项选择]
某化妆品公司2009年8月发生下列业务:
该化妆品公司当月应纳增值税()元。
1.销售一批化妆品,不含增值税价款100万元,货款已收到,提货单已交给购货方,同时收取包装费2340元,包装物押金23400元,购销双方约定,两个月期满归还包装物并退还押金。
2.销售由护肤护发品和化妆品组成的成套化妆品取得不含增值税价款30万元,其中护肤护发品价款10万元,化妆品价款20万元。
3.委托某日用品化工厂加工某种化妆品,收回后以其为原料继续生产护肤护发品销售。受托方每千克收取20元加工费(不含税),并按同类化妆品每千克50元的销售价格代收代缴消费税。当月公司收回加工好的化妆品4000千克,全部用于连续生产,当月销售连续生产的护肤护发品800箱,每箱销售价格600元。公司取得某日用品化工厂开具的增值税专用发票。
4.委托某化工厂加工化妆品100套。化工厂没有该种化妆品同类产品的销售价格,该批化妆品原材料成本为4550元,支付加工费1400元、增值税238元。当月收回委托加工的化妆品,直接出售,不含增值税价为10万元。发出的原材料的增值税进项税额已在以前月份申请抵扣,公司取得某化工厂开具的增值税专用发票。
5.为生产化妆品,本月购入护肤品一批,取得增值税专用发票注明的价款为20万元,增值税进项税额34000元,全部投入生产用于连续生产化妆品。
6.端午节为职工搞福利发放自产化妆品价值50000元(不含税售价),成本价为30000元。
7.企业将护肤品、护发品、化妆品制作礼盒送给关系单位,不含税售价为20000元。
8.公司当月取得的增值税专用发票均已在当月申请并通过认证。
A. 270402
B. 287402
C. 272102
D. 284002
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[单项选择]下列各项中属于消费税征税范围的是( )。
A. 高尔夫球包
B. 竹制一次性筷子
C. 竹木地板
D. 客车
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[多项选择]下列环节既征消费税又征增值税的有( )。
A. 卷烟的生产和批发环节
B. 金银首饰的生产和零售环节
C. 金银首饰的零售环节
D. 化妆品的生产环节
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[多项选择]消费税纳税人发生下列应税行为,其具体纳税地点符合现行消费税规定的有( )。
A. 纳税人到外县(市)销售应税消费品的,应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B. 进口应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
C. 委托加工应税消费品的,由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D. 纳税人直接销售应税消费品的,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
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[多项选择]某酿酒公司将自产粮食原酒用于下列用途时,应计征消费税的有( )。
A. 连续生产低度酒
B. 用于招待到本厂参观的客人
C. 作为礼品赠送他人
D. 作样品使用
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[多项选择]
(一)某市人民银行下属金店,系增值税一般纳税人,主要经营金银首饰零售业务,兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2006年11月主要发生下列业务:
题中在零售环节征收消费税的金银首饰包括()。
(1)向消费者个人销售足金首饰取得销售收入1000000元,随同足金首饰销售并单独计价的包装盒收入5000元。
(2)接受消费者委托加工金项链5条,收到黄金价值10000元,已将加工完备的金项链交还委托人,收到加工费收入500元,边角余料价值200元,同类金项链零售价为 14000元。
(3)向消费者个人销售金店自加工的镀金首饰取得销售收入20000元。
(4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人,取得销售收入30000元,其中金银首饰价款25000元,装饰手表和高级钢笔价款5000元。
(5)将金手镯500克对外馈赠,不含税进价每克110元。
(6)用自加工的足金首饰100克(零售价每克130元)从消费者个人手中换回足金首饰100克,收到补价1500元。
(7)外购珠宝玉石一批,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,增值税额 34000元。当月将其一半用于加工镶嵌金银首饰,另一半用于加工铂金首饰。取得的增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。
(8)向消费者个人销售铂金首饰取得销售收入350000元。
(9)当月取得金银首饰修理、清洗业务收入5000元。 根据上述资料回答下列问题:
A. 足金首饰
B. 镀金首饰
C. 镶嵌金银首饰
D. 铂金首饰