试卷详情
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注册税务师税法(Ⅰ)-增值税(二)
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[多项选择]电力公司的下列收入应当缴纳增值税的有( )。
A. 修理电表取得收入
B. 出售用电权或用电指标收入
C. 供电工程贴费
D. 收取电力过网费
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[多项选择]按照现行增值税的规定,纳税人销售下列货物,一律按4%征收率减半征收增值税的有( )。
A. 旧机动车经销单位销售旧小轿车
B. 某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车
C. 某生产企业销售使用过的未超过原值的设备
D. 某生产企业销售使用过的超过原值的设备
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[单项选择]按照现行税收规定,对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,应当( )。
A. 征收增值税
B. 征收营业税
C. 凡与货物的销售量有直接关系的,征收增值税
D. 凡与货物的销售量有直接关系的,征收营业税
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[多项选择]
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税),2006年5月该厂购销情况如下:
(1)销售给特约经销商A小汽车50辆,并以银钱收据收取提货手续费23400元;经销商已提取40辆小汽车,其余10辆尚未提货;该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。
(2)捐赠给某汽车科学技术研究所(该企业的协作单位)小汽车8辆,并开具了增值税专用发票;为该业务支付运费12000元,运输单位发票抬头为某汽车科学技术研究所,发票已由该厂转给某汽车科学技术研究所。
(3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,代销手续费5%,该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票,当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。
(4)以价值1000000元的10辆小汽车,向一汽车配件厂换取等值的专用配件,双方均已收到货物,并且均未开具增值税专用发票。
(5)销售一台不需用的旧机床,账面原价400000元,已提取折旧100000元,销售价格312000元。
(6)购进小汽车零配件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元,货已入库;另支付运费金额30000元,取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元,建设基金5000元,装卸费2000元,保险费3000元。
(7)从小规模纳税人(生产企业)处购进小汽车零配件一批,并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款60000元,货已验收入库。
(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元;并将领用的钢材委托外加工,收回后用于工程项目,为此支付加工费100000元(不含增值税),已取得增值税专用发票。
(9)购进办公用品一批,已取得增值税专用发票注明价款20000元;购置复印机一台,增值税专用发票注明价款50000元,为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票上注明价款10000元。
(10)上述取得的增值税专用发票和运输发票均在当月申请并通过认证。
根据以上资料回答
A. 收取提货手续费未开具增值税专用发票
B. 捐赠给某汽车科学技术研究所小汽车8辆,开具了增值税专用发票
C. 与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,当即开具了增值税专用发票
D. 购置复印机一台,取得了增值税专用发票 -
[单项选择]某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2006年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,下列表述正确的是( )。 (题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,设汇率为1:8.3)
A. 应退增值税45318元,免抵增值税额0元
B. 应退增值税37466元,免抵增值税额6136元
C. 应退增值税24050元,免抵增值税额19552元
D. 应退增值税23967元,免抵增值税额19635元
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[单项选择]某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务,对其提供修理修配劳务的行为( )。
A. 应视同销售计算增值税销项税额
B. 修理修配所耗外购货物进项税额应予转出
C. 可以视同销售,也可以作增值税进项税额转出
D. 不视同销售,也不作增值税进项税额转出
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[多项选择]一般纳税人发生的下列项目中,应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中抵减出来的有( )。
A. 在产品、产成品发生非正常损失
B. 将自制货物用于本单位在建工程
C. 将购进货物无偿赠送他人
D. 将购进货物用于集体福利设施
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[多项选择]依照增值税的有关规定,下列货物中适用13%增值税税率的有( )。
A. 粮店加工的馒头
B. 超市销售的鲜奶
C. 非金属矿产品
D. 杂志
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[单项选择]
某生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为 13%。2006 年4 月份有关经营业务为:购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为265 万元,外购货物准予抵扣进项税额 45.05 万元,货已验收入库,专用发票在当月申请并通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格132.5 万元。上期末留抵税款7.95 万元。本月内销货物不含税销售额 132.5 万元。收款155.025 万元已存人银行。本月出口货物销售额折合人民币280 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
当期应纳税额是()万元。
根据上述资料回答下列问题:
A. -22.525
B. -16.625
C. -17.225
D. -24.575
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[单项选择]
某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条75元。2008年11月发生如下几笔业务:
(1)从烟农手中收购一批烟叶,货物已验收入库,收购价款80000元,支付运费4000元,装卸费500元;从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额400000元、增值税税额68000元,货物已经验收入库;从某供销社购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元、增值税税额85000元,货物已经验收入库。
(2)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额68000元、增值税税额11560元,本月生产部门领用劳保用品的70%。
(3)与某商场签订合同,以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换。卷烟按调拨价确定销售额450000元,烟丝的不含税价格为500000元,卷烟厂支付了补价。双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
(4)进口设备一台,到岸价格为50000美元,另外发生境内运费5800元、安装调试费1000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格20000美元,发生境外运费及保险费共计3600美元,发生境内运费2000元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,境内运费已取得货运发票。
(5)将外购烟叶加工成烟丝,成本500000元,本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟,对外销售8标准箱A牌卷烟,取得不含税销售额120000元。
(6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条,按成本25200元计入“应付福利费”账户;以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。
(7)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱,取得不含税销售额750000元。
(8)本月外购烟丝买价:期初库存成本100000元(其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元,从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元,从一般纳税人工业企业购进烟丝不含税买价69400元),期末库存成本154000元(其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54
A. 159808
B. 165760
C. 167008
D. 167043 -
[多项选择]一般纳税人取得的下列运输费用凭证,可以计算进项税额抵扣销项税额的有 ( )。
A. 生产经营过程中支付运输费用取得的运输发票
B. 取得的国际货物运输发票
C. 取得附有运输清单的汇总开具的运输发票
D. 取得项目填写不全的运输发票
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[多项选择]关于商业企业向供贷方收取的部分收入如何征税,下列表述正确的有( )。
A. 只要商业企业向供贷方收取的部分收入与商品销售量、销售额无必然联系,就不属于平销返利,应征收营业税
B. 商业企业向供贷方收取的部分收入征收营业税必须同时具备“与商品销售量、销售额无必然联系”和“向供贷方提供一定劳务”两个条件
C. 商业企业向供贷方收取的各种返还收入,只要与商品销售量、销售额挂钩,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税
D. 商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票
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[多项选择]按照成品油零售加油站的增值税规定,下列表述正确的有( )。
A. 从事成品油销售的个体加油站,也按增值税一般纳税人征税
B. 成品油零售加油站自用车辆自用油不计入成品油销售数量
C. 销售成品油的纳税人售卖加油卡、凭证的,一律在售卖当期征收增值税
D. 成品油销售单位跨县市调配成品油用于销售的,应视同销售征收增值税
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[多项选择]某工厂为增值税一般纳税人。2006年8月8日发出一批材料委托甲企业加工;9月8日加工完毕收回并验收入库,取得防伪税控增值税专用发票上注明税金3.4万元; 10月8日将加工收回的货物用于发放职工福利,账面成本50万元(无同类货物售价); 11月8日将发票向主管税务机关申请认证并通过;12月8日支付加工费及税款。对上述业务该企业的税务处理正确的有( )。
A. 9月份抵扣进项税额3.4万元
B. 10月份应计销项税额8.5万元
C. 10月份应计销项税额9.35万元
D. 11月份抵扣进项税额3.4万元
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[多项选择]一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理。“作废条件”是指同时具备下列各项中的( )。
A. 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月
B. 销售方未抄税并且未记账
C. 经认证密文有误
D. 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
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[单项选择]下列项目中,免征增值税的是( )。
A. 超市销售的蔬菜等农业产品
B. 生产销售的复混肥
C. 进口的仪器、设备
D. 血站供应给医疗机构的临床用血
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[单项选择]某个体五金商店直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3月份购进各种零配件价值50000元,五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是8500元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价的方法,当月销售额为70000元,该商店当月应纳增值税税额为( )元。
A. 4200
B. 11050
C. 3350
D. 2692.31
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[单项选择]按照油气田企业增值税的规定,下列表述正确的是( )。
A. 对油气田企业向外省、市、自治区其他油气田企业提供生产性劳务不征收增值税
B. 对各油气田企业所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的货物及应税劳务应征收增值税
C. 对油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税,征收营业税
D. 油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业,非油气田企业将承包的属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业,不征收增值税,征收营业税
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[多项选择]增值税防伪税控系统,是指经国务院同意推行的,使用专用设备和通用设备,运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。下列各项中属于专用设备的有( )。
A. 金税卡
B. 读卡器
C. 扫描器具
D. IC卡
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[单项选择]某汽车配件商店2004年应税销售额为100万元,2005年3月购进零配件15000元,支付电费500元,当月销售汽车配件取得零售收入18000元,收取包装费2000元。该商店应纳增值税是( )。
A. 1018.87元
B. 1032.08元
C. 692.31元
D. 769.23元
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[单项选择]关于电力企业电力产品的增值税,下列表述正确的是( )。
A. 不具有一般纳税人资格实行非独立核算的发电企业,应实行预缴增值税办法
B. 供电环节增值税预征率统一为3%
C. 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,实行预征增值税办法
D. 供电企业收取的电费保证金,一律并入价外费用缴纳增值税
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[单项选择]根据现行增值税的有关规定,下列表述正确的是( )。
A. 水洗猪鬃属于农业产品征税范围,应按照13%的增值税税率征税
B. 纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品(包括各种纸制品或图片),应按照13%的增值税税率征税
C. 外商投资企业如为非增值税一般纳税人,不得享受国产设备退税的优惠政策
D. 对民族贸易县内的企业销售货物(除石油、烟草外)免征增值税
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[多项选择]对代开、虚开增值税专用发票的处理,下列表述正确的有( )。
A. 对代开、虚开增值税专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款
B. 无论何种情形,对取得虚开专用发票的购货方,均应按偷税或骗取出口退税处理
C. 取得代开、虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额
D. 善意取得虚开的增值税专用发票,不予抵扣进项税额或者不予出口退税
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[多项选择]根据税法规定,下列说法正确的有( )。
A. 凡是征收消费税的消费品都征收增值税
B. 凡是征收增值税的货物都征收消费税
C. 应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税
D. 应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税
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[单项选择]某增值税一般纳税人在2006年8月份转让两辆属于固定资产的汽车。其中卡车账面原值15万元,转让价格12万元;小轿车账面原值18万元,转让价格19万元,该纳税人转让这两辆汽车应纳增值税( )元。
A. 10754.72
B. 3653.85
C. 11923.08
D. 7307.69
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[单项选择]下列增值税纳税人符合增值税暂行条例所规定的条件的,经省级国家税务局批准,可以认定为一般纳税人的是( )。
A. 个体经营者
B. 个体经营者以外的其他个人
C. 销售免税货物的企
D. 不经常发生增值税应税行为的企业
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[多项选择]下列经营收入在并入销售额计算销项税额时,需换算为不含税销售额的有( )。
A. 混合销售涉及的非应税劳务收入
B. 逾期包装物押金收入
C. 兼营非应税劳务且未分别核算,需与应税货物或劳务一并征收增值税的非应税劳务收入
D. 向购买方收取的各项价外费用
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[单项选择]依照增值税的有关规定,增值税一般纳税人销售下列货物应适用13%税率征收增值税的是( )。
A. 花生油
B. 薄荷油
C. 副食品
D. 速冻水饺
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[多项选择]发生非正常损失的存货的进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目中,属于非正常损失有( )。
A. 火灾损失
B. 盗窃损失
C. 商品跌价损失
D. 运输途中合理损耗
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[单项选择]某增值税一般纳税人具有建筑(安装)资质,2006年6月销售一批自制的铝合金门窗给某单位,施工合同上注明的铝合金门窗价款为30万元(含税),安装工程款为 35万元,则该笔业务应纳增值税( )元。
A. 43589.74
B. 108974.36
C. 103089.74
D. 0
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[多项选择]废旧物资回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位向( )收购废旧物资,可按要求自行开具收购凭证。
A. 个体经营者
B. 城乡居民个人
C. 经营性单位
D. 非经营性单位
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[多项选择]商业企业一般纳税人零售部分消费品不得开具专用发票。这些消费品包括下列各项中的( )。
A. 烟、酒
B. 食品、服装
C. 化妆品
D. 办公用品
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[单项选择]关于出口货物退(免)税,下列表述正确的是( )。
A. 出口货物必须在财务上作销售后,才能申请退(免)税
B. 出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的任何货物,均不得退税
C. 生产企业出口应税消费品,免征生产环节的增值税和消费税,不得申请退税
D. 在国内免税的货物,如化肥,经特准可申请出口退(免)税
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[多项选择]关于油气田企业增值税的规定,下列表述正确的有( )。
A. 油气田企业之间为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税
B. 油气田内部为维持油气田的正常生产而互相提供的运输劳务属于生产性劳务
C. 油气田企业购进固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣
D. 油气田企业向非油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税
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[单项选择]关于新办商贸企业一般纳税人的管理,下列表述正确的是( )。
A. 新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理
B. 新办小型商贸企业一年内销售额达不到180万元的,以后不得再认定为一般纳税人
C. 新办商贸零售企业一年内销售额达到180万元后,方可认定为一般纳税人,实行辅导期管理
D. 新办大中型商贸企业达到一般纳税人认定条件时,实行辅导期一般纳税人管理
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[多项选择]根据现行增值税减税、免税的规定,下列表述正确的有( )。
A. 粮食企业销售的救灾救济粮,免征增值税
B. 医疗机构自产自用的制剂,免征增值税
C. 利用城市生活垃圾生产的电力,实行增值税即征即退
D. 以其他废渣为原料生产的平板玻璃,免征增值税
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[多项选择]按照增值税专用发票的规定,以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括( )。
A. 预收贷款
B. 委托银行收款
C. 分期付款
D. 将货物交付他人代销
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[单项选择]企业发生的下列行为中,应该视同销售征收增值税的是( )。
A. 将购买的货物分发给职32
B. 将购买的货物用于职工食堂
C. 将购买的货物用于在建工程
D. 将购买的货物无偿赠送
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[单项选择]
某食品厂为增值税一般纳税人,主要生产各类食品,2006年9月发生如下涉税业务:
经盘点损失的面粉应转出进项税额()元。
(1)本月向大型商场(增值税一般纳税人)销售食品取得不含税收入200000元,开具增值税专用发票;向个体经营者销售食品取得含税收入117000元,开具普通发票。
(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批,支付加工费4000元(不含税),加工食品已验收入库,并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票,当月未申请认证。
(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批,取得粮油经营部开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为120000元,税额为20400元,面粉已验收入库,另支付装卸费800元。发票已于当月申请并通过认证。
(4)因仓库管理不善,部分库存面粉霉烂,经盘点损失面粉10965元。其中含运费 465元、保险费500元。
(5)因管理不善,部分产成品被盗,经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中料工费的比例为4:3:3。
根据上述资料,回答下列问题:
A. 1430
B. 1300
C. 1335
D. 1332.55
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[单项选择]2006年4月,某生产企业销售产品2000件,不含税单价58元;另将产品1500件运往外省分支机构用于销售,发生运费支出2000元,装卸费支出500元,取得了国有运输企业开具的货运发票;将100件产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元;购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元,该批材料月末未入库;同时从一生产企业购进废旧物资,普通发票上注明销售额5850元;从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明销售额12000元、增值税税额720元,其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额( )元。
A. 16523
B. 16972
C. 17108
D. 17780
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[多项选择]对新办小型商贸企业的增值税管理,下列表述正确的有( )。
A. 进行税务登记时,一律不得认定为增值税一般纳税人
B. 辅导期的小型商贸企业,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元
C. 对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的4%征收增值税
D. 在辅导期内,企业取得的专用发票不予抵扣税额
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[多项选择]依据增值税的有关规定,下列增值税一般纳税人,可按6%征收率计算纳税的有( )。
A. 县以下小型水力发电单位生产的电力
B. 以砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
C. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D. 用微生物制成的生物制品
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[单项选择]下列经营业务或收入应当征收增值税的是( )。
A. 商业企业向供贷方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供贷方提供一定劳务的收入
B. 销售集邮商品
C. 发行报刊
D. 增值税纳税人兼营非应税劳务,未分别核算或不能准确核算的非应税劳务的收入
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[多项选择]按照东北老工业基地试行消费型增值税的规定,下列项目的进项税额进项税额准予从当年新增增值税额中抵扣的有( )。
A. 接受捐赠和实物投资的固定资产
B. 用于自制固定资产的购进货物或应税劳务
C. 为固定资产所支付的运输费用
D. 用于自制固定资产的自产或委托加工的货物
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[单项选择]某小型商贸企业,2006年8月1日被认定为辅导期增值税一般纳税人,当月发生购销业务如下:(1)购进商品取得专用发票注明价款486000元,增值税额82620元,已认证;(2)开具农产品收购发票购进农民自产的农产品10000元;(3)销售商品一批开具专用发票价款513500元,增值税额87295元,支付运费取得公路货物运输发票5份,运费金额3650元。则该企业8月份应缴纳的增值税为( )元。
A. 87039.5
B. 87295
C. 85995
D. 3119.5
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[单项选择]某电视机厂采用分期收款结算方式于4月份售出彩电100台,每台成本2000元,售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半,余款以后分三次收回,4月份如期收回货款146250元,则4月份应确认此笔业务的销售额( )元。
A. 200000
B. 125000
C. 146250
D. 100000
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[单项选择]根据现行增值税的有关规定,将货物交付他人代销的,发出代销商品超过 ( )天仍未收到代销清单的,应视同销售实现,一律征收增值税。
A. 90
B. 120
C. 150
D. 180
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[单项选择]如果增值税一般纳税人将购进的货物用于( ),其进项税额准予抵扣。
A. 对外投资
B. 固定资产改建
C. 集体福利或个人消费
D. 免税项目