试卷详情
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注册会计师审计38
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[单项选择]P公司注册资本为1000万元,资本公积为100万元,盈余公积为600万元。2005年底,经P公司董事会决定并报经国家有关部门批准,决定以盈余公积转增资本。转增资本的方案由如下四种,注册会计师应当认可的是()。
A. 以盈余公积280万元转增注册资本
B. 以全部资本公积和400万元盈余公积转增资本
C. 以全部资本公积和盈余公积转增资本
D. 以盈余公积350万元、资本公积10万元转增资本
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[判断题]假定事发第二天,国家化工部、能源部、水利部及国家环保局等相关部门组成了联合调查组,展开调查取证和环境评估工作,预计需要两周事件才能得出结论,而按照审计业务约定书的要求,审计项目组最迟应在两天内提交审计报告。叶俞认为应当出具保留或无法表示意见审计报告。()
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[单项选择]审查W公司应付账款项目时,助理人员小张决定针对预收账款明细账中记录的预收J公司的借方余额80万元建议W公司进行重分类调整,并按规定计提8万元坏账准备。小张针对这一情况应列示的调整分录为:()
A. 借:应收账款——J公司 80万元 贷:预收账款——J公司 80万元 借:管理费用——计提的坏账准备 8万元 贷:应收账款——坏账准备 8万元
B. 借:应收账款——J公司 72万元 管理费用——计提的坏账准备 8万元 贷:预收账款——J公司 80万元
C. 借:应收账款——J公司 80万元 管理费用——计提的坏账准备 8万元 贷:预收账款——J公司 80万元 应收账款——坏账准备 8万元
D. 借:应收账款——J公司 80万元 贷:预收账款——J公司 80万元
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[多项选择]丙公司以其生产经营用的设备与戌公司作为固定资产的货运汽车交换。丙公司换出的设备原价为2700万元,已提折旧450万元,公允价值为2475万元,没有计提减值准备,以银行存款支付了设备清理费用22.5万元;换入的戌公司的货运汽车原价为3150万元,已提折旧675万元,公允价值为2475万元。假设丙公司将换入的货运汽车作为固定资产管理。如果丙公司将换入的货运汽车按下列()价值入账,不能认可。
A. 2272.5
B. 2497.5
C. 2475.0
D. 2250.0
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[判断题]假定事发当天国务院总理立即发表了谈话,要求妥善解决当地居民的生活用水需求,彻查事实真相。关注到这一情况后,叶俞认为应当立即着手对事件的重要性进行评估,并根据评估结果决定是否需要修改或追加审计程序。 ( )
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[单项选择]R公司拥有的固定资产不仅数量庞大、种类繁多,且预计使用年限长短不一,但其中大额固定资产的总量仅仅占全部固定资产总量的10%。为了从总体上确定R公司2005年度计提的固定资产折旧额是否存在重大错报或漏报,注册会计师孙理打算实施适当的实质性测试程序。为实现这一目标,最不适当的程序是()。
A. 适当估计各项固定资产的平均可使用年限,选择适中的折旧率,乘以全部固定资产的原值,与累计折旧项目的余额进行比较
B. 索取全部大额固定资产的账面原值、已使用年限、折旧方法及折旧率的全部资料逐一进行复核后,将折旧额与会计报表相关项目进行比较
C. 按照预计使用年限将固定资产进行适当分类,指定不同的助理人员对每类固定资产折旧计提进行复核,加计后与会计报表项目比较
D. 对固定资产进行适当分层,运用抽样方法估计每层固定资产本期应计提折旧额,将各层估计额进行加总后与本期计提的折旧额进行比较
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[单项选择]在对坏账损失进行审计时,助理人员小郭发现W公司存在以下处理情况,其中不正确的是()。
A. 某债务人失踪,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失
B. 某债务人被撤销,尽管尚未完成清算,但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料,确认坏账损失
C. 对某债务人提起诉讼,虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行,确认坏账损失
D. 某债务人已经注销,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失
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[多项选择]2005年10月16日,对于实际发生的销售折让,尤励应当认可酉公司所作的以下()会计处理。
A. 借记营业外收入
B. 贷记其他应收款
C. 贷记应收账款
D. 借记应交税金——应交增值税(销项税额)
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[单项选择]检查P公司2005年发生的固定资产减值准备情况时,姬海霞发现P公司于2004年末按当时的情况对×类固定资产计提了200万元的减值准备。2005年,因该项固定资产的可收回金额大于其账面价值,P公司转回了2004年计提的减值准备,并在转回时进行了如下会计处理。其中,姬海霞应提请P公司管理当局进行调整的会计处理是()。
A. 将不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额借记“固定资产减值准备”科目、贷记“累计折旧”科目
B. 转回已计提的固定资产减值准备后,固定资产的账面价值不应超过不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值
C. 按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下固定资产账面净值两者中较低者与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额借记“固定资产减值准备”科目、贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目
D. 转回的减值准备的金额,应与恢复后固定资产的可收回价值与恢复前固定资产的账面净值之间的差额相等
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[判断题]对S公司于2005年按折价认购的W公司债券,M注册会计师应检查其是否采用直线法或实际利率法对折价金额予以摊销,并核实每期摊销的折价是否为对债券应计利息的扣除以及每期投资收益是否为应计利息与折价摊销额之差。 ( )
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[判断题]S公司2014年9月1日购入2004年1月1日发行的债券。债券面值总额为10000万元,期限为3年,年利率为3%。到期一次还本付息。购买价为10180万元,支付的税费为120万元。2005年12月31日S公司确认该笔投资业务的投资收益为257.14万元。()
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[多项选择]对某种原材料的560次计价实施差额估计抽样时,注册会计师确定的可信赖程度为95%,预期总体误差为8000元,估计的总体标准离差为120元,可容忍误差为25000元。在以下情况中,表明应考虑增加样本量的情况是()。
A. 计算的实际抽样误差为20000元
B. 计算的样本平均差额为45.98元
C. 抽取并审计了50笔材料计价业务
D. 计算的样本标准离差为125元
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[判断题]假定事发第三天调查组得出了初步结论,公布了对沿岸企业、居民的救援措施及对河流的后续治理措施,并对Z公司处以100亿元的巨额罚款,Z公司已于当日缴纳了罚款。注册会计师据此要求Z公司调整2005年度会计报表,但Z公司拒绝调整建议,仅在会计报表附注中进行了披露。叶俞认为,应对Z公司2005年度会计报表出具否定意见审计报告。()
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[单项选择]审验拟设立企业甲公司出资者中外商出资者的货币资金出资时,在()情形下,注册会计师应获得被审验单位所在地外汇管理部门的批准文件。
A. 外商以外币出资时,折算汇率是否与合同、章程、协议及国家规定一致
B. 外商直接将所出资的外币汇往被审验单位在境外设立的银行账户
C. 外商直接将外币汇往被审验单位在中国境内的开户银行账户
D. 外商以其在中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资
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[简答题]
注册会计师于2006年初审查X公司2005年度会计报表时,发现X公司在2003年10月为K公司向银行取得2年期、金额为100万元的借款提供了担保。2005年10月份借款到期时,K公司因经营严重亏损,已进入了破产清算阶段,无力偿还该笔借款。贷款银行因此要求X公司按担保协议的约定至迟于2005年底代为偿还,但X公司未予答复。2006年初,银行向法院起诉,要求X公司承担连带偿还责任,支付借款本息110万元。2006年2月20日,法院判决贷款银行胜诉,由X公司支付借款本息110万元。该项判决已于2006年2月28日执行完毕。X公司在执行完毕后作了借记“营业外支出”100万元、贷记“银行存款”100万元的会计处理,但以起诉、赔偿均发生在2006年为由既未在2005年度会计报表中反映该赔偿事项,也未在2005年度会计报表附注中进行披露。
要求:
(1)注册会计师是否应基于K公司破产发生于2005年而要求X公司在2005年度会计报表中予以披露
(2)请指出注册会计师是否应基于担保发生于2003年而要求X公司对2003年会计报表进行调整
(3)指出X公司是否需要在编制2005年度会计报表时根据K公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的会计处理如认为不需要,请说明原因;如认为需要,请列示会计分录。
(4)假定X公司没有在2005年度对该担保事项进行任何会计处理,指出注册会计师应提出的审计建议。需要提出审计调整建议的,请列示审计调整分录(不考虑流转税费及损益结转,也不考虑对所得税及利润分配的影响)。
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[多项选择]经检查确认,酉公司于2005年8月10日出售应收账款时,作了贷记应收账款500万元的贷方记录。尤励应进一步核实酉公司是否按照企业会计制度的规定在()科目的借方进行了相应的会计记录。
A. 其他应收款
B. 财务费用
C. 营业外支出
D. 银行存款
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[多项选择]×公司应付账款明细账显示其共有800笔应付账款,假定×公司虚减了80万元的应付账款,这一金额大大超过该项目的重要性水平。以下各种设定的情形中,影响审计效果的是()。
A. 对采购业务的相关内部控制进行测试时,按固定样本量抽样方案156(1)所抽取的 156个样本中,发现了1个误差
B. 采用发现抽样方法在所抽取的149笔业务中,仅发现1笔业务的内部控制未被严格执行
C. 采用差额估计方法按规定抽取了50个样本后,抽样结果显示每笔应付账款平均被低估了670元
D. 根据单位平均估计方法的要求,抽取了100个样本,利用样本单位均值估计的总体金额为750万元,高于账面金额92万元
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[单项选择]酉公司是由中方X公司与外方Y公司于2005年6月起分两期出资成立的外商投资企业,其第1期出资是由甲会计师事务所审验的。郭河、刘杨于2006年6月对其第二期出资进行了审验,7月1日出具了验资报告。期后,郭河、刘杨及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为,除()之外,诉讼理由均不能成立。
A. 甲会计师事务所起诉郭河、刘杨没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务所的名称和验证情况
B. 颁发营业执照的工商行政管理机关起诉郭河、刘杨没有发现酉公司8月8日抽逃资金的行为
C. 酉公司的债权人辰公司以酉公司拒不偿还其10万元货款为由,要求郭河、刘杨所属的会计师事务所代为赔偿
D. Y公司以郭河、刘杨没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告
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[多项选择]假定×公司已全部调整了刘湘在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。刘湘在对各个会计报表项目的错误进行汇总后,需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中,正确的是()。
A. 如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报,刘湘应当发表无保留意见
B. 刘湘在汇总会计报表层次错误金额时,应加上前期遗留且继续影响本期的
C. 如果×公司全部调整了源自前期和期后的错误,但拒绝调整A中的错误,刘湘可能出具无保留意见,也可能出具保留意见
D. 汇总短期投资项目的错误金额时,刘湘确定的建议调整金额为12万元
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[多项选择]对应收账款实施抽样审计时,注册会计师确定的可信赖程度为95%,可容忍误差为30万元,意味着()。
A. 注册会计师确定的误受风险为5%
B. 确定应收账款项目的重要性水平为30万元
C. 注册会计师确定的误拒风险为5%
D. 抽样时应将实际抽样误差控制在30万元以下
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[判断题]填制资产负债表试算平衡表中应收账款项目时,应当注意验算该项目下列勾稽关系:审计前金额+借方调整额-贷方调整额=报表反映数。()
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[单项选择]按照独立审计准则的相关规定,保护资产的安全与完整属于被审计单位的会计责任。具体到生产所需的贵重原材料来说,被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理当局实现其对于原材料项目的()认定。
A. “存在或发生”
B. “完整性”
C. “表达与披露”
D. “估价与分摊”
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[多项选择]丙公司从庚公司购买一批商品,庚公司开出的增值税专用发票上注明销售价款为75万元,增值税为12.75万元。丙公司因财务困难,无力向庚公司支付到期的债务,因而向庚公司提出债务重组请求。庚公司为该项应收账款计提了12万元的坏账准备。庚公司同意丙公司以其拥有的一项短期股票投资抵偿债务。丙公司短期股票投资的账面余额为60万元,已宣告发放但尚未支付的现金股利600元,已计提跌价准备7.5万元。此外,庚公司从该项债务重组中还收取了400元的补价。对于该项债务重组业务,不应认可庚公司借记的短期投资金额为()。
A. 75.75万元
B. 75.65万元
C. 80.15万元
D. 52.45万元
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[多项选择]假定在发现应付账款项目的样本错报后,×公司已接受了刘湘按照应付账款项目提出的调整建议并已进行了调整。下列结论中正确的是()。
A. 刘湘要求×公司调整的应付账款项目的错误金额为41万元
B. 刘湘根据样本的错误金额推断总体错误金额时汇总的样本错报为101万元
C. 刘湘在提请×公司调整之前,汇总的已发现的应付账款错误金额为90万元
D. 对应付账款错误金额进行推断后,刘湘汇总的应付账款错报金额为95万元
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[多项选择]刘湘在分别汇总各个会计报表项目的错误金额时,已根据所属项目的可容忍误差将样本错误区分为建议调整的不符事项和未调整不符事项。假定×公司已全部调整了建议调整的不符事项()。
A. 刘湘汇总了各个会计报表项目中的未调整不符事项后,应实施追加审计程序或提请×公司对错误做进一步调整
B. 基于表中所列的未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总的合计数,刘湘应当扩大实质性测试的范围或提请×公司进一步调整错误
C. 假定表中资料所列的各个项目推断的错误金额不是210万元,而是11万元,针对未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总数的合计数,刘湘应当实施追加实质性测试程序或提请×公司进一步调整错误
D. 在将全部项目中的未调整不符事项进行汇总、得到了整个会计报表层的未调整不符事项汇总数并将后者与会计报表层的重要性水平进行比较后,刘湘应当从中选择至少两笔转为建议调整的不符事项
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[单项选择]审查W公司会计报表的应收账款项目时,助理人员小马对坏账准备的增减变化进行了检查,并对发现的以下问题列示了相应的审计调整分录。其中,对()的调整不影响利润。
A. 因有确凿证据表明对T公司的20万元应收票据收回的可能性很小,W公司将该笔应收票据转入应收账款项目,但未计提坏账准备。小马建议W公司按规定补提坏账准备1万元
B. S公司2002年初销售给P公司60万元商品。P公司于2005年10月份偿还了其中的40万元,S公司按账龄1年以内对尚未收取的20万元计提了2万元坏账准备,小马建议S公司按3年以上账龄计提,相应地应补提坏账准备4万元
C. S公司年末以应收K公司、余额90万元、已提坏账准备18万元的货款与U公司因转产不再使用、公允价值为72万元的一项固定资产进行交换(相关的税费由U公司承担)后,作了借记固定资90万元、贷记应收账款90万元的会计记录。小马建议S公司冲销坏账准备18万元,并列示了借记应收账款——坏账准备、贷记固定资产的调整分录
D. S公司基于P公司现金流量严重不足对2002年起应收P公司的60万元货款全额计提了坏账准备,但函证结果表明现在的状况已大大缓解,小马建议S公司按3年以上账龄计提坏账准备,为此应减少年末坏账准备余额48万元
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[判断题]编制利润及利润分配表试算平衡表时,如果某些调整分录要求借记管理费用项目10万元,而其他的调整分录要求贷记管理费用项目60万元,则注册会计师应在该试算平衡表管理费用项目的调整金额栏的借方填列10万元,在贷方填列60万元,而不应将调增、调减的金额相抵后仅在贷方填列50万元。()
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[简答题]
北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度的会计报表进行审计,确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2006年3月15日,于2006年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告。
XYZ股份有限公司2005年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元,股东权益总额为2400万元,利润总额为300万元。
A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项:
(1)2004年末和2005年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元,公司的坏账核算方法一直采用备抵法,但将计提坏账准备比例由2004年的10%变更为2005年的15%。
(2)2005年5月1日,为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券,当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计),但当年未计提债券利息。
(3)2005年10月31日,公司清查盘点成品仓库,发现y产品短缺40万元,作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记产成品科目40万元的会计处理。2006年1月,查清短缺原因,其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元,由于结账时间在前,公司未在2005年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。
(4)2005年1月,公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并已入账,当月启用,但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为6年,预计净残值为5%。
(5)2006年1月10日,公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元,公司于当月按规定进行了相应的会计处理。据估计,这一火灾很可能会影响公司今后一段时间的正常经营。
要求:
(1)假定不考虑审计重要性水平因素,分别针对审计发现的上述5个事项,A和B注册会计师应提出何种处理建议若需提出调整建议,应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果ABC股份有限公司拒绝接受A和B针对上述5个事项所提出的处理建议,A和B注册会计师应出具何种意见类型的审计报告简要说明理由。
(3)如果X -
[单项选择]注册会计师通过对“企业已收款、银行未入账的金额”进行追查,除了不能证实()认定外,能证实其余的三项认定。
A. “存在或发生”
B. “完整性”
C. “估价与分摊”
D. “权利与义务”
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[判断题]资产负债表试算平衡表左方调整金额栏借方调整额之和减去贷方调整额之和等于右方调整金额栏借方调整额之和减去贷方调整额之和。()
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[单项选择]如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理,将导致其固定资产账户记录违反()认定。
A. “估价与分摊”
B. “权利与义务”
C. “完整性”
D. “存在或发生”
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[多项选择]追查到2005年10月31日酉公司与银行进行最后结算的会计记录时,尤励注册会计师不应认可酉公司所作的以下()科目的记录。
A. 借记财务费用
B. 借记银行存款
C. 贷记其他应收款
D. 贷记应收账款
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[单项选择]在对Q公司2005年度计提的折旧进行分析性复核时,罗洋计算并与上期比较了以下几个比率。假定罗洋已查明Q公司2005年度固定资产没有发生重大变动,维修使用情况与上年相当,Q公司采用年限平均法对固定资产计提折旧。在以下所列比率中,()的波动最可能意味着Q公司折旧计提方面存在重大错报、漏报。
A. 累计折旧占固定资产原值的比率
B. 本期折旧占固定资产原值的比率
C. 固定资产原值占本期产品产量的比率
D. 固定资产原值占资产总额的比率