试卷详情
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注册会计师审计89
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[多项选择]
注册会计师应当了解被审计单位内部控制后实施控制测试,请对下列事项作出判断。
控制测试的范围与下列因素之间的关系表述恰当的有()。
A. 控制执行的频率越大测试范围越大
B. 对控制的拟信赖程度越高测试范围越大
C. 控制预期偏差率越低控制测试范围越小
D. 控制测试时对审计证据的相关性与可靠性要求越高测试范围越大
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[单项选择]
审计助理人员在对存货实施细节测试时,对有关数据进行了审查,请代为作出专业判断。
甲注册会计师在对K公司存货成本进行审计时发现,2007年12月31日A材料的实际成本为600万元,该原材料是专为生产甲产品而持有的,市场购买价格为560万元。假设不发生其他购买费用,由于A材料市场价格的下降,市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由1050万元降为900万元,但生产成本不变,将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为240万元,预计销售费用及税金为120万元,该公司2007年初“存货跌价准备”贷方余额为10万元。2007年12月31日该项存货以600万元登记入账。甲注册会计师应对存货成本进一步确定()。
A. A材料的账面价值为540万元,补提的存货跌价准备为50万元
B. A材料的账面价值为540万元,补提的存货跌价准备为60万元
C. A材料的账面价值为600万元,补提的存货跌价准备为70万元
D. A材料的账面价值为600万元,冲减的存货跌价准备为10万元
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[多项选择]
根据鉴证业务基本准则的要求对以下事项作出判断。
会计师事务所承接鉴证业务包括以下条件()。
A. 鉴证对象适当
B. 注册会计师能够合理保证不存在重大错报
C. 注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应
D. 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
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[判断题]
L注册会计师负责对XYZ2007年财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列选取测试项目方法及其运用的问题,请代其作出正确的专业判断。
选取全部项目测试适合于细节测试,不适合于控制测试;选取特定项目适用于针对性测试;审计抽样不仅适用于风险评估程序,而且当控制运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试,注册会计师也可以在细节测试时使用审计抽样获取审计证据。()
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[简答题]什么是项目质量控制复核,在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时,复核人员应考虑哪些因素?
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[单项选择]
L注册会计师负责以下业务循环实施控制测试和实质性程序,请代L注册会计师对以下业务循环审计请进行判断。
对采购与付款循环交易进行实质性程序时,注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账,从卖方发票追查至采购明细账,目的是为测试已发生的采购业务的()。
A. 存在
B. 完整性
C. 分类与可理解性
D. 计价的分摊
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[多项选择]
根据鉴证业务基本准则的要求对以下事项作出判断。
职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险()。
A. 忽略了可疑的情况
B. 在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设
C. 对证据进行了不恰当的评价
D. 业务范围的限制
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[判断题]
审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务,假设你是该项业务的外勤负责人,请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。
助理人员小王通过了解XYZ公司销售与收款业务循环,发现XYZ公司设有销售部门和收款部门,无发货部门,XYZ公司所有对外销售的产品直接由销售部门负责。助理人员小王认为XYZ公司内部控制存在缺陷,该公司销售过程中既可能会高估销售收入也可能会低估销售收入,因此他将销售业务作为重点审计领域。()
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[多项选择]
根据鉴证业务基本准则的要求对以下事项作出判断。
会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务应当考虑以下原因()。
A. 业务环境变化影响到预期使用者的需求
B. 预期使用者对该项业务的性质存在误解
C. 业务范围存在限制
D. 独立性和专业胜任能力的限制
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[单项选择]
审计助理人员在对存货实施细节测试时,对有关数据进行了审查,请代为作出专业判断。
K公司2007年以前一直采用先进先出法对存货计价,在2007年12月份物价不断上涨时期,该公司改用加权平均法计价,2007年12月1日存货结存数量为30000件,单价为5万元;12月10日购入90000件,单价6万元;12月11日发出存货80000件;12月18日购进存货60000件,单价7万元;12月20日发出存货80000件;12月23日购入存货20000件,单价8万元。存货计价方法的变更对2007年利润的影响为()。
A. 调减利润46000元
B. 调减利润97000元
C. 调增利润46000元
D. 调增利润97000元
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[多项选择]
注册会计师应当了解被审计单位内部控制后实施控制测试,请对下列事项作出判断。
在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据()。
A. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
B. 控制是否得到一贯执行
C. 控制由谁执行
D. 控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)
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[多项选择]
根据鉴证业务基本准则的要求对以下事项作出判断。
以下有关职业怀疑态度要求陈述恰当的有()。
A. 如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况
B. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序
C. 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D. 如果在审计过程中识别出异常情况,注册会计师应当作出进一步调查
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[简答题]财务报表层次重大错报风险与认定层次重大错报风险是什么注册会计师对这两种风险分别应当采取什么应对措施?
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[判断题]
注册会计师应当了解被审计单位内部控制,识别内部控制的重大缺陷,评估重大错报风险,设计控制测试与实质性程序,请对下列事项作出判断。
注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制。()
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[单项选择]
L注册会计师是ABC上市公司2007年度财务报表审计项目负责人,在审计过程中,需要对审计助理人员编制的有关审计工作底稿进行复核。
审计工作底稿归整形成审计档案,以下关于审计档案不恰当表述的是()。
请代L注册会计师对审计工作底稿的以下表达做出判断。
A. 注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿
B. 永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C. 当期档案是指那些记录内容经常变化,主要供当期审计使用的审计档案
D. 永久性档案和当期档案都至少保存十年
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[单项选择]
审计助理人员在对存货实施细节测试时,对有关数据进行了审查,请代为作出专业判断。
甲注册会计师对K公司存货成本审计时,发现年末A材料账面金额为120万元,大大高于每月平均水平,因此决定重新计算确认。K公司2007年12月份的有关A材料增减变动情况如下:2007年12月1日,A材料期初余额560000元,“材料成本差异”科目借方余额为45000元,A材料计划成本120元,本月10日进货1500公斤,单价100元,材料款150000元,运输费5000元;1月20日进货2000公斤,进价130元,材料款260000元,运费10000元。本月18日和25日车间分别领用了2000公斤。甲注册会计师对期末存货(A材料)应作的调整为()。
A. 调减期末存货723976元,调减利润723976元
B. 调减期末存货675002元,调减利润675002元
C. 调增期末存货675026元,调增利润675026元
D. 调减期末存货700000元,调减利润700000元
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[单项选择]
L注册会计师草写审计报告时正在考虑比较数据对将要出具审计报告的影响,请代为作出专业判断。
A. 引言段
B. 责任段
C. 意见段
D. 强调事项段
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[多项选择]
注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序,请依据函证准则对下列陈述进行分析判断。
下列有关应收账款函证叙述正确的有()。
A. 对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其存在性和所有权
B. 账龄长,金额较大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象
C. 函证一般可采用积极式,也可采用消极式
D. 对于采用积极式函证未取得回函的,一般应发送二次乃至三次询证函,如仍未得到答复,注册会计师采用必要的替代程序
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[单项选择]
按照审计风险准则要求,注册会计师应当了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险,针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序,请对以下事项作出判断。
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但两次测试的时间间隔不得超过()。
A. 1年
B. 2年
C. 3年
D. 4年
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[多项选择]
注册会计师应当了解被审计单位内部控制后实施控制测试,请对下列事项作出判断。
在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是()。
A. 内部控制运行有效
B. 控制本身的设计是合理的,但没有得到执行
C. 控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
D. 所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行
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[多项选择]
注册会计师应当了解被审计单位内部控制后实施控制测试,请对下列事项作出判断。
如果控制环境存在缺陷,注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改,修改时应考虑以下内容()。
A. 在期中实施更多的审计程序
B. 主要依赖控制测试获取审计证据
C. 修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据
D. 扩大审计程序的范围
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[单项选择]
L注册会计师草写审计报告时正在考虑比较数据对将要出具审计报告的影响,请代为作出专业判断。
注册会计师注意到上期财务报表中未提及的重大错报,应当考虑是否需要修改上期财务报表并与管理层讨论。如果上期财务报表未更正,也未重新出审计报告,且比较数据未经恰当重述和充分披露,注册会计师应对本期财务报表出具()的审计报告。
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 非无保留意见
D. 否定意见