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注册会计师会计-6
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[多项选择]
请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
(一)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2010年第一季度发生的部分交易或事项如下:
(1) 1月5日,按照签订的合同购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运杂费20万元。A原材料途中合理损耗5万元。
(2) 2月5日,按照签订的合矧从国外购入B原材料一批,价款100万美元,当日即期汇率为1:6.8,进口增值税115.6万元,进口关税6万元,另支付运杂费2万元,货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。
(3) 3月5日按照签订的合同从国外购入C原材料一批,合同价款200万元,原材料已经验收入库,至3月31日仍未收到原材料发票账单。
(4) 3月12日向乙公司销售一批D商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税额为34万元,款项尚未收到;该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系,甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。
(5) 3月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件,协议价为每件100元,该商品成本为每件60元,按代销协议,丁公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。至3月31日仍未收到代销清单。
A. 向乙公司销售D商品,商品已发出且办妥托收手续
B. 委托丁公司销售E商品,至3月31日仍未收到代销清单
C. 购入C原材料,至3月31日仍未收到原材料发票账单
D. 从国外购入的B原材料,货款已经支付,至3月31日仍未收到原材料
E. 计提存货跌价准备
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[简答题]
甲股份有限公司为了建造一栋厂房,于2007年11月1日专门从银行借入5000万元(假定甲公司向该银行借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,利息到期一次支付。2008年1月1日借入一般借款4000万元,期限为3年,年利率为7%,利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元。假定利息资本化金额按年计算,每月按30天计算。甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%。
(1) 2008年发生的与厂房建造有关的事项如下:
1月1日,厂房正式动工兴建。当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。
3月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元。
4月1日,因与承包方发生质量纠纷,工程被迫停工。
8月1日,工程重新开工。
9月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。
11月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元。
12月31日,工程全部完工,可投入使用。
(2) 2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:
1月31日办理厂房竣工决算,与承包方结算的工程总造价为8400万元。同日工程交付手续办理完毕。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为217万元。
11月1日,甲公司发生财务困难,无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息。按照借款合同,公司在逾期未还期间,仍然必须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。
11月10日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕,有关债务重组及相关资料如下:
①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。
②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元,累计折旧为30万元,公允价值为90万元。该别墅原价为600万元,累计折旧为100万元,
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[简答题]
A上市公司是甲集团公司的子公司,主要从事电子制造业务。2×10年A公司发生以下的合并交易:
(1) A公司将除货币资金450万元、持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估价作价28550万元。A公司资产处置后简要资产负债表如下:
单位:万元