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注册会计师审计95
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[单项选择]200×年6月,U公司的一台机器设备达到了预计使用年限,按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U公司对这一业务的账务处理是否正确时,不应实施以下( )实质性程序。
A. 检查累计折旧科目下到200×年5月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值
B. 查阅固定资产明细账,检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额
C. 检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致
D. 检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确,并检查U公司6月份是否仍对该机器设备计提折旧
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[单项选择]投资者以货币资金出资时,注册会计师能确认投资者将其货币资金所有权转移至被审验单位的最主要的依据是银行出具的收款通知上所注明的( )内容。
A. 出资单位为被审验单位的投资者
B. 款项用途为投资款
C. 收款单位为被审验单位
D. 所投货币资金的币别
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[单项选择]审验分期出资的非首次出资时,注册会计师注意到乙方以房屋、建筑物方式的实际出资金额超过了其规定的出资份额。下列做法中不正确的是( )。
A. 应在验资报告的意见段后增加至少两个说明段
B. 应在验资事项说明中指出对乙方实际出资金额超这规定份额的部分的处理情况
C. 应在累计注册资本实收情况明细表和验资事项说明中列未货币出资所占的比例
D. 应在验资报告的意见段后增加说明段,指出对房屋建筑物进行评估的情况和相关财产权手续的办理情况
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[判断题]注册会计师在针对G公司舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施函证、询问、检查等审计程序时,可以在实施函证程序时改变常规函证内容,询问G公司的非财务人员,针对本期较早时间发生的交易事项进行检查。 ( )
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[多项选择]2009年3月,V会计师事务所按照先前签署的审计业务约定即将开始实施对A、B、C、D四家上市公司的财务报表审计业务。因在此之前与这些客户均有不同程度的业务往来,V事务所需要考虑这些业务是否属于审计业务的不相容工作。以下情况中,导致V事务所必须解除审计业务约定的情况有( )。
A. 2008年底为A公司财务人员举办了与编制财务报表相关的培训班
B. 2009年1月份为B公司使用新版电算化系统软件提供了技术支持
C. 2008年11月,指派业务部经理到C公司担任为期半年的财务总监
D. 2009年1月,指派助理人员小王和小李同时为D公司代编财务报表
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[单项选择]在K公司委托G会计师事务所对其2007年度财务报表实施审计的同时,N银行海淀分行第三分理处作为K的债权人按照其与K公司签署的借款协议委托G会计师事务所向其提交经监盘确认的存货汇总表和相应的存货监盘报告。对于G会计师事务所从N银行承接的业务下列说法中,你认为正确的是( )。
A. 该业务属于基于责任方认定的鉴证业务
B. 该业务鉴证对象为K公司的存货汇总表
C. 该业务属于直接报告的鉴证业务
D. 注册会计师在存货监盘报告中以消极的方式提出结论并提供合理保证
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[多项选择]了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解被审计单位重要项目的会计政策的选择和运用。一般而言,这些重要项目的会计政策包括( )。
A. 收入确认方法,存货的计价方法、合并财务报表的编制方法
B. 投资的核算,固定资产的折旧方法、合并财务报表的编制方法
C. 坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的计提
D. 无形资产的摊销政策和摊销方法
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[判断题]如果注册会计师设定的审计风险为5%,评估的重大错报风险为3%,则可接受的检查风险应为166.67%。 ( )
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[单项选择]酉公司是由中方X公司与外方Y公司于2008年6月起分两期出资成立的外商投资企业,其第1期出资是由甲会计师事务所审验的。G和L于2009年6月对其第二期出资进行了审验,7月1日出具了验资报告。期后,G和L及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为,除( )之外,诉讼理由均不能成立。
A. 甲会计师事务所起诉G和L没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务所的名称和验证情况
B. 颁发营业执照的工商行政管理机关起诉G和L没有发现酉公司8月8日抽逃资金的行为
C. 酉公司的债权人辰公司以酉公司拒不偿还其10万元货款为由,要求G和L所属的会计师事务所代为赔偿
D. Y公司以G和L没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告
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[简答题]
ABC会计师事务所的郑明注册会计师受托负责对X有限责任公司200×年度财务报表实施审计。依据对X公司重大错报风险的评估结果,郑明决定将存货的存在认定作为具有重大错报风险高的审计领域,并决定将针对购入存货的截止测试程序作为主要应对程序之一。
要求:
(1)请指出对购入存货实施截止测试程序时,应将截止日确定哪一天简要说明原因;
(2)指明与购入存货截止测试有密切关系的三个重要的日期,并据以设计可以发现X公司高估或低估购入存货的截止测试路线;
(3)分别针对截止日期前、后验收入库及装运出库的存货,已销售但尚未装运出库的存货,已购入但尚未验收入库的存货,分别指出郑明应通过监盘和检查账簿记录程序核实与截止相关的哪些情况。
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[多项选择]2009年初,K作为M会计师事务所的注册会计师正在执行T公司2008年度财务报表的审计工作。为保持K注册会计师审计的独立性,如果存在下列( )之一,K注册会计师必须回避。
A. 曾在T公司任职,2007年离职
B. 现在持有T公司发行的1万元债券
C. 2008年11月份接受委托,为T公司设计产品广告词并收取了3000元费用
D. K的弟媳是T公司的独立董事
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[单项选择]在执行Y公司2008年度财务报表的审计业务时,注册会计师K发现Y公司治理层基本上没有参与公司控制环境的设计,并且通过实施询问程序确认Y公司管理层没有建立正式的行为守则。针对这些情况,K及项目组成员正在考虑对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。对此,K提出了如下建议。对于K的建议,你不认可的是( )。
A. 在期中而非期末实施更多的审计程序
B. 通过实质性程序获取更广泛的审计证据
C. 修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据
D. 增加审计范围中所包括的经营场所的数量
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[判断题]X会计师事务所已连续多年执行Y公司的年度财务报表审计业务。2009年3月,在执行Y公司 2008年度财务报表审计业务过程中,需要利用本所2001年审计X公司2000年度财务报表时所形成审计工作底稿以支持对Y公司一项长期股权投资业务的审计结论。根据审计准则中有关审计档案保管期限的规定,X事务所应从2009年起重新计算其所保管的关于Y公司2000年度财务报表的审计档案。 ( )
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[单项选择]C公司的主要业务是经营某娱乐性期刊的编辑、出版与发行,2007年底,C公司陷入财务困境,K公司正在考虑收购G公司。为了对收购提供决策依据,K公司责成本公司的财务部门组织专家根据财政部颁布的企业会计准则和内部会计控制规范作为标准对G公司内部控制设计的合理性和执行的效果提出专题报告。2008年初,K公司管理层委托A会计师事务所对该专题报告进行鉴证。在以下相关说法中,你认为不正确的是( )。
A. K公司指定的编制专题报告所采用企业会计准则作为标准是不适当的,A事务所应当拒绝承接该鉴证业务
B. 因为K公司编制专题报告时以内部会计控制规范作为标准是适当的,A事务所可以将G公司内部控制有效性的鉴证业务作为新的鉴证业务予以承接
C. 虽然有关K公司运营情况的报告部分标准不适当,但注册会计师认为以编辑出版行业的内部控制规范代替K公司指定的不适当标准是适当的,因此在取得K公司同意决定将该业务作为一项新的鉴证业务予以承接
D. 在承接业务后,K公司提出将原鉴证业务变更为服务业务,A会计师事务所不同意,但K公司不同意继续执行原鉴证业务,则A会计师事务所应当继续执行原鉴证业务,并向K公司董事会提交鉴证报告
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[单项选择]注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时,如果( ),则可以接受抽样总体,认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。
A. 计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报
B. 调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报
C. 样本偏差率远远低于可容忍偏差率
D. 估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
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[判断题]审核U公司依据推测性假设编制的预测性财务信息时,G注册会计师无须对推测性假设进行审核,只须对预测性财务信息中的相关数据是否依据推测性假设编制进行审核。 ( )
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[多项选择]长河公司按照合同约定向X公司长期销售B产品。由于生产B产品所需的原料价格长期波动,双方约定按17%的增值税税率及20%的毛利率确定售价。长河公司于每月月末向X公司通知当月B产品的生产成本,并于次月5日至10日间开出销售发票,产品的运输由X公司负责。在长河公司2008年度利润表所包含的下列收入中,你不认可的有( )。
审查长河公司2008年度销售与收款循环业务时,注册会计师L发现长河公司按照销售合同约定向X、Y、Z三家公司供货。L决定将这些销售业务作为审计的重点。请根据以下资料,代为做出正确的专业判断。
A. 10月发出产品的成本为100万元,确认收入146.25万元
B. 11月发出商品的成本为120万元,确认收入144万元,后因发现当月生产设备漏提折旧12万元,追加确认收入14.4万元
C. 10月发出商品的成本为80万元,确认收入100万元
D. 2009年1月15日,由于向X公司全年销售额超过了1000万元,长河公司决定向X公司返还全年货款的5%,计55万元,据此冲减了2008年度的收入
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[单项选择]提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中,注册会计师不可以通过以下( )方式提高审计程序的不可预见性。
A. 对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B. 调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作
C. 采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D. 选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
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[单项选择]为通过抽样方法证实E公司2008年末应收账款是否存在高估的错误,丙注册会计师需要确定相应的抽样总体。在以下所列的各个总体中,你认为最适当的是( )。
A. 所有的3000张发货凭证
B. 年末应收余额大于零的所有300家客户
C. 所有的2000张销售发票
D. 最近几年有过往来的所有的500家客户
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[单项选择]X银行是M公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议,M公司每年年末向X银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2009年1月,Q会计师事务所接受X银行委托,对M公司2008年12月31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行审计,并向X银行出具偿债能力专题审计报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中,你不认可的是( )。
A. 鉴证对象为M公司2008年末的偿债能力专题报告以及财务报表的资产和负债项目
B. 三方关系分别是Q会计师事务所、M公司管理层、X银行
C. 鉴证标准包括M、X两方签署的借款协议和Q、X两方签订的业务约定
D. 该业务为直接报告鉴证业务,资产负债表的资产和负债项目是鉴证对象信息
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[判断题]所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。注册会计师在实施控制测试时,应将自动化系统的每个应用控制与其对应的手工控制一起进行测试,才能得到应用控制是否可信赖的结论。 ( )
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[单项选择]K公司按其与股东L、J公司商定的分利协议编制了本公司2007年度利润表,并委托Q会计师事务所对该利润表进行审计,作为K公司和L、J公司进行利润分配的依据。Q会计师事务所正考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况,其中,Q会计师事务所应当首先考虑的是( )。
A. 包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求
B. 按K、I、J公司商定的基础编制利润表是否适当,预期使用者能否获得该基础
C. 包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的要求在内的业务环境
D. 如果将该业务变更为非鉴证业务,将对尚未签订的业务约定产生何种影响
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[多项选择]注册会计师应当从下列( )方面了解被审计单位及其环境。
A. 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B. 被审计单位的性质、被审计单位的内部控制
C. 被审计单位对会计估计的选择和运用
D. 被审计单位的目标、战略、经营风险和对财务业绩的衡量和评价
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[单项选择]对于被审计单位的下列( )控制,注册会计师可能不进行测试而加以信赖。
A. 上期审计发现了重大缺陷
B. 与旨在减轻特别风险相关
C. 上期审计曾加以高度信赖
D. 与收入确认、现金收支相关
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[单项选择]注册会计师L在执行W公司2008年度财务报表审计业务时,决定采用统计抽样方法确证W公司存货计价认定是否存在错报。由于存货的总体变异性较大,L在抽样之前按金额从高到低将总体分为1,2,3三层,并对不同的层使用了不同的抽样比率选取样本。测试结果表明,从第1层中抽取的样本没有发现错报,从第2层中抽取的样本只发现了少量错报,只有从第3层中抽取的样本发现了较多的错报。为根据样本结果推断总体错报,注册会计师拟采取的下列做法中,正确的是( )。
A. 对于第3层,采用均值估计方法推断总体错报
B. 对于第2层,采用差额估计方法推断总体错报
C. 对于第1层,采用比率估计方法推断总体错报
D. 对于所有层均采用差额估计方法推断总体错报
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[单项选择]为了确定T公司2008年度所有发出的原材料是否均经正确的计价,注册会计师需要考虑各种因素对相关样本量的影响并侧重考虑对样本量影响最大的因素。在以下各种因素中,与样本量成同向变动关系且对样本量影响最小的因素是( )。
A. 总体变异性
B. 可容忍误差
C. 抽样风险
D. 总体规模
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[多项选择]由于审计的固有限制,注册会计师即使按照审计准则恰当地计划和实施审计工作,也不可能绝对保证发现财务报表中的所有重大错报。除了审计工作的选择性测试这一固有限制外,审计的固有限制还与以下( )方面有关。
A. 即使设计良好的内部控制,也不可能杜绝财务报表的错报
B. 注册会计师获取的大多数审计证据是说服性而非结论性的
C. 为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量的主观判断
D. 某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力
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[单项选择]注册会计师欲从1000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本,确定的选样起点为556,则所选到的最小编号是( )。
A. 6
B. 24
C. 128
D. 38
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[单项选择]U会计师事务所的A、B两位注册会计师接受U事务所的指派,执行拟以一次性出资方式设立的F公司的注册资本及实收资本验资业务。关于该业务的下列说法中,不正确的是( )。
A. 不论是一次性出资还是分次出资,验资业务都属于直接报告鉴证业务
B. 注册会计师在验资报告中对注册资本实收情况明细表的编制发表意见
C. 该鉴证业务的预期使用方是企业登记机关、F公司及其全体出资人
D. 注册会计师以积极的方式发表审验意见并对审验结果提供合理保证
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[多项选择]K会计师事务所于2007年6月与U公司签订了2007年度财务报表的审计业务约定书。K事务所按照双方约定从2008年3月5日开始执行该项业务。在执业过程中,外勤负责人获知K事务所的前合伙人L注册会计师从2008年3月1日起担任U公司的财务经理,此前L已离开K事务所3年零10个月。K事务所在听取了外勤负责人的汇报后,应采取适当的措施,但不必( )。
A. 解除已签订的审计业务约定
B. 解除与U公司的客户关系
C. 告知U公司治理层解除约定的原因
D. 要求L回避至审计工作结束
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[单项选择]检查固定资产入账价值时,注册会计师发现F公司分别对固定资产进行了如下会计处理,根据会计制度的规定,注册会计师不应认可的是( )。
A. 盘盈的仪器仪表,按照同类或类似仪器仪表的市场价格,减去该项仪器仪表的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值
B. 自行建造的生产车间,按照建造该生产车间达到设计要求前发生的全部支出作为入账价值
C. 用一笔款项购入多项没有单独标价的机器设备,按照各机器设备公允价值的比例对买价进行分配
D. 内资企业作为投资者投入的运输车辆,按照评估价值和各方认可的价值入账