试卷详情
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注册税务师税务代理实务5
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[单项选择]城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积为计税依据
A. 自用
B. 拥有
C. 实际占用
D. 税务机关认定
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[简答题]简述房地产开发企业纳税审查要点。
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[单项选择]纳税人未按规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处( )的罚款,情节严重的,处( )的罚款。
A. 2000元以下,2000元以上10000元以下
B. 2000元以下,2000元以上5000元以下
C. 2000元以上5000元以下,5000元以上 10000元以下
D. 2000元以上10000元以下,10000元以上50000元以下
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[多项选择]下列关于纳税申报的具体要求的表述中,不正确的说法是( )。
A. 纳税人、扣缴义务人,不论当期是否发生纳税义务,也不论属于何种情况,均应按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表
B. 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
C. 纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间可以按照规定不办理纳税申报
D. 经核准延期办理相关申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算
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[单项选择]增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的发票,应在( )起如日内,到税务机关认证,在认证的当月抵扣该进项税。
A. 开具之日
B. 取得之日
C. 开具次日
D. 取得次日
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[单项选择]非房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的“税金”包括( )。
A. 营业税、城市维护建设税、教育费附加
B. 营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税
C. 营业税、城市维护建设税、教育费附加、契税
D. 营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税
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[多项选择]税款征收权包括( )。
A. 依法计征权
B. 核定税款权
C. 税收保权和强制执行权
D. 追征税款和处罚权
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[多项选择]下列关于“应收补贴款”科目核算内容及方法的表述中,正确的说法有( )。
A. 借方反映出口企业销售出口货物后,按规定向税务机关办理“免、抵、退”税申报,所计算得出的应退税额
B. 贷方反映实际收到的出口货物的应退税额
C. 按批准数作免抵和应退税时,期末借方余额,反映企业已收到税务机关批复尚未办理退库的应退税额
D. 按退税申报数时,期末借方余额反映企业累计已按申报数计算,但尚未收到的退税
E. 科目不需设明细账页进行明细核算
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[多项选择]下列税种中,属于地方税务局系统征管的税种有( )。
A. 集贸市场和个体户的增值税
B. 2002年1月1日起,新注册登记的企业所得税
C. 地方国有企业所得税
D. 外籍个人所得税
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[多项选择]对资源税代理纳税审查下列表述中正确的( )。
A. 纳税人开采或生产应税矿产品销售的,以销售数量为课税数量
B. 纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量,自用是指非生产自用,不包括生产自用部分
C. 企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任
D. 独立矿山铁矿石资源税减按60%征收
E. 资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和和个人
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[单项选择]消费税纳税人出口按规定不子退税或免税的应税消费品,税务处理办法是( )
A. 可不计算应缴消费税
B. 不予办理退(免)税
C. 视同出口非应税消费品
D. 视同国内销售处理
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[多项选择]下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中,不正确的有( )。
A. 税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任
B. 税务代理关系的建立可以转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任
C. 在代理活动中产生的税收法律责任,因纳税人、扣缴义务人的原因,其承担者应为纳税人或扣缴义务人;不能因建立了代理关系即转移征纳关系
D. 在代理活动中产生的税收法律责任,因代理人的原因其承担者应为代理人,即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任
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[单项选择]下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述中不正确的是( )。
A. 代理制作原始凭证
B. 代理制作记账凭证
C. 代为编制会计账簿和会计报表
D. 代理纳税申报和纳税审查
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[单项选择]扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的由税务机关责令改正可处以( )的罚款;情节严重的,处( )的罚款。
A. 2000元以下;2000元以上5000元以下
B. 2000元以下;2000元以上10000元以下
C. 2000元以上10000元以下;10000元以上50000元以下
D. 2000元以下;10000元以下
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[单项选择]因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在( )内可以要求纳税人,扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
A. 3年
B. 5年
C. 10年
D. 15年
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[单项选择]按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )内,办理注销税务登记。
A. 10日
B. 15日
C. 30日
D. 60日
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[单项选择]注册税务师未按照《委托代理协议书》的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的,由县及县以上税务行政机关处以( )。
A. 注销执业资格
B. 罚款,并追究相应的责任
C. 收回执业资格证书,禁止其从事税务代理业务
D. 移送司法机关,依法追究刑事责任
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[简答题]简述审核评税的概念和步骤。
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[单项选择]纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送资料的,或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的,由税务机关责令改正,可处以( )的罚款,情节严重的,处以( )的罚款。
A. 2000元以下,2000元以上5000元以下
B. 5000元以下,5000元以上10000元以下
C. 2000元以下,2000元以上10000元以下
D. 5000元以下,5000元以上20000元以下
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[单项选择]纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整;有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。
A. 3,5
B. 5,10
C. 3,10
D. 10,15
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[单项选择]某新办酒家开业时领受房地产产权证、土地使用权证、工商营业执照、卫生许可证、税务登记证各一件。资金账簿“实收资本”为5000万元,其他经营帐簿9本,签订购货合同1份,记载金额10万元,职工业余教育订立合同1份,金额1万元,房屋租赁协议1份,租金收入50万元,其应交印花税为( )
A. 2259
B. 25060
C. 25560
D. 25590
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[多项选择]纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缓纳税款,但是最长不得超过3个月,特殊困难是指( )。
A. 因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的
B. 因开发的高科技产品严重滞销,导致纳税人资金周转紧张的
C. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的
D. 当期货币资金在扣除应付职工工资后,不足以缴纳税款的
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[简答题]简述外资企业采购固定资产设备退税的核算办法。
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[多项选择]纳税人在下列行为( )之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。
A. 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的
B. 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
C. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
D. 未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动控装置的
E. 纳税人未按照规定使用登记证件的
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[单项选择]甲为乙代办托运业务,他们之间办理的运费清单(结算凭据),应该( )
A. 不贴花
B. 贴花
C. 暂不贴花
D. 减半贴花
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[单项选择]某保险企业储金业务期初余额600万元,本期增加储金500万,减少储金300万,央行公布1年期银行存款月利率0.08%,则当月该业务营业额为( )。
A. 0.4万元
B. 0.88万元
C. 0.24万元
D. 0.56万元
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[多项选择]税务行政复议决定的类型有( )。
A. 维护具体行政行为
B. 补正具体行政行为
C. 决定一定期限内履行
D. 撤销、变更并责令被申请人重新作出具体行政行为
E. 移交司法机关处理
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[单项选择]理想的税收筹划是( )。
A. 纳税最少
B. 总体收益最多
C. 滞延纳税期间
D. 选择低税负
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[单项选择]企业应将税务机关查补上年度的消费税及其附加记入( )会计科目中。
A. “主营业务税金及附加”(产品销售税金及附加)
B. “以前年度损益调整”
C. “利润分配——未分配利润”
D. “本年利润”
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[单项选择]下列关于发票开具要求的表述中,不正确的说法是( )。
A. 任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务则一律不得开具发票
B. 任何填开发票的单位和个人不得转借、转让或者代开发票
C. 任何填开发票的单位和个人不得拆本借用发票
D. 任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用地域携带、邮寄或者运输发票,更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境
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[简答题]要求:
1.简述增值税“免、抵、退”的含义;
2.计算该公司当月增值税免、抵、退税额;
3.作出相关业务正确的账务处理。资料:
(一) 基本情况:泰克有限责任公司为增值税一般纳税人,主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务,出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法,从2003年1月1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%;退税率5%。
(二) 计税资料:该企业2003年6月份发生以下业务:
1.15日,外购一批原材料,增值税专用发票注明的价款580万,增值税款98.6万元,货款已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
2.18日,进料加工免税进口料件,作价人民币100万元,货款已通过银行支付。
3.20日,自营进料加工复出口货物一批,该批货物离岸价折合人民币600万元。
4.23日,内销货物一批,销售额为500万元,货款尚未收到。
5.30日,接供电局电费通知单:本月共耗用 20000度,其中生产部门耗用19000度,职工食堂1000度,应支付本月电费,增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款 0.68万元,税款已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
6.31日,接自来水公司水费通知单:本月共耗用20000吨,其中:生产用水18000吨,职工食堂用水2000吨,支付水费,增值税专用发票注明的价款40万元,增值税2.4万元,款项已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
7.上期末留抵税款1万元。
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[单项选择]某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中;注册税务师受托对其账务处理进行审查。发现大厦领用的一部分材料款260000元,未计入工程收入而是直接减少了库存材料审查人员进行了正确的调账处理应该是( );
A. 借:库存材料 260000 贷:工程结算收入 260000 借:工程结算税金及附加(不考虑教育费附加)8346 贷:应交税金——应交营业税 7800 应交税金——应交城市维护建设税 546 借:应交税金——应交营业税 7800 应交税金——应交城市维护建设税 546 贷:银行存款 8346
B. 借:库存材料 260000 贷:其他应收款 260000
C. 借:库存材料 260000 贷:工程结算收入 260000 借:工程结算税金及附加 15747.17 贷:应交税金——应交增值税 14716.98 应交税金——应交城市维护建设税 1030.19
D. 借:工程施工 260000 贷:应收账款 260000
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[多项选择]下列税务代理档案中,属于永久性档案的有( )。
A. 税收事项审批手续
B. 税务机关营业税专项检查结证书
C. 代理纳税审查报告
D. 代理纳税申报工作底稿
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[简答题]要求:
1.扼要指出存在的影响纳税的问题;
2.作出跨年度的账务调整分录;
3.正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。
资料:
(一) 基本情况:晋华铝业股份有限公司,于2003年1月份成立,股本总额5000万元。系增值税一般纳税人,执行新《企业会计制度》,主要从事铝产品的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好,注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。
(二) 审核资料:
1.3月5日,第8号凭证:公司以自产产品换取生产用原材料,换出产品账面成本90万元,(同类产品销售价100万元),换人的原材料原账面成本80万元,(同类产品销售价90万元),同时收到补价10万元,双方互开增值税专用发票,公司按非货币性交易准则进行账务处理:
借:银行存款100000
原材料 827000
应交税金——应交增值税(进项税额) 153000
贷:产成品 900000
应交税金——应交增值税(销售税:额) 170000
营业外收入——非货币性交易收益 10000
非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元
2.4月3日,第6号凭证:A公司前欠的应收账款110万元,尚未收回,双方达成债务重组协议,A公司支付90万元银行存款,其余款项不再支付,账务处理为:
借:银行存款900000
营业外支出——债务重组损失 200000
贷:应收账款 1100000
3.6月3日,第5号凭证:一台机器设备发生毁损报废,该项资产原价38万元,已提折旧16万元,年初已提固定资产减值准备18万元,清理完毕,账务处理为:
借:累计折旧 160000
固定资产清理40000
固定资产减值准备 180000
贷:固定资产380000
借:营业外支出——固定资产毁损损失 40000
贷:固定资产清理40000
4.7月8日,第10号凭证:投入一条新生产线,在试运行阶段生产一种新的铝产品,发生成本18万元,销售后共收到货款23.4万元,账务处理为:
借:在建工程 180000
贷:银行存款 180000
借:银行存款 234
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[单项选择]增值税一般纳税人被税务机关检查后,涉及到退补增值税时,运用到的过渡型专门账户是( )
A. 应交税金——应交增值税
B. 应交税金——未交增值税
C. 以前年度损益调整
D. 应交税金——曾值税检查调整