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中级会计实务21
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[单项选择]甲公司当期发生研究开发支出计1000万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元,符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。
A. 500
B. 600
C. 1500
D. 900
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[多项选择]下列各项中,不会对一般企业利润表中的营业利润产生影响的有( )。
A. 处置短期投资
B. 转销盘亏的固定资产
C. 转让无形资产的所有权
D. 计提在建工程减值准备
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[单项选择]甲公司为购建新厂房而发生的借款利息资本化部分900万元,融资租入W设备支付租赁费 600万元,以分期付款方式购M大型设备,分三次付款,首付20%,矗后2次均付40%,M设备价款5000万元,前两次付款已在支付,最后一次付款日期为2003年6月16日。购买B公司发行的债券500万元,其中手续费1万元,已到付息期尚未领取的利息6万元。处置旧设备原价100万元,累计折旧90万元,支付拆卸费3万元,清理费4万元,变卖收入5万元,若不考虑其他事项,甲公司现金流量表中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A. 6
B. 8
C. 1006
D. 4006
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[单项选择]2006年8月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2007年2月,甲公司应按100000元/台的价格向乙公司提供 A型号的机器10台。2006年12月31日,甲公司A型号机器的账面价值为680000元,数量为8台,单位成本为85000元/台。2006年12月31日,A型号机器的市场销售价格为95000元/台。则A型号机器的可变现净值为( )元。
A. 688000
B. 544000
C. 800000
D. 760000
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[多项选择]在以业务分部为主要报告形式的情况下,应当按照确定作为报告分部的业务分部,分别每一业务分部披露以下会计信息( )。
A. 分部营业收入
B. 分部期间费用
C. 分部销售成本
D. 分部营业利润
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[判断题]对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不予披露。 ( )
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[判断题]某一会计事项是否具有重要性,在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项,在某一企业具有重要性,在另一企业则不一定具有重要性。 ( )
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[单项选择]在非货币性资产交换中,根据换出资产的不同,换人资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额,应计入的会计科目不包括( )。
A. 营业外收入
B. 营业外支出
C. 投资收益
D. 资本公积
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[多项选择]某工业企业为一般纳税人,其外购材料的实际成本包括( )。
A. 买价
B. 运杂费
C. 途中合理损耗
D. 支付的增值税进项税额
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[判断题]在企业计提的资产减值准备中,坏账准备、存货跌价准备以及长期股权投资减值准备应作为管理费用核算。 ( )
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[判断题]已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧,未提足折旧提前报废的固定资产,应补提折旧。 ( )
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[单项选择]某企业2007年6月28日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2007年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 240
B. 140
C. 120
D. 148
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[单项选择]甲公司为上市公司,下列个人或企业中,与甲公司构成关联方关系的是( )。
A. 甲公司独立监事王某
B. 甲公司董事会秘书
C. 甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业
D. 持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司
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[简答题]
甲单位为全额拨款事业单位,自2005年起实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准,甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式,10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2005年财政部门批准的甲单位年度预算为4000万元。1至11月份,甲单位累计预算支出为3600万元,其中,3000万元已由财政直接支付,600万元已由财政授权支付。12月份经财政部门核定的用款计划数为400万元,其中,财政直接支付的用款计划数为300万元,财政授权支付的用款计划数为100万元。
甲单位12月份对有关国库集中支付事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无其他纳税和调整事项):
(1)12月3日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入银行存款,同时确认财政补助收入100万元。
(2)12月5日,甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出金额为160万元,代理银行已将160万元划人甲单位的职工个人账户。甲单位将160万元的工资支出确认为事业支出,同时,减少银行存款160万元。
(3)12月7日,甲单位按规定的政府采购程序与乙供货商签订一项供货合同,购买一台设备,合同金额110万元。合同中约定所构设备由乙供货商于5天内交付,设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事未做会计处理。
(4)12月9日,甲单位收到所购设备和购货发票,发票上注明的金额为110万元。甲单位在验货后.于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付乙供货商贷款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位按发票上注明的金额110万元,在确认固定资产的同时,确认应付账款110万元。
(5)12月12日,甲单位收到代理银行转来的用于支付乙供货商的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为110万元。甲单位确认事业 -
[单项选择]甲公司从乙公司购入一项专利权,需支付 11300万元,另支付相关税费10万元。按照双方协议约定,1000万元专利权在5年内支付,每年年末支付20%款项的。假定银行同期贷款利率为5%, 5年期年金现值系数为4.3295。则甲公司购入该项无形资产的成本为( )万元。
A. 1000
B. 865.9
C. 875.9
D. 1010
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[单项选择]长期股权投资采用权益法核算时,初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额,正确的会计处理是( )。
A. 冲减留存收益
B. 冲减资本公积
C. 不进行调整
D. 计入营业外收入
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[单项选择]某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日,正式对外公布的日期是2008年4月30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为( )。
A. 2008年1月1日至2008年4月30日
B. 2008年1月1日至2008年4月15日
C. 2008年1月1日至2008年4月20日
D. 2008年1月1日至2008年4月21日
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[判断题]企业内部研究开发项目的支出,在满足无形资产的确认条件时应当作为无形资产确认。 ( )
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[多项选择]下列项目中,属于借款费用的有( )。
A. 借款利息
B. 发行公司债券的手续费
C. 发行公司债券折价的摊销
D. 外币借款发生的汇兑差额
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[多项选择]下列各项中,影响事业单位结余的因素有 ( )。
A. 附属单位缴款
B. 其他收入
C. 拨出经费
D. 对附属单位补助
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[简答题]
东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007年至2010年投资业务的有关资料如下:
(1)2007年11月1日,东方公司与甲股份有限公司(以下简称甲公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定:东方公司收购甲公司持有A公司股份总额的30%,收购价格为270万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付;该股权协议生效日为2007年12月31日。
该股权转让协议于2007年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。
(2)2008年1月1日,A公司股东权益总额为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为2007年度实现的净利润)。
(3)2008年1月1日,A公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,A公司股东权益总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,盈余公积为30万元,未分配利润为270万元。假定2008年1月1日,A公司可辨认净资产的公允价值为800万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。
(4)2008年1月1日,东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元,并办理了相关的股权划转手续。
(5)2008年5月1日,A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利200万元。
(6)2008年6月5日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
(7)2008年6月12日,A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。
(8)2008年度,A公司实现净利润400万元。
(9)2009年5月4日,A公司股东大会通过2008年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;不分配现金股利。
(10)2009年度,A公司发生净亏损200万元。
(11)2009年12月31日,东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。
(12)2010年1月5日,东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让,转让价款250万元,相关 -
[判断题]企业无论是采用企业合并方式还是其他方式取得长期股权投资,支付的价款或对价中所包含的、被投资单位已经宣告发放的现金股利或利润,应作为应收项目单独核算,不构成长期股权投资有成本。 ( )
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[单项选择]2007年初,甲上市公司接受关联方的委托,经营其全资子公司A。A公司的年末账面净资产为10000万元。按托管经营协议,甲公司受托经营A公司3年,每年可获得1600万元的固定收益。假定A公司2007年度实现净利润1200万元,不考虑其他因素。则甲公司2007年度应确认其他业务收入为( )万元。
A. 1600
B. 1200
C. 1000
D. 1400
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[单项选择]事业单位年终结账时,下列各类结余科目的余额,不应转入“结余分配”科目的是( )。
A. “事业结余”科目借方余额
B. 事业结余”科目贷方余额
C. “经营结余”科目借方余额
D. “经营结余”科目贷方余额
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[多项选择]确认为预计负债的辞退福利计入当期费用应同时满足的条件有( )。
A. 企业已经制定正式的解除劳动关系计划并即将实施
B. 企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或自愿裁减建议
C. 职工虽然没有与企业解除劳动合同,但未来不再为企业带来经济利益
D. 企业当期费用已经发生
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[判断题]资产减值损失金额应当先根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值,再抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。 ( )
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[判断题]负债的账面价值小于其计税基础,则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数,即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增,增加应税所得和应交所得税金额,产生应纳税暂时性差异,应确认相关的递延所得税负债。 ( )
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[单项选择]2006年12月15日,甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为800万元,预计使用年限为6年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。2010年12月31日经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计使用年限为4年,2010年该设备影响会计利润金额应为( )万元。
A. 110
B. 120
C. 130
D. 140
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[多项选择]某公司将拥有的一项非专利技术出售,取得收入800000元,应交的营业税为40000元。该非专利技术的账面余额为700000元,累计摊销额为 350000元,已计提的减值准备为200000元。则该公司应计入营业外支出的金额为( )。
A. 600000
B. 400000
C. 610000
D. 210000
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[单项选择]在下列事项中,属于会计政策变更的是 ( )。
A. 某一已使用机器设备的使用年限由8年改为6年
B. 坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为5%
C. 某一固定资产改扩建后将其使用年限由6年延长至10年
D. 会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算
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[简答题]
甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应业务发展的需要,经与乙公司协商,将甲公司原生产用的库房、车床等设备,以及库存原材料,与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。甲公司换出库房的账面原价为600万元,已提折旧为120万元,公允价值为400万元;换出车床的账面原价为480万元,已提折旧为240万元,公允价值为320万元;换出原材料的账面价值为1200万元,公允价值和计税价格均为1400万元。乙公司换出办公楼的账面原价为600万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;换出运轴车辆的账面原价为800万元,已提折旧为360万元,公允价值为400万元;起重机的账面原价为1200万元,已提折[日为320万元,公允价值为960万元,另支付补价160万元。
假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备,且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
要求:作出上述非货币性资产交换的会计处理(固定资产列出明细科目)。
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[简答题]
甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款8000万元,借款期限为3年,年利率为8%。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。
建造该项工程资产支出情况如下:
(1)2007年1月1日,支出6000万元;
(2)2007年7月1日,支出10000万元,累计支出16000万元;
(3)2008年1月1日,支出6000万元,累计支出22000万元;
除专门借款外,该项厂房的建造还占用了两笔一般借款:
(1)银行长期贷款8000万元,期限为2006年12月1日至2009午12月1日,年利率为6%,按年支付利息。
(2)发行公司债券4亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率为0.5%。
假定全年按360天计算。
要求:(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额;
(2)作出相关的会计处理。
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[判断题]对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业,在考虑金融资产减值测试时,应当先将单项金额重大的金融资产区分开来,单独进行减值测试。 ( )
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[判断题]将净利润调节为经营活动的现金流量,应加回投资活动或筹资活动引起的财务费用的发生额。 ( )
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[单项选择]在对固定资产进行初始计量时,不能采用的会计计量属性有( )。
A. 历史成本
B. 重置成本
C. 可变现净值
D. 现值
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[多项选择]下列事项中属于或有事项的有( )。
A. 未决诉讼或仲裁
B. 污染整治
C. 亏损合同
D. 计提资产减值准备
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[多项选择]现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括( )。
A. 支付给退休人员的退休金
B. 支付的在建工程人员的工资
C. 支付的生产工人的工资
D. 支付的行政管理人员的工资
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[多项选择]下列各项属于会计政策变更的有( )。
A. 存货的计价方法由个别计价法改为月末一次加权平均法
B. 某项固定资产的折旧年限由15年改为10年
C. 建造合同的确认方法由完成合同法改为完工百分比法
D. 对初次融资租赁设备采用融资租赁会计处理方法
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[单项选择]下列会计处理不正确的是( )。
A. 开出、承兑的商业承兑汇票到期不能按时支付票款,应付票据账面价值转入应付账款核算
B. 应付账款一般按应付金额入账
C. 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,可以确认为负债
D. 带息应付票据,企业通常应在期末对其计提利息,计入当期财务费用