试卷详情
-
注册会计师审计-49
-
[判断题]Y公司的5 000万元的借款合同已经到期,按照合同规定,应于2006年3月19日偿还借款3 000万元。截至审计报告日,Y公司尚未偿还该笔借款,也未获得该笔借款的展期协议或取得新的借款。Y公司正在考虑提出破产申请。这一情况表明Y公司的持续经营能力存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。Y公司2005年度会计报表未对这一情况予以披露。助理人员要求Y公司披露该事项,但Y公司拒绝。因此,助理人员拟出具带强调事项段的无法表示意见的审计报告。 ( )
-
[多项选择]下列审计程序中,可以实现应付账款完整性目标的审计程序有( )。
A. 检查会计报表日后应付账款明细账的借方发生额,核实其是否已实际支付
B. 检查会计报表日后应付账款明细账的贷方发生额,核实其入账时间是否正确
C. 对大额的或重要的应付账款债权人进行函证
D. 检查应付账款明细账中是否有借方余额
-
[多项选择]如果通过监盘发现Y公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异,B注册会计师采用的程序有( )。
A. 对存货进行分析性复核,确认差异的真实性
B. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C. 进一步执行审计程序,查明差异原因
D. 如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见,应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
-
[单项选择]Y公司委托某证券公司代理发行普通股100000股,每股面值1元,每股按1.1元的价格出售,按协议,证券公司从发行收入中收取3%的手续费。Y公司将发行手续费计入财务费用。
借:银行存款 106 700
财务费用 3 300
贷:股本 110 000
助理人员的处理意见正确的为( )。
A. 不需要调整
B. 应调整:
C. 应调整:
D. 应调整:
-
[判断题]Y公司2005年度盈利100万元,2005年度对以前年度的重大会计差错1 600万元采用追溯调整法减少期初留存收益,经审计,助理人员发现该重大会计差错是对以前年度的坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备的补提结论,因此,数额可以确认。 ( )
-
[判断题]助理人员发现2005年W公司账面上有三批大规模的固定资产购建,因此,他认为必须对这三批固定资产进行现场察看,否则很难确认2005年新增固定资产的账面价值。 ( )
-
[判断题]Y公司称发现本公司拥有的直接股权30%的投资企业的资产中有在建工程54 327万元。决定对该在建工程按照Y公司拥有其股权的比例全额计提“在建工程减值准备”, (反映在Y公司账面是“长期投资减值准备”)并采用追溯调整法,调整期初留存收益。经审计,助理人员得出“未见异常”的审计结论。 ( )
-
[多项选择]助理人员对大额逾期的应收账款进行再次函证但仍未回函后,助理人员应执行以下审计程序。A注册会计师认为不合理的有( )。
A. 增加对应收账款的内部控制测试
B. 提请Y公司增加计提坏账准备的额度
C. 认为未获取充分适当的审计证据,应出具保留意见
D. 审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
-
[单项选择]助理人员在审计Y公司报表时,发现Y公司2004年报表中有关对X公司投资业务存在错报(已由C事务所审计)。注册会计师认为最适宜的补救办法是( )。
A. 提请被审计单位召开临时股东大会予以说明
B. 通报给Y公司,但不建议告知C事务所
C. 要求Y对2004年会计报表修正并立即对外发布
D. 考虑该事项对2005年度会计报表的影响
-
[单项选择]注册会计师对投资业务进行实质性测试后,如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不能接受,注册会计师( )。
A. 应当增加样本量或执行替代审计程序
B. 应考虑增加样本量或修改审计程序
C. 建议管理当局调整会计报表
D. 发表保留意见或否定意见
-
[简答题]北京市黎明会计师事务所承接了乙上市股份有限公司2005年度的会计报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师,负责审计工作底稿的最终复核工作,王豪任项目经理、注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。本次审计确定乙公司2005年度会计报表层次的重要性水平为600万元,审计工作完成日是2006年2月27日,审计报告于3月1日完成。审计过程中发现以下事项:
资料一:
(1)2005年4月1日乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期二年),40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息,但进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司于2003年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保,贷款利率7.5%,二年期。2005年10月,丙公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉,要求乙公司承担连带责任,支付贷款全部本息。2006年2月5日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月15日执行完毕。乙公司在2005年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。
(3)2005年1月1日,由于丁公司增加了新的投资者和资本,使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲回自2001年至2004年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分,共计2 800万元,相应调整为2005年度的投资损失,乙公司未对此计提长期投资减值准备。
(4)乙公司于2005年12月20日向丑公司赊销一批产品,该批产品的销售收入l 600万元(不含增值税额),销售成本为1 200万元。乙公司按规定在2005年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题。于2006年2月28日丑公司退货,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后,于当日赴乙公司实施审计程序,确认了该销售退回事项,并就2006年2月28日至3月1日可能严重影响会计报表的其他事项实施必要的审计程序。
(5)2005年度,乙公司以1 600万元的售价(不含增值税额)将10万公斤的a产品(增值税税率为17%)销售与控股股东M公司,已确认为2005年度的主营业务收入,并相应结转了a产品
-
[单项选择]在执行抽查程序时,注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。
A. 通过观察,认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核,注册会计师决定减少一些抽查的存货项目
B. 在抽查时,注册会计师应仅对价值较高的存货项目重点抽查
C. 通过观察,注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意,则应当实施实质性的盘点程序
D. 抽查时,注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而且还从实物中选取项目追查至盘点记录
-
[单项选择]注册会计师安排助理人员计算Y公司短期股票投资所占投资或资产的比例,其主要目的是( )。
A. 验证短期投资估价的正确性
B. 分析投资是否存在异常波动的情况
C. 分析短期投资的安全性
D. 判断被审计单位盈利能力的稳定性
-
[判断题]由于库存现金总额还不到M公司年末总资产的1‰,助理人员认为其金额远远低于报表的重要性水平而不必进行盘点。 ( )
-
[多项选择]助理人员在对筹资活动和投资活动的实施控制测试和实质性测试程序,运用得当的有( )。
A. 助理人员在审阅V公司投资资产的盘核报告时,发现V公司每年盘点方法恰当,盘核结果与会计记录相核对没有差异,助理人员认为V公司投资资产的内部控制得到了有效执行
B. 根据“所有者权益二资产—负债”这一等式,助理人员已经对资产和负债进行了充分的审计,从审计效率方面考虑,助理人员无须对所有者权益进行审计
C. 由于V公司长期投资的交易数量较少,每笔交易的金额较大,助理人员考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响,所以助理人员决定对长期投资业务进行详细审计
D. V公司应付债券业务不多,助理人员没有对其内部控制进行测试,而是在了解其内部控制的基础上,直接进行实质性测试
-
[多项选择]关于应付账款的下列说法中,正确的有( )。
A. 在赊购的情况下,只有所购存货验收入库并同时收到购货发票时,才记录应付账款
B. 资产负债表中,应付账款按应付账款和预付账款所属明细科目贷方余额的合计数填列
C. 带有现金折扣的应付账款,应按发票上记载的应付账款的总额减去现金折扣后的差额入账
D. 账龄超过一年的应付账款,企业应在会计报表附注中说明原因,并说明资产负债表日后的偿还情况
-
[单项选择]如果为审查企业是否是将验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款,注册会计师抽查发票及其有关的验收单据时,不属于“误差”的是( )。
A. 未附验收单据的任何发票
B. 发票虽附有验收单据,但该单据却属于其他发票
C. 发票与验收单据所记载的数量不符
D. 每张凭单上均附有验收报告及发票
-
[简答题]B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7 000万元,业经北京Y会计师事务所于2003年5月1日审验确认,并出具Y验字(2003)008号验资报告。
(1)截止2005年12月31日,B公司的股本为7 000万元,资本公积为2 600万元(其中:股本溢价为500万元,股权投资准备为1 000万元,关联交易差价为400万元,接受捐赠非现金资产准备100万元,其他资本公积600万元),盈余公积为1 500万元,未分配利润为 4 500万元。
(2)2006年2月接受外国机构设备200万元和现金100万元的捐赠。 (所得税税率为 33%)。
(3)2006年3月5日,B公司宣告发放股票股利1 000万元。
(4)2006年4月,经中国证监会证监发[2006] × ×号文核准,B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票,每股面值人民币1元,发行价格为每股8.28元。2006年4月24日,在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后,主承销商将人民币23 800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。 2006年4月26日,B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1 600万元。为了本次股票发行, B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”,约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用,在发行前已支付150万元,2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”,约定律师费用为100万元 (在发行前已支付70万元,2006年4月26日支付了剩余的30万元)。此外,B公司还分别支付了审核费用3万元、主承销商公关费用100万元、主承销商财务顾问费用80万元。Y会计师事务所接受B公司委托,承办本次股票发行的验资业务,并于2006年4月30日完成验资外勤工作。
要求:
(1)分别回答下列问题:
①截止2005年12月31日,B公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少
②2006年2月接受外国机构设备200万元和现金100万元的捐赠中可用于转增股本余额
③2006年3月5日,公司宣告发放股票股利1 000万元。是否需要调整2005年会计报表。宣告发放股利后,股本是增加还是减
-
[多项选择]B注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。
A. 有关存货“完整性”和“存在”认定都可用监盘程序予以证实
B. 对首次接受委托审计的情况下,应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D. 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单),确定每张发票均有验收报告(或入库单)
-
[单项选择]Q公司于2004年年初通过收购股权成为O公司的母公司。2004年年末,Q公司应收 O公司账款为100万元;2005年年末,Q公司应收O公司账款为50万元。Q公司坏账准备计提比例均为4%。对此,Q公司编制2005年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录如下,其中,助理人员不能认同的是( )。
A. 借:长期股权投资 60 000
B. 借:应付账款 500 000
C. 借:管理费用 20 000
D. 借:坏账准备 40 000
-
[判断题]助理人员检查了M公司年末所编制的银行存款余额调节表,该表表明经调整后,M公司银行存款日记账和银行对账单的余额不存在差异,且银行存款日记账余额与资产负债表中的余额一致,助理人员认为资产负债表中的银行存款余额是真实的。 ( )
-
[多项选择]助理人员对应收账款进行函证后,现在正在对回函进行整理分析,A认为助理人员的处理合理的有( )。
A. 应收账款的固有风险和控制风险评估为低水平,助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证
B. 考虑到重要性和审计成本的原因,助理人员并未对所有的应收账款进行函证
C. 助理人员对预计差错率较低,且确信对方能认真对待询证函的采用了否定式函证
D. 助理人员收到的回函有的采用信件,有的采用传真等各种形式,最后统计的回函率为100%,助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据,准备确认应收账款
-
[多项选择]注册会计师实施应收账款函证的正确做法有( )。
A. 以资产负债表日为截止日,充分考虑对方复函时间,在其后适当时间内实施函证
B. 当选择资产负债表日前适当日期实施函证时,注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动是实施执行测试程序
C. 在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章
D. 在外勤工作时收到被询证者回函的传真件,要求被询证者寄回函证回函原件
-
[简答题]注册会计师于2006年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2005年会计报表的审计工作,在审计结束前发现下列情况:
①A用户在使用该厂热水器时,造成了人身伤亡,用户于2006年1月20日对该厂提起诉讼,要求该厂应赔偿100万。法院至今还未审理完毕。
②B用户在使用该厂热水器时,造成了人身伤亡,用户于2006年1月20日对该厂提起诉讼,法院于2006年2月13日审理完毕,该厂应赔偿用户100万元。
③C用户在使用该厂热水器时,造成了人身伤亡,用户于2005年11月20日对该厂提起诉讼,法院于2006年2月13日审理完毕,该厂应赔偿用户100万元。
注:该厂净资产总额为250万元。
要求:
(1)上述三个事项中,是否存在期后事项,请指出。如果存在期后事项,请问是第一类期后事项还是第二类期后事项,注册会计师应建议被审计单位作何种处理
(2)上述三个事项中,是否存在或有事项,请指出。如果存在或有事项,请问是直接或有事项还是间接或有事项,注册会计师应建议被审计单位作何种处理
- [简答题]请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于表中。 (只须填写“正向”或“反向”)