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注册税务师税务代理实务-59
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[简答题]某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人,2009年度当年相关经营情况如下:
(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,支付销售小轿车的运输费用 300万元,保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得不含税销售价款400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票,发票上价款为500万元;另支付运输费用30万元;
(5)将仓库对外出租取得收入120万元,对应的其他业务成本10万元;
(6)转让一项自行开发的专利技术取得收入1000万元,成本为200万元;
(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元;其他管理费用1100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;
(9)发生财务费用900万元,其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元,年利率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元,支付给客户的违约金10万元;
(11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万元,境外B国分回投资收益20万元(被投资方税率20%);
(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实发工资列支福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元。 (注:适用消费税税率9%;B型小轿车成本利润率8%;支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税;境外所得采用限额抵免法计算。)
要求:根据上述资料,计算该企业2009年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位,保留小数点后两位)
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[多项选择]下列各项行为需自行缴纳消费税的有( )。
A. 将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品
B. 将自产的应税消费品对外投资的
C. 将外购的材料委托加工应税消费品
D. 将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品
E. 将外购的应税消费品对外投资
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[简答题]某酒店2009年10月营业收入情况如下:
(1)经营客房取得房费收入40000元;
(2)经营餐厅取得收入48000元,其中有烟酒18000元;
(3)出租会议室取得租金收入6800元;
(4)经营保龄球馆取得收入15200元;经营歌舞厅取得收入24900元;
(5)转让土地使用权(土地使用权原受让时的成本为150000元),取得转让收入350000元;
(6)从某企业购买烟酒共50000元,本月该企业在本舞厅共消费了49500元,双方商定相互抵冲,差价不再结算,并按50000元互相开具了发票;
(7)处置酒店周边地区垃圾,向有关单位和居民收取垃圾处置费10000元。该酒店上述收入均分别核算。
要求:根据上述资料,依次计算酒店应纳的营业税。
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[多项选择]“应交税费——增值税检查调整”账户的借方,反映的业务有( )。
A. 税务机关检查发现的应调增销项税额的数额
B. 税务机关检查发现的应调增进项税额的数额
C. 企业委托注册税务师检查发现的应调减销项税额的数额
D. 税务机关检查发现应调减销项税额的数额
E. 税务机关检查发现的应调减进项税额的数额
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[简答题]甲某2009年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司任该公司会计(一般员工),每月领取工资8000元,公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009年取得如下收入:
(1)3月与原公司解除劳动合同,在原企业工作年限9年获得补偿金87500元,甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。3月还取得工资3500元,甲某认为应纳的个人所得税是 (3500-2000)×10%-25=125(元)(上年度职工平均工资为10000元);
(2)3月份公司实施雇员持股激励机制,实行股票期权计划。3月8日,该公司授予甲某股票期权30000股,授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格,并约定2009年11月8日起可以行权,行权前不得转让。甲某认为当月不用缴纳个人所得税;
(3)5月15日,甲某将当月工资中的5000通过红十字会捐赠给农村义务教育,甲某认为应纳的个人所得税是(8000-2000)×(1-30%)×15%-125=505(元);
(4)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同,合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课五次,每次报酬1000元,甲某认为每月应该缴纳个人所得税为 (1000-800)×20%×5=200(元);
(5)11月1日公司股票在境外上市,11月8日甲某以授予价购买股票30000股,当日该股票的每股公开市场价格4元;甲某认为股票尚未转让,不用缴纳个人所得税。
问题:
请你作为甲某委托的注册税务师,根据上述情况,结合个人所得税法的规定,分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误,说明理由,并计算出正确的应纳税额。
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[单项选择]税务登记内容发生变化的,不需要办理工商登记变更的,应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。
A. 税务登记内容实际发生变化之日前30日
B. 税务登记内容实际发生变化之日前15日
C. 税务登记内容实际发生变化之日起30日
D. 税务登记内容实际发生变化之日起15日
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[多项选择]下列个体工商业户应建立复式账的有( )。
A. 甲个体工商户注册资金是15万元
B. 乙个体工商户请帮工6个人工作
C. 丙个体工商户从事货物批发,每月的销售额为90000元
D. 丁个体工商户从事货物生产,月销售额为40000元
E. 戊个体工商户提供劳务收入每月营业额为50000元
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[简答题]某商贸公司为一般纳税人,2009年10月25日从外地某食品厂购进方便面一批,食品厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2009年11月4日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大,商贸公司当即于2009年11月5日派相关人员去食品厂进行沟通,说明情况并希望食品厂再开一张相同金额的增值税专用发票,食品厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。
问题:
(1)食品厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票
(2)商贸公司在食品厂不另开增值税专用发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证
(3)商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣
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[单项选择]某一般纳税人企业2009年6月“应交税费——应交增值税”科目,期初借方余额为5000元,贷方发生额为80000元,借方发生额为60000元,则在6月末企业应做的会计分录为( )。
A. 借:应交税费——未交增值税 15000
B. 借:应交税费——应交增值税 15000
C. 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 15000
D. 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 15000
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[多项选择]下列各项中,按照印花税有关规定,表述正确的有( )。
A. 纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的,由税务机关责令限期改正,并可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款
B. 电子形式签订的各类应税凭证,也应当贴花
C. 凡多贴印花税票者,不可申请退税,但可申请下期抵扣
D. 财产租赁合同的计税依据为租赁金额,经计算,税额不足1元的,按1元贴花
E. 对于当期应纳税额超过500元的,可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证
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[多项选择]对金银首饰的纳税审核,下列说法正确的有( )。
A. 在以旧换新、翻新改制的业务中,重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税
B. 在带料加工业务中,重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税
C. 在销售金银业务中,重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税
D. 在销售金银首饰时,重点审核企业是否按照以下原则处理:同时销售包装物的,如果包装物单独计价的,不用计算消费税;如果包装物与销售额无法划分的,应当合并计征消费税
E. 将金银首饰用于赞助的,重点审核企业是否以同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税
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[单项选择]对于税收筹划中抵免法的表述,下列说法正确的是( )。
A. 根据国家税收法律、法规或政策规定,选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案
B. 根据国家税收法律、法规或政策规定,使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额
C. 根据国家税收法律、法规或政策规定,使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出,在其应纳税额中予以抵扣
D. 根据国家税收法律,法规或政策规定,享受减税或免税优惠
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[简答题]某市生产企业为增值税一般纳税人,2009年发生进项税额280万元,其中用于车队购进汽油、修理等的进项税额为10万元。全年的销售额为2000万元,所有货物均由本企业车队运输,送货上门,因此对所销售的货物另按销售额的5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化,每年发生的人工及修理费为80万元。企业领导正在考虑是否将汽车卖掉,改由运输公司统一运输,若改为运输公司运输,送货运费也占销售额的5%,按此方案运费由购货方直接向运输公司支付。企业现全年的应纳税所得额为-600万元,预计在五年不会有盈利弥补此亏损。假设没有纳税调整事项,企业要求以总体税负为决策依据,请您作为注册税务师为企业的税收筹划进行分析和决策,并说明政策依据。
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[多项选择]下列各项中,属于免税或不征土地增值税的有( )。
A. 国家依法征用、收回的房地产
B. 房地产开发企业将开发产品转为自用,且产权未发生转移
C. 房地产开发企业将开发产品对外投资
D. 合作建房建成后自用的
E. 企业将建成的房产对外出租
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[多项选择]企业所得税法下,对业务招待费的审核,应关注以下( )情形。
A. 列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法
B. 有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费
C. 有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费
D. 对超支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整
E. 注意外资企业与内资企业业务招待费扣除的差异
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[单项选择]某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为80万元,福利费本期发生10万元,拨缴的工会经费1.60万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费1.50万元。
税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为60万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为( )万元。
A. 0
B. 20
C. 22
D. 20.8
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[多项选择]根据企业所得税的规定,以下关于税收优惠政策的表述中,正确的有( )。
A. 从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税
B. 国家重点扶持的公共基础设施项目,自获利年度起享受三免三减半
C. 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税
D. 加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法
E. 加计扣除的只有研发费和残疾人员工资两种
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[单项选择]某外商投资企业2009年年初实际占地面积为50000平方米,其中,企业自办幼儿园占地 2000平方米,职工医院占地2000平方米,企业厂区内绿化占地5000平方米,无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2009年4月该企业为扩大生产,根据有关部门的批准,新征用非耕地8000平方米直接用于新项目(观光种植业务)。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2009年应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A. 15.3
B. 15.1
C. 13.8
D. 13.5
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[简答题]A卷烟厂接受当地大型烟草企业——云峰烟业的委托加工生产一批卷烟,2009年5月8日云峰烟业将外购烟叶交给A卷烟厂用于生产卷烟,2009年8月5日,加工完成收回,云峰烟业按合同约定支付了加工费用。2009年10月15日,税务机关在对A卷烟厂的流转税定期检查时发现该项业务中A卷烟厂没有代收代缴云峰烟业应纳的消费税,让A卷烟厂补缴该项业务的消费税,并处以末代收代缴税款4倍的罚款。A卷烟厂的总经理认为自己是委托加工业务的受托方,并不是此业务的消费税纳税人,按照规定已经缴纳了加工费的增值税,所以对于税务机关的处罚非常不理解,故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。
要求:假设你是承办此项业务的注册税务师,请判断A卷烟厂的行为是否正确税务机关的处罚决定是否正确并说明理由。
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[单项选择]税务机关实施税收保全措施时,下列不在税收保全措施之内的物品是( )。
A. 生活住房以外的普通住宅
B. 单价在5000元以上的冰箱
C. 被执行人所拥有的古玩字画
D. 被执行人母亲拥有的生活日用品
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[多项选择]注册税务师在执业过程中,应当对涉税鉴证出具保留意见的情形有( )。
A. 部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确处理不当
B. 经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定
C. 部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取充分、适当、真实的证据,虽然影响较大,但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
D. 如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的
E. 审核范围受到限制,对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据,以至于无法对涉税事项发表审核意见
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[单项选择]注册税务师对纳税人资产负债表审查时,若流动资产实际占用数增长过快,则在注册税务师注意的下列情况中,其中不属于该情况发生原因的是( )
A. 材料或商品延迟到货
B. 材料价格上涨
C. 管理不善、物资积压
D. 虚增库存成本
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[简答题]根据现行有关税收政策规定,简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。
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[单项选择]注册税务师审核营业税计税依据时,认为下列表述正确的是( )。
A. 保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额
B. 运输企业的计税依据不包括运输货物时收取的装卸费
C. 融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
D. 转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
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[多项选择]注册税务师代理记账,以下涉及原始凭证的相关工作中,处理正确的有( )。
A. 甲个体工商户经营规模小,未设专门的出纳,委托注册税务师代为承担出纳岗位的一切工作职责,注册税务师任职期间填写的原始凭证非常规范
B. 乙个体工商户,由其弟负责出纳工作,由于其弟休病假,暂时有一个月不能工作,业主与负责代理记账的注册税务师商量,由业主自行代理出纳之职,但每月的凭证填制需注册税务师细心指导,注册税务师对此一个月的原始凭证审核后编制记账凭证入账
C. 注册税务师代理丙个体工商户的记账业务,取得没有填写客户名称和开票时间的办公用品发票,注册税务师指导企业出纳将这两项内容补齐
D. 注册税务师代理丁个体工商户的记账业务,注册税务师2009年8月31日进行会计核算时,发现企业提供的费用发票中有2009年7月31日开具的,未提出任何异议
E. 注册税务师代理戊个体工商户记账业务,发现其支付电话费取得的发票是产品销售统一发票,注册税务师认为企业取得的发票有误,要求更换
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[单项选择]某工业有限公司,2009年为职工支付的工资薪金总额为100万元,系合理的工资薪金支出。为职工支付养老保险15万元,医疗保险10万元,补充养老费8万元,补充医疗保险费6万元。该单位在计算应纳税所得额时允许税前扣除的保险费用合计( )万元。
A. 39
B. 35
C. 30
D. 25
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[单项选择]某运输公司与甲公司签订了一份运输合同,注明运费45万元,装卸费10万元;与民政局签订了价值300万元的救灾物资运输合同(附有县级人民政府抢险救灾物资运输证明文件),合同中注明运费2万元,装卸费3000元;该货运公司以价值100万元的仓库作抵押,从银行取得抵押贷款80万元,并在合同中规定了还款日期,但是到了还款日期后,由于资金周转困难而无力偿还,就按100万元将抵押财产的产权转移给银行,签订了产权转移书据。当期,运输公司购进一套住房,作为职工休息场所,合同注明28万元,以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。
A. 575
B. 665
C. 865
D. 905
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[简答题]资料:某县木材加工厂为增值税一般纳税人,主要经营:木质家具的生产、加工、安装;一次性木制筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009年11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续):
(1)11月5日,从附近林场购进原木一批,取得林场(小规模纳税人)开具的普通发票一张,注明价款50万元,用支票支付货款;
(2)11月6日,从长期供货商处购进生产家具的配件一批,取得对方单位开具的增值税专用发票一张,注明价款15万元,货款尚未支付;
(3)11月8日,用银行存款向负责运输购进原木和家具配件的运输公司支付运费,运输公司开具运费发票注明:运费5000元,装卸及杂费500元;
(4)11月10日,销售给某家具城自产的家具100套,每套出厂价格(不含税)3000元,开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票;
(5)11月11日,直接销售给消费者家具2套,开具普通发票,发票注明价格7000元,并提供安装服务,收取安装费用500元,直接以现金方式收取款项;
(6)11月18日,与某大型商场达成协议,由商场代销公司生产的新型办公家具,对外零售价格每套5000元,成本价3200元,协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费,当期发出家具10套;
(7)11月20日,销售企业用边角料生产的一次性木制筷子,开具增值税专用发票,发票注明的价款是50万元,对方开出商业汇票一张;
(8)11月21日,收到税务稽查决定书,稽查发现的部分上期外购原木不含税成本价 38140元(其中运费520元),因管理不善造成了损失,其相应的进项税额应转出补缴增值税,企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款;
(9)11月30日,当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算,加工费含税收入为 35100元,同时加收优质费5850元;
(10)2009年10月末,增值税进项留抵税额为10000元。
问题:
(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理;
(2)计算当期应纳的各流转税金及附加,并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(木制一次性筷子适用的消费税税率是5%;计算结果以元为单位,保留小数点后两位。)