试卷详情
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注册会计师审计-120
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[多项选择]在对外投资业务处理过程中,丁注册会计师应认定下面哪些岗位属不相容岗位 ( )。
A. 对外投资预算的编制与审批
B. 对外投资项目的分析论证与评估c.编制对外投资的记账凭证和登记的相关会计记录D.对外投资处置的审批与执行
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[多项选择]X公司的下列行为可能被助理人员认为X公司将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用( )。
A. 通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款
B. 委托控股股东及其他关联方进行投资活动
C. 为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票
D. 代控股股东及其他关联方偿还债务
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[单项选择]以下关于注册会计师职业道德,理解不恰当的是( )。
A. 职业道德是注册会计师执行各项业务必须遵守的最低要求
B. 职业道德的规范性要求确保了注册会计师执行审计业务所必须具备的独立性
C. 职业道德规范重点突出了对注册会计师审计业务独立性的规范
D. 职业道德准则和审计准则一样,都是对注册会计师的审计业务作出的规范
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[多项选择]丁注册会计师拟对ABC公司与借款活动相关的内部控制进行测试,下列程序中属于控制测试程序的是( )。
A. 索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B. 观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C. 计算长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与账务费用等项目的相关记录核对
D. 抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
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[多项选择]函证银行存款时的处理,正确的有( )。
A. 注册会计师委托出纳将函证信送交银行
B. 对存款余额为零的开户银行也进行了函证
C. 对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
D. 函证银行存款的同时,也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
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[多项选择]助理人员在审计时发现X公司为P公司提供450万元的债务担保,注册会计师A应安排助理人员获取以下方面的证据( )。
A. P公司是否是X公司的股东或X公司拥有P公司的股份,并分析持股比例
B. 检查X公司对外担保总额是否超过2005年合并会计报表净资产的50%
C. 调查P公司的资产负债率是否超过70%
D. 检查担保合同中是否有反担保条款,且反担保是否具有实际承担能力
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[判断题]助理人员准备对所有的存货监盘的程序准备不依赖控制控制测试来获取该类证据,主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据。 ( )
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[简答题]2007年2月1日,ABC会计师事务所注册会计师A的大学同学B打来电话,请注册会计师A及其所在事务所担任XYZ公司2006年度会计报表的审计工作。注册会计师A为了扩大事务所的业务,爽快地接受了。并于2月5日带领审计小组进驻XYZ公司实施审计。注册会计师A是ABC会计师事务所的发起人之一,任审计部经理,主要擅长工业制造企业的审计业务。
XYZ公司属于高科技民营企业,其最主要的出资者为B,占有60%的股权,B担任董事长及总经理。注册会计师A的父亲也是出资者之一,但仅占有5%的股权。XYZ公司主要经营计算机软件开发、销售。
要求:(1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求,确定注册会计师A能否承接XYZ有限责任公司的审计业务,并简要说明理由。
(2)请指出会计师事务所为了从整体上维护独立性,其应采取的措施。
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[多项选择]甲注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时,应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记人存货汇总表的结存存货中选择,并考虑着重选择的样本为( )。
A. 结存余额较大的项目
B. 价格变动较频繁的项目
C. 交易活动较频繁的项目
D. 具有代表性的项目
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[判断题]会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下:
项目 2002年12月31日账面余额(元) 2001年12月31日账面余额(元) 177万元 增值税 -7499678.52 -5956448.19 17% 城市维护建设税 235778.14 23770.89 7% 企业所得税 -10532776.27 -8778362.54 33% 合计 -17796676.65 -14711039.84
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[判断题]助理人员在对存货监盘时,发现有一批存货盘点的工作量较大,H公司对存货实行永续盘存制度,助理人员拟采用审查公司的有关存货的收发记录代替。 ( )
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[单项选择]M注册会计师于2007年4月12日得知A公司于当天收购了另一家公司。在这种情况下,A、B注册会计师重新回到A公司的办公现场,并在4月13日完成了与收购有关的审计,当日公司董事会批准了修改后的财务报表,4月15日对外公布。则审计报告日期为 ( )。
A. 4月10日
B. 4月12日
C. 4月13日
D. 4月15日
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[单项选择]下列没有违背注册会计师职业道德相关规定的是( )。
A. 注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B. 某项目经理多年对M公司审计,由于对M公司较熟悉,容易发现问题,故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作
C. 注册会计师可以在两家会计师事务所执行业务
D. 后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报,首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
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[单项选择]2007年4月20日,M注册会计师获知A公司在2006年3月20日出售了其在一家子公司的股权,该子公司的利润总额占合并会计报表利润总额的20%。对此事项,注册会计师M应当( )。
A. 不采取任何措施,因为注册会计师在会计报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问
B. 通知A公司,不得再将审计报告与会计报表附在一起
C. 与A公司讨论如何披露该信息
D. 重新出具审计报告,并增加一个说明段
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[单项选择]2006年11月Y公司与W医院签订合同,销售本公司研发的CT机给W医院,全部价款100万元,合同约定12月1日开始调试,调试前支付价款的10%,12月31 R支付价款的 10%,2007年1月1 日试运行,试用期3个月,期满后,如果运行良好支付剩余80%款项,如不满意,则退货,Y公司应退回货款。在审计结束前,公司仅收到10万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2006年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是( )。
A. 不用调整2006年的会计报表
B. 建议调整2006年的会计报表确认收入10万元
C. 建议调整2006年的会计报表确认收入20万元
D. 建议调整2006年的会计报表确认收入100万元
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[多项选择]助理人员应当实施哪些专门审计程序以识别关联方交易( )。
A. 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录,询问x公司管理层或与其讨论有关重大交易的授权情况
B. 查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额,尤其是资产负债表日前后确认的交易
C. 了解X公司与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围
D. 审阅有关存款、借款的询证函和贷款证,检查是否存在担保关系
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[多项选择]函证银行存款能实现的目标有( )。
A. 确定被审计单位银行存款使用的合法性
B. 了解银行存款的存在
C. 了解被审计单位欠银行债务
D. 发现被审计单位未登记的银行借款
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[判断题]注册会计师在编制审计计划时,可以考虑成本效益原则,考虑成本效益原则是会计师事务所提升竞争力和获利能力必须考虑的因素。 ( )
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[单项选择]Y公司在2006年12月11 日销售一批商品,增值税专用发票上注明的售价20000元,增值税额3 400元。现金折扣的条件为:2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日付款23 000元,其中400元为现金折扣。2007年3月15日该商品在审计结束前退回,Y公司退回货款,助理人员的建议调整意见正确的是( )。
注:不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响。
A. 调整2007年的会计账目
B. 调整2006年的会计账目
C. 调整2006年的会计报表
D. 调整2006年的会计报表
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[单项选择]2007年4月25日,A公司总经理在业务报告中所述的信息与已审计会计报表确实存在重大不一致,且注册会计师认为其他信息需作修改,但被审计单位予以拒绝,M应当采取的措施中,恰当的是( )。
A. 解除业务约定或拒绝出具审计报告
B. 考虑修改审计报告
C. 将对其他信息的关注以书面报告的方式告知被审计单位管理层
D. 将对其他信息的关注在被审计单位股东大会等重要会议上进行陈述
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[单项选择]助理人员在对上述预付账款进行审计时发现,预付b公司的款项长期挂账,助理人 员证实,b公司于2006年7月就已破产。助理人员的建议正确的是( )。
A. 将预付账款调整为应收账款并按比例计提坏账准备
B. 将预付账款调整为其他应收账款并按比例计提坏账准备
C. 将预付账款调整为营业外支出
D. 全额计提坏账准备
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[多项选择]在编制存货监盘计划时,甲注册会计师应实施的工作包括( )。
A. 了解存货会计系统及其他相关的内部控制
B. 查阅以前年度的存货监盘工作底稿
C. 复核并与管理层讨论其存货盘点计划
D. 考虑是否需要利用其他注册会计师的工作
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[单项选择]助理人员在审计后,获取了Y公司2006年12月31日应付账款的相关明细表:
预付帐款——a公司 177万元 预付帐款——b公司 25万元 预付帐款——c公司 -12万元 预付帐款——d公司 10万元 合计 200万元
助理人员对“预付账款——c公司”的处理建议正确的是( )。
A. 建议Y公司调整2006年末的资产负债表和2007年的账簿记录
B. 建议Y公司调整2006年末的资产负债表
C. 可能是预收账款,建议Y公司调整2006年末的资产负债表和2007年账簿记录
D. 在2006年的资产负债表附注中对预付账款出现贷方余额进行说明
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[单项选择]下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。
A. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B. 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益
C. 除有关法规允许的情形下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传,但不得诋毁同行
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[简答题]甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2006年度会计报表时分别遇到以下情况:
(1)A公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2006年12月
31日,A公司与K公司签署投资转让协议,拟以450万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续,A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计减值准备。
(2)B公司于2005年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2006年11月向法院提起诉讼,要求B公司承担连带清偿责任。2006年12月31日,B公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,B公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日,法院未对该项诉讼作出判决。
(3)C公司在2006年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5 000万元,以成本加成价格购入原材料3 000万元,上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为30%和40%,C公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
(4)D公司于2006年11月20日发现,2005年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2006年度会计报表时,对此项会计差错予以更正,追溯调整了相关会计报表项目,并在会计报表附注中进行了适当披露。
(5)E公司于2006年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2006年度已审会计报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2006年度已审计会计报表和提供的管理层声明书。
要求:假定上述情况对各被审计单位2006年度会计报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述5种情况,判断甲注册会计师应对2006年度会计报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
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[单项选择]2004年末,Y公司全面清理往来款,判断无法支付的应付账款为130万元(其中i公司50万元、k公司80万元),虽尚未经董事会批准,仍作了借记应付账款130万元、贷记资本公积130万元的会计处理。2005年3月,董事会决议同意冲销对j公司的应付款项,但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分,应予以保留。Y公司据此在2005年3月的会计分录中作了借记资本公积80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平,针对上述交易和事项,助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议,A注册会计师认为不恰当的是( )。
注:若应当建议作出审计调整的,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录,包括报表重分类调整分录(在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税费用和期末结转损益的影响)。
A. 注册会计师应提请Y公司对2004年度报表作如下调整分录:
B. 注册会计师应提请Y公司对2005年度报表作如下调整分录:
C. 注册会计师应提请Y公司对2006年度报表作如下调整分录:
D. 注册会计师认为不需要调整2003、2005年的会计报表,但2006年度报表作如下调整分录:
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[简答题](5)在上述有关建议均被采纳的情况下请代X和Y注册会计师起草验资报告(附件略)。
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[判断题]S公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将X公司纳入合并会计报表范围。S公司与x有限公司发生商品购销业务,在2006年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”进行了披露。 ( )
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[判断题]助理人员准备依赖对应付账款的函证且采用肯定式函证的方法,以获取其记录的应付账款的真实、完整和计价的准确性。 ( )
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[判断题]为使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调,按审计准则规定,注册会计师应与被审计单位的有关人员共同编制审计计划。 ( )
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[单项选择]注册会计师B审计Y公司的营业收入时,通过对2006年12月31日为截止日实施主营业务截止性测试发现:Y公司与M国代理商签订500万元产品代理协议,协议约定Y公司采用CIF(到岸价)方式销售。2006年12月28日开出销售发票,12月29日货物发出装运离港,次年1月20日货物抵达M国并验收合格,1月25日对方付款,26日该款项到账。注册会计师B应检查营业收入的正确截止日期应为( )。
A. 2006年12月28日
B. 2007年1月20日
C. 2007年1月25日
D. 2007年1月26日
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[判断题]注册会计师在编制计划时,就应考虑采用适当的审计程序,将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。 ( )
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[判断题]注册会计师A负责总体审计策略的编制,助理人员负责具体审计计划的编制。 ( )
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[多项选择]对于属于被审计单位所有但存放在外的存货如果函证的回函不能令人满意,甲注册会计师应当( )。
A. 审核有关的证明文件
B. 亲自前往监盘
C. 委托当地会计师事务所负责监盘
D. 出具保留意见的审计报告
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[简答题]B注册会计师在对X公司交易性金融资产业务的相关内部控制实施停一走抽样控制测试时,确定的可容忍误差为4%,可信赖程度97.5%,假定你是B注册会计师,请代为完成以下工作或决策;
(1)请根据下面的《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》编制相应的《停一走抽样决策表》(提示:可容忍误差为4%、可信赖程度为97.5%时的初始样本量为93);
《停一走抽样样本量扩展及总体误差评估表》(局部)
发现的错误数 与风险水平10%相应的风险系数 与风险水平5%相应的风险系数 与风险水平2.5%相应的风险系数 0 2.4 3.0 3.7 1 3.9 4.8 5.6 2 5.4 6.3 7.3 3 6.7 7.8 8.8 - [判断题]H公司委托注册会计师对按照现金收付制基础编制会计报表审计,但对该编制基础, H公司只同意在会计报表附注中指明,而不同意在会计报表标题中指明,若不考虑其他情况,A注册会计师可以出具无保留意见审计报告。 ( )
- [判断题]H公司委托注册会计师对按照现金收付制基础编制会计报表审计,但对该编制基础, H公司只同意在会计报表附注中指明,而不同意在会计报表标题中指明,若不考虑其他情况,A注册会计师可以出具无保留意见审计报告。 ( )