51 | 乙 | [单项选择](五)E注册会计师负责审计戊公司2×10年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时,E注册会计师遇到下列情形,请代为做出正确的专业判断。 在对舞弊风险进行评估后,E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高,则E注册会计师通常实施的审计程序不包括( )。 A. 复核会计估计是否存在偏向,并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 B. 对于基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为 C. 对相关控制活动的运行有效性进行测试 D. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
[单项选择](六)F注册会计师负责审计S公司2×10年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时,F注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在,但无论以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现的目的不包括( )。 A. 使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员 B. 防止未经授权改动审计工作底稿 C. 在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性和安全性 D. 允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
[多项选择](二)B注册会计师负责审计乙公司2×10年度财务报表。在运用重要性水平时,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 下列有关重要性的表述中不正确的有( )。 A. 注册会计师在确定重要性水平时,需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性 B. 为在整个业务过程中,随着审计工作的进展,注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性 C. 为了确定重要性,注册会计师需要为选定的基准确定百分比运用职业判断,通常来说,百分比越低,重要性水平就越适当 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平,来降低审计风险
[多项选择](三)C注册会计师负责审计丙公司2×10年度财务报表。在考虑丙公司运用持续经营假设的适当性时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 下列有关持续经营假设的说法中不正确的有( )。 A. 管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月 B. 针对持续经营假设,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C. 丙公司的治理层应当对持续经营能力做出评估,考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性 D. 如果丙公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持,则管理层无须对持续经营能力做出评估
[简答题]ABC会计师事务所于2×11年2月16日接受了丙公司的委托,审计其2×11年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作,以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作,请回答下列问题。 1.所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货,C注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序。请判断有无不妥之处若有,请予以更正。
[简答题]ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。甲注册会计师任项目负责人。2×11年3月5日完成了审计工作,并于同日将审计报告提交给X公司,X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项: 资料一: (1) 2×11年2月10日,X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元; (2) 2×11年3月20日,X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回; (3) 2×11年2月15日,法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理) 资料二:假设在对X公司财务报表进行审计的过程中,发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损,主要财务指标显示其财务状况严重恶化,巨额逾期债务无法偿还,且存在巨额对外担保。截止审计报告日,无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断,X公司不具有持续经营能力,但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。 1.根据资料一中的相关事项,请代甲注册会计师判断是否属于调整事项,并说明理由。
[简答题]A、B注册会计师在ABC会计师事务所负责验资业务。在2×11年承办的验资业务中,存在以下事项: (1) 甲公司股东约定用货币资金2000万元增加注册资本。经A、B注册会计师审验,确认了甲公司新增注册资本2000万元。但A、B注册会计师发现,甲公司由于经营不善造成重大亏损,导致增资前的净资产小于注册资本。 (2) 乙公司系分期出资注册成立的公司,首次出资已由A、B注册会计师在2×10年12月25日审验完毕。2×11年,A、B注册会计师在审验第二次出资时,发现乙公司股东有明显的抽逃前期出资迹象。 (3) 丙公司拟增加注册资本5000万元。某股东根据增资协议,投入了房屋资产2000万元,但尚未办理产权转移手续。股东承诺在半年内办理过户手续。 (4) 丁公司股东约定增资1000万元,A、B注册会计师在审验中发现,丁公司尚未对实收资本的变更情况做出相关的会计处理,且拒绝了A、B注册会计师提出的需作相关会计处理的建议。 (5) 戊公司拟增加注册资本1500万元。某股东根据增资协议,投入了土地使用权1000万元。由于该土地使用权所在区域土地交易活跃,股东一致认为可参考同类地段的近期土地使用权交易价格来确认该土地使用权的出资价格。为了节约相关资金,未对土地使用权进行资产评估。 请分别针对上述5种情况,说明注册会计师应当在验资报告说明段中说明,还是应当拒绝出具验资报告并解除业务约定。如果在说明段中说明,请简要写出应说明的内容。
[单项选择](二)ABC会计师事务所接受委托,对乙公司2×10年度财务报表进行审计,B注册会计师遇到下列有关管理层的书面声明的事项,请代为做出正确的专业判断。 下列关于管理层的书面声明的有关说法中,正确的是( )。 A. 书面声明,是指管理层向注册会计师提供的书面陈述,用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录 B. 书面声明可以提供必要的审计证据,特别是针对管理层的判断或意图等事项,所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据 C. 如果未从管理层获取其确认已履行的责任,注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据 D. 在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见,也不能签署审计报告
[多项选择](四)D注册会计师负责对丁公司编制的2×10年度销售收入额的预测信息进行审核。在承接和执行业务时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 在执行预测性财务信息审核业务时,D注册会计师应当针对下列事项获取充分适当证据的事项有( )。 A. 管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理;在依据推测性假设的情况下,推测性假设与信息的编制目的是相适应的 B. 预测性财务信息已恰当列报,所有重大假设已充分披露,包括说明采用的是推测性假设还是最佳估计假没 C. 预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致,并选用了恰当的会计政策 D. 预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
[简答题]Y公司为主要从事各种农业化肥的生产和销售的上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。W注册会计师负责审计Y公司2×11年度财务报告。 资料一:W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的Y公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (1) 由于2×10年度利润指标未达到董事会制定的目标,Y公司于2×11年2月更换了公司销售部门总经理。 (2) Y公司2×11年6月将一批货物以500万元的价格销售给了其子公司B公司,该批货物市场公允价值为500万元。 (3) Y公司主要竞争对手于2×10年投入大量的研发费用开发新的品种,并且新产品自2×11年度上市以来市场销量一路盘升,对Y公司产品的销售造成了极大的重创,Y公司不得不调低其销售价格以争取市场份额。 (4) Y公司于2×10年7月开始研发一项无形资产,2×10年度发生的研究阶段支出为200万元,开发阶段支出为150万元,在2×11年度发生的开发阶段的支出为350万元,在2×11年度无形资产达到预定用途,Y公司将研发过程中发生的所有费用全部转入无形资产,作为其入账价值。 (5) 2×11年末,由于Y公司生产的化肥中某原料用量超标,导致购买者施种的作物大量死亡,因此收到各地消费者的投诉,该事件已经上报至当地政府监管部门,监管部门拟对其做出长期停业整顿的处理,并视其改善情况确定进一步的措施。 资料二:W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的Y公司财务数据,部分内容摘录如下: 单位:万元 |