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注册会计师税法-134
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[多项选择]依据国家赔偿费用管理办法规定,在下列情况中,同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。
A. 赔偿义务机关因主观故意造成赔偿
B. 赔偿义务机关因一般过炎造成赔偿
C. 赔偿范围超出《国家赔偿法》的规定
D. 赔偿标准超出《国家赔偿法》的规定
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[单项选择]2005年3月1日,甲公司与乙公司签订合同,将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3月5日,甲公司将该批产品发给乙公司。9月5日,乙公司将受托代销的产品全部售出,并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。
A. 3月5日
B. 8月28日
C. 9月1日
D. 9月5日
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[单项选择]下列各项中,按照有关规定可以免交车船税的是( )。
A. 警车
B. 非营利性医院救护车
C. 残疾人专用车辆
D. 消防车辆
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[判断题]我国现行税法规定,对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的,应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款,申报纳税,并于年度终了办理汇算清缴。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,国有、集体企业出售,被出售企业法人予以注销,对买受人承受所购企业的土地、房屋权属,免征契税。 ( )
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[单项选择]下列各项中,可以免征个人所得税的有( )。
A. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B. 个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利
C. 储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费
D. 个人出版科普读物取得的稿酬
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[单项选择]在按照组成计税价格计算缴纳消费税时,其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。
A. 主管税务机关
B. 省级国家税务局
C. 国家税务总局
D. 财政部
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[判断题]我国现行增值税法规定,寄售商店代销寄售物品,无论该商店是否是一般纳税人,均采用简易办法,按4%的征收率计算增值税的应纳税额。 ( )
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[多项选择]税务机关在采取税收强制执行措施时,不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括 ( )。
A. 被执行人必要的交通工具
B. 被执行人所供养的家属的生活必需品
C. 被执行人必要的生产工具
D. 被执行人拥有的价值超过应纳税额且不可分割的商品
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[单项选择]某制药企业2005年取得销售收
A. 2 000万元,当年的广告费支出为600万元,则按照有关规定,该企业2005年在计算企业所得税时,对广告费支出进行的处理方法是( )。A.只允许抵扣160万元,剩余的可以向以后纳税年度无限期结转
B. 只允许抵扣160万元,剩余的可以向以后纳税年度结转,但最长不得超过5年
C. 只允许抵扣500万元,剩余的可以向以后纳税年度无限期结转
D. 只允许抵扣500万元,剩余的可以向以后纳税年度结转,但最长不得超过5年
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[多项选择]按照我国现行税法,下列税种中,其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( )。
A. 城市维护建设税
B. 城镇土地使用税
C. 房产税
D. 印花税
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[单项选择]下列各项中,按照有关规定,可以免缴城镇土地使用税的有( )。
A. 非营利性医疗机构自用的土地
B. 中国银行自用的土地
C. 私立学校的教学用地
D. 企业厂区内的绿化用地
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[多项选择]下列各项行为中,属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。
A. 向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票
B. 在应税凭证上自行足额贴花并注销
C. 向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上
D. 向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花
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[判断题]根据我国现行税法,对于个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”,免征印花税。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,对进口应税产品不征收资源税,相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。 ( )
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[多项选择]纳税人在承担税法规定的义务的同时,也享有相应的权利。下列各项中,属于纳税义务人享有的权利的是( )。
A. 多缴税款申请退还权
B. 延期纳税权
C. 纳税申报权
D. 提起诉讼权
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[单项选择]根据我国现行税法,2006年6月1日以后,个人将购买不足5年的住房对外销售,应( )。
A. 全额征收营业税
B. 以销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税
C. 以销售收入减去有关税费后的余额征收营业税
D. 无需缴纳营业税
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[简答题]设在西部地区的某生产性外商投资企业,2001年8月投产,经营期限为20年,当年获利50万元。经主管税务机关批准,税收优惠政策的执行时间从2002年开始计算。2002年亏损10万元,2003年获利20万元,2004年亏损10万元,2005年获利40万元,2006年获利 50万元。2007年初,企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2006年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核,发现以下项目需要调整:
(1)取得A股股票转让净收益20万元,计入资本公积金。
(2)企业境内投资取得股票5万元,已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
(3)2004年到期的应付未付款10万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得联系。
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,服务收费合计50万元,该企业从中取得50%,合计25万元计入应纳税所得额。
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元,国库券转让收益2万元。
(6)外国投资者从该企业分得利润10万元,汇往境外。
要求:假设该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准,无需考虑流转税。
(1)计算该企业2001年至2005年应缴纳的企业所得税。
(2)逐项说明调整理由,并计算2006年该企业应补(退)的企业所得税。
(3)计算该企业2006年应代扣代缴的预提所得税。
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[判断题]我国现行税法规定,复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的,被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。 ( )
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[判断题]由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的,所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。 ( )
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[单项选择]我国现行税法规定,外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的,( )。
A. 可免征所得税
B. 按租赁费的10%征收所得税
C. 按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收10%的所得税
D. 按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收10%的所得税后减半征收
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[判断题]为鼓励外国投资者来华从事创业投资,自2003年3月1日起,外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围,可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 ( )
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[简答题]要求:计算甲2006年12月应该缴纳的个人所得税。
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[多项选择]按照我国现行税法,下列各项中,不属于营业税的免税范围,应当照常征税的有 ( )。
A. 电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入
B. QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
C. 经国家版权局注册登记,在销售时一并转让著作权的计算机软件
D. 军队空余房产租赁收入
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[简答题]A公司是家电企业,注册资本为10000万元。2006年,该公司的有关会计核算资料显示,全年销售收入净额为7 600万元,利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2007年4月税务稽查人员对A公司2006年的账册资料进行了检查,发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下:
(1)年初向工商银行贷款10,000万元,期限2年,年利率为7.2%。其中1 000万元贷款直接投资于B公司,获得B公司18.5%股权,其余用于购买原材料;为补充流动资金,向关联公司借款6 000万元,年利率为10%,期限2年,支付利息600万元。上述利息支出均已计入财务费用。
(2)A公司2006年改组为股份有限公司,发生固定资产评估增值,为此,当年多计提折旧20万元,已计入管理费用。
(3)公司职工人数298人,其中固定职工252人,合同工20人,医务室、幼儿园工作人员8人,临时工18人。全年发放工资总额500万元,均计入管理费用,并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。
(4)全年发生业务招待费40万元,全部计入管理费用。
(5)全年发生广告费支出636万元,业务宣传费支出42万元,计入营业费用。
(6)采取备抵法提取坏账准备,本年计提的坏账费用为20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。
(7)融资租赁设备1台,当年支付租赁费24万元,计提价旧4万元,均计入管理费用。
(8)当年取得金融债券和国债利息收入26万元和140万元,计入投资收益。
(9)2006年12月31日,将2001年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让,取得款项200万元,计入其他应付款。
(10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台,当年分别计提折旧6万元和3万元,均计入管理费用。
(11)从济南市联营企业分回利润240万元,计入投资收益。
要求:
根据企业所得税的有关规定,分析说明A公司的上述事项是否影响2006年的应纳税所得额。如有错误,请分步指出纳税时调整之处,并计算A公司2006年应纳企业所得税额。
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[判断题]委托加工的应税消费品,一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。( )
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[判断题]企业以自有房屋作为抵押向银行贷款,需要按规定计算缴纳契税。 ( )
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[判断题]我国现行法规规定,自行转让集体土地是一种违法行为,应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后,再纳入土地增值税的征税范围。 ( )
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[单项选择]某纳税人由于计算错误,造成少缴税款累计8万元,则税务机关可以对其进行的处理是( )。
A. 在3年内要求其补缴税款,但不得加收滞纳金
B. 在3年内要求其补缴税款和滞纳金
C. 在5年内要求其补缴税款和滞纳金
D. 无限期迫征滞纳金、罚款
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[单项选择]甲公司共拥有两套相同的房屋,原价均为1 000 000元。一套用于生产经营,另一套则租给了乙公司,每年收取租金收入60 000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%,则甲公司每年应该交纳的房产税为( )。
A. 7 200元
B. 14400元
C. 15 600元
D. 16 800元
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[多项选择]下列各项行为中,按照有关规定,属于视同销售行为,应该按规定计算增值税销项税额的有( )。
A. 将自产的货物用于对外投资
B. 将自产的货物分配给股东
C. 将购买的货物无偿赠送他人
D. 将购买的货物用于非应税项目
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[多项选择]下列各项中,按规定应该缴纳契税的是( )。
A. 城镇居民购买停车位所有权
B. 非债权人购买破产企业的房屋,且妥善安置原企业50%的职工
C. 以房屋作价增资扩股
D. 政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移
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[多项选择]下列各项中,可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有( )。
A. 委托方提供主要原料,受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品
B. 委托方提供主要原料,受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品
C. 受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品
D. 受托方将原材料卖给委托方,然后再接受加工而成的应税消费品
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[简答题]某轮胎厂为增值税一般纳税人,2006年10月,该厂发生了下列经济业务:
(1)购入生产用原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的购入价为50万元,货已验收入库,但款项未付。
(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批,开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元。
(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批,开出的普通发票上注明的销售收入为23.4万元。
(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部,当月以成本价200元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎2 000个,门市部当月对外销售1 500个,每个不含税销售价格为250元。
(5)期初留抵的进项税额余额为0。
要求:计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。
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[判断题]纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限,也是纳税义务发生时间。 ( )
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[判断题]我国税收征收管理法规定,纳税人擅自改动税控装置的,按偷税行为论处。 ( )
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[简答题]某设在市区的独立核算的交通运输企业,2005年6月1日开始正式运营,当年亏损 10万元,2006年该企业的生产经营情况如下:
(1)取得运输收入1 200万元,营业外收入20万元。
(2)支付营运成本为600万元。
(3)支付管理费用100万元(其中业务招待费为10万元),按规定计提固定资产折旧80万元,支付财务费用30万元。
(4)营业外支出中的意外事故损失为10万元,其中保险公司已按有关规定赔付5万元。
要求:计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
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[判断题]除税收实体法以外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的。 ( )
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[多项选择]按照我国现行税法,个人转让居住满3年的普通自有住房时应该缴纳的税种有 ( )。
A. 土地增值税
B. 契税
C. 个人所得税
D. 营业税
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[多项选择]纳税人在转让旧房计算土地增值税时,允许从转让收入中减除的项目包括( )。
A. 旧房的评估价格
B. 取得土地使用权所支付的地价款
C. 旧房的维修费用
D. 在转让环节缴纳的税金
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[单项选择]税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。
A. 财权
B. 税权
C. 收入
D. 事权
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[多项选择]下列各项中,应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。
A. 在建工程发生试运行收入
B. 接受的办公用品捐赠
C. 因债权人原因确定无法支付的应付账款
D. 教育费附加返还款
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[判断题]我国现行税法规定,对于纳税人拥有的车船,无论是否使用,均需缴纳车船税。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,对外经济合作企业承揽中国政府援外项目,获得当地国家政府减免所得税的,经税务机关审核后,视同已经缴纳企业所得税进行抵免。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,凡与交通运输有关的各项劳务活动,包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。 ( )
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[单项选择]企业的应纳税额以人民币为计算单位,如果纳税人以外汇结算营业额,须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法,正确的是( )。
A. 工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价
B. 商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价
C. 金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价
D. 保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价
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[多项选择]纳税人在计算缴纳土地增值税时,提供的扣除项目不实的,应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。
A. 房屋重置成本价
B. 成新度
C. 取得土地使用权时的基准地价
D. 同类房地产的市场交易价格
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[多项选择]我国现行税法规定,个人独资企业在计算生产经营所得时,允许税前扣除的项目包括( )。
A. 企业实际发生的在规定标准内的工会经费
B. 企业实际发生的不超过规定标准的广告费
C. 企业计提的不超过规定标准的坏账准备
D. 投资者的工资
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[单项选择]我国现行税法规定,对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件,如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚,就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。
A. 500
B. 1 000
C. 2 000
D. 5 000
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[简答题]某公司2006年拥有机动船15艘(其中10艘的净吨位为600吨,5艘的净吨位为2 000吨),拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨,其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆,其中2辆自重5.2吨,3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆,每辆自重均为3吨。当地政府规定,机动船每净吨位的年税额为5元;载货汽车按自重每吨80元。
要求:计算该公司2006年应该缴纳的车船税。
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[多项选择]在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时,按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。
A. 按进口时的状态销售
B. 在境内第一环节销售
C. 合计的货物销售总量最大
D. 销售对象不是个体经营者
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[单项选择]采取分期付款方式销售货物时,其增值税专用发票开具的时限是( )。
A. 货物发出的当天
B. 收到第一期销售额的当天
C. 合同约定的收款日期的当天
D. 收到全部货款的当天
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[简答题]某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人,2006年12月有关经营情况如下:
(1)本期向农民收购粮食一批,取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元;支付收购粮食的运输费用50万元,取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。
(2)本期生产酒精价值300万元,部分销售取得销售收入100万元,剩余部分继续生产粮食白酒。
(3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成黄酒,甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工黄酒2000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后,直接出售,开出的增值税专用发票上注明的销售收入为500万元。
(4)销售3000吨粮食白酒给专卖店,取得不含税销售收入1 000万元。
(5)零售1 000吨粮食白酒,取得含税销售收入300万元,另外收取包装物押金50万元。
(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的补贴收入30万元,已向对方开具了普通发票。
(7)月末盘存发现库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元),经认定短缺的粮食属于非正常损失。
(注:相关票据已通过主管税务机关认证)
要求:
(1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额。
(2)计算上述各项业务所涉及的消费税额。
(3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额。
(4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额。
(5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
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[判断题]进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时,可按货价的千分之三计算保险费。 ( )
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[单项选择]纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,其开采的矿产品的纳税地点是( )。
A. 开采地
B. 核算单位所在地
C. 由核算地国家税务机关决定
D. 由纳税人自己选择
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[判断题]我国现行税法规定,外国投资者从外商投资企业取得的税后利润,免征所得税。 ( )