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注册会计师税法-116
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[单项选择]我国现行税法规定,公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按( )项目计征个人所得税。
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 利息、股息、红利所得
D. 生产经营所得
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[多项选择]下列各项费用中,应当计入进口关税完税价格的有( )。
A. 由买方负担的购货佣金
B. 由买方负担的包装劳务费用
C. 卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益
D. 与该货物有关由买方支付的特许权使用费
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[多项选择]按照我国现行税法,一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。
A. 土地增值税
B. 印花税
C. 契税
D. 营业税
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[简答题]A公司是增值税一般纳税人,生产汽缸容量为1.6升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准,2009年3月发生如下经济业务:
(1) 购进生产设备一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元,增值税税额为204万元,另支付运费30万元。有关单据已经经过认证;
(2) 购进汽车轮胎一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元,已交消费税15万元,增值税25.5万元。该轮胎用于组装小汽车,其期初余额为20万元,期末余额为25万元;
(3) 进口小汽车发动机一批,向购买方支付的价款合计为100万美元,其中购货佣金 5万美元,国外运输费4万美元,保险费5万美元。发动机的进口关税税率为20%,国内运费发票上载明的运费为10 000元,装卸费为3 000元。美元对人民币的汇率为7.3,以上款项均已支付,且已取得海关开出的完税凭证;
(4) 销售小汽车200辆,含税销售单价为15万元,另按合同总额1%向购货方收取运费,实际支付运费6万元,收到运输部门开给本公司的运费发票;
(5) 将特别生产的小汽车6辆拨付有关部门使用,小轿车的生产成本为8万元,成本利润率为8%;
(6) A公司上月留存的增值税进项税额为50 000元。
要求:
(1) 计算本月进口货物应该缴纳的有关税金;
(2) 计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%,小数点后保留两位数字)。
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[多项选择]我国现行税法规定,下列单位使用的房产中,可以免征房产税的有( )。
A. 高校后勤实体
B. 个人拥有的居住用别墅
C. 国家机关所属招待所的业务用房
D. 营利性医疗机构自用房产
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[多项选择]下列各项费用中,允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。
A. 企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费
B. 企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费
C. 企业参加财产保险按规定缴纳的保险费
D. 企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
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[简答题]2008年10月,某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售,出售价格为5 000万元,并按规定缴纳了有关税费(营业税5%、城市维护建设税7%、教育费附加3%、印花税0.5‰)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1 200万元,开发成本为1 800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10%。
要求:计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。
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[单项选择]下列各项中,按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。
A. 承受城市郊区土地使用权,用于农业生产
B. 国有企业出售,被出售企业法人予以注销,且买受人妥善安置了原企业的60%职工
C. 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属
D. 经国务院批准实施债权转股权的企业,债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属
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[单项选择]我国现行税法规定,纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。
A. 房地产开发项目全部验收竣工完毕
B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目
C. 取得销售许可证满三年仍未销售完毕
D. 房地产开发企业将开发的房地产项目出租
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[多项选择]耕地占用税征税范围中,所称占用耕地包括下述( )情况。
A. 占用菜地
B. 占用茶园
C. 占用鱼塘
D. 占用经济林地
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[单项选择]根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。
A. 应税车辆的馈赠人
B. 应税车辆的购买者
C. 免税车辆的受赠者
D. 应税车辆的进口使用者
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[简答题]X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业,是增值税一般纳税人,其主营业务收入占企业总收入的80%。
X公司2008年度有关涉税资料如下:
(1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料,生产符合国家标准的非限制产品,取得产品销售收入2 800万元,销售成本1 300万元。
(2) 本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元);管理费用600万元(其中业务招待费30万元);财务费用90万元。
(3) 产品销售税金180万元(其中,增值税120万元)。
(4) 计入成本、费用中的实发工资总额180万元,拨缴职工工会经费5万元(已经取得工会专用缴款收据),支出职工福利费30万元,教育经费6万元。
(5) 本年度受让符合条件的环境保护项目,该项目取得项目收入800万元,项目成本 600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中),该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入,已经成功地运转了5年。
(6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备,投资额为100万元,设备折旧已经记入管理费用。
(7) 本年度其他业务收入100万元,营业外收入50万元。
(8) 本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。
要求:计算X公司2008年度的应纳企业所得税。
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[单项选择]某公司有受海关监管的免税进口设备一台,原进口到岸价格为人民币500万元,管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售,售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%,则该设备出售时应补缴的关税为( )。
A. 60万元
B. 75万元
C. 80万元
D. 100万元
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[多项选择]根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模纳税人的认定说法中正确的有( )。
A. 全部销售免税货物的企业可选择按小规模纳税人纳税
B. 非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税
C. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
D. 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
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[单项选择]我国现行税法规定,跨省、自治区、直辖市使用的车船,车船税的纳税地点为 ( )。
A. 车船购买地
B. 车船使用地
C. 车船登记地
D. 纳税人所在地
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[单项选择]纳税人销售不动产,采用预收款方式结算的,其纳税义务发生时间为( )。
A. 收到预收款的当天
B. 签订销售合同的当天
C. 交付不动产的当天
D. 不动产所有权转移的当天
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[单项选择]下列各项中,按照我国现行税法,免缴城镇土地使用税的土地是( )。
A. 城市郊区林场度假村的经营用地
B. 坐落在城市郊区的经贸仓库用地
C. 自2009年1月1日起,公园、名胜古迹内的索道公司经营用地
D. 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地
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[单项选择]下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( )。
A. 跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税
B. 营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
C. 流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
D. 代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
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[多项选择]关于营业税的兼营的陈述,下列正确的有( )。
A. 纳税人兼营不同税目应税行为的,未分别核算的,将从高适用税率计算应纳税额
B. 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的,未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额
C. 纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的,由主管税务机关核定免征营业额
D. 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的,应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额,其应税行为营业额缴纳营业税
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[多项选择]下列各项中,可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。
A. 一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票,托运人名称不是纳税人,且无备注信息
B. 一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用
C. 一般纳税人取得的国际货物运输发票
D. 一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单
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[简答题]甲公司自有办公楼两栋,原值分别为1 600万元和1 200万元,占地面积相同,合计为6 000平方米。2009年7月1日,该公司将其中价值1 200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业,每年收取固定的投资收入100万元。2009年企业新占用19 800平方米耕地用于工业建设。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30%,经税务机关核定,甲公司所占土地每平方米的年税额为3元,所占耕地适用的定额税率为 40元/m2
要求:计算甲公司这两栋办公大楼2009年应该缴纳的房产税、城镇土地使用税和耕地占用税。
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[简答题]某食品加工厂是增值税一般纳税义务人,2009年3月发生如下经济业务:
(1) 从农民手中收购小麦20万公斤,开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元,另支付运费2万元,取得运输部门开出的运、费结算单据。有关单据已经经过认证。
(2) 从小规模纳税人购进其他材料一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,发票中注明的销售额为40万元。货款已付,有关单据已经经过验证。
(3) 销售自制的面粉一批,开具增值税专用发票,发票中注明的销售额为100万元,货已发出并办妥银行托收手续。
(4) 销售给小规模纳税人方便面一批,开出的普通发票中注明的销售额为50万元,该企业另外支付运输费用1万元,该厂取得运输部门开出的运费发票。
(5) 该公司期初留抵的进项税额为1万元。
要求:
(1) 计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。
(2) 计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。
(3) 计算该企业本期应该缴纳的增值税。
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[单项选择]税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托,不能从事下列( )的业务代理。
A. 办理税务登记手续
B. 办理纳税、退税和减免税申报
C. 建账建制
D. 增值税专用发票领购手续
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[单项选择]下列选项中,可以免征耕地占用税的是( )。
A. 军事设备生产企业占用耕地
B. 医院占用耕地
C. 农村居民古用耕地新建住宅
D. 校办加工厂占用耕地
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[简答题]张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店,均为个人独资。2010年初,自行核算餐馆2009年度销售收入为400 000元,支出合计360 000元,副食加工店2009年度销售收入为800000元,支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计,餐馆核算无误,发现副食加工店下列各项未按税法规定处理:
(1) 将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额,未确认收入;
(2) 6月份购置一台生产设备,取得普通发票注明价款3 510元。当月开始使用,但未做任何账务处理;
(3) 支出总额中列支广告费用200 000元,业务宣传费10 000元;
(4) 支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。
其他相关资料:①副食加工店为增值税小规模纳税人;②生产设备经税务机关核准的使用年限为3年,无残值。
要求:根据上述资料,按下列序号问题,每问需计算出合计数:
(1) 计算2009年副食加工店应补缴的增值税;
(2) 计算2009年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加;
(3) 计算2009年副食加工店应调整的收入;
(4) 计算2009年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额;
(5) 计算2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额;
(6) 计算2009年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费);
(7) 计算2009年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额;
(8) 计算2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。
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[多项选择]下列各项中,按照我国现行税法,属于消费税征税范围的有( )。
A. 纳税人进口应税消费品
B. 纳税人将生产的应税消费品投资入股
C. 纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品
D. 纳税人将生产的应税消费品出口
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[单项选择]甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同,合同约定由乙企业提供价值1 000万元的主要原材料,交给甲企业加工,乙企业需要支付50万元的加工费,同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。
A. 500元
B. 700元
C. 6 500元
D. 6 700元
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[多项选择]税务行政复议机关对复议申请经过审理,发现具体行政行为( ),应决定撤销、变更,并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。
A. 适用的依据错误
B. 主要事实不清
C. 明显不当
D. 滥用职权
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[单项选择]按照我国现行企业所得税法,下列各项中,属于免交企业所得税的项目是( )。
A. 国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益
B. 国有企业购买上市公司股票取得的股利收入
C. 国有企业转让上市公司股票取得的转让所得
D. 国有企业取得的税费转让
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[多项选择]我国税收征收管理法规定,税款征收优先于( )。
A. 发生欠税在前的抵押权的执行
B. 税务机关的罚款
C. 财政部门的罚款
D. 欠职工的工资
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[多项选择]下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有( )。
A. 利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划
B. 利用无形资产价值评定困难进行筹划
C. 利用商品交易进行筹划
D. 利用原材料及零部件购销进行筹划
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[单项选择]按照我国现行税法,融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。
A. 承租人
B. 出租人
C. 产权所有人
D. 由当地税务机关根据实际情况确定
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[多项选择]避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排,利用税法的( ),规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。
A. 漏洞
B. 特例
C. 制定
D. 实施
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,下列表述正确的是( )。
A. 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料
B. 企业缴纳的企业所得税,所得以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款
C. 合伙企业的合伙人为法人的,合伙人计算所得税时,不得用合伙企业亏损抵减其盈利
D. 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当按规定期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料
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[多项选择]下列各项中,按照有关规定应当征收资源税的有( )。
A. 洗煤
B. 人造石油
C. 与原油同时开采的天然气
D. 液体盐
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[多项选择]财产所有人将财产赠给( )所立的书据,可以免缴印花税。
A. 政府
B. 社会福利单位
C. 高校
D. 非营利性医疗机构
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[简答题]2008年11月,甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程,根据双方签订的建筑合同,由剧院提供工程所需的原材料,建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后,共发生材料款400万元,剧院支付甲建筑公司工程款200万元,甲建筑公司拿出50万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外,甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让,一块转让给某房地产公司,取得转让收入150万元,另一块转让给某农场用于农业生产,取得转让收入350万元。
要求:计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。
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[多项选择]下列各项中,应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。
A. 远洋运输企业从事承租业务取得的收入
B. 无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入
C. 航空运输企业从事湿租业务取得的收入
D. 航空运输企业从事干租业务取得的收入
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[单项选择]纳税担保中,不可以抵押的财产是( )。
A. 抵押人所有的房屋
B. 抵押人所有的机器
C. 土地所有权
D. 纳税人依法有使用权的国有房屋
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[单项选择]某铜矿2008年11月开采铜矿石50000吨,对外销售40000吨。该铜矿属于三等矿,单位税额为每吨6元,则其本月应纳的资源税为( )。
A. 16.8万元
B. 21万元
C. 24万元
D. 30万元
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[单项选择]我国现行税法规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人民有逃避纳税义务,且纳税人不能提供纳税担保的,经县以上税务局局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中,不在税收保全措施范围内的是( )。
A. 个人经营用房
B. 个人所用机动车辆
C. 个人所用单价4000元的冰箱
D. 个人所有金银饰品
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[多项选择]下列各项中,应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。
A. 生产销售达到“欧洲Ⅱ号标准”的小轿车
B. 饮食业举办啤酒屋生产啤酒
C. 生产销售未经打磨的木制一次性筷子
D. 生产销售农用拖拉机专用轮胎
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[单项选择]我国现行税法规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,在计算缴纳消费税时,应该( )。
A. 由受托方在向委托方交货时代收代缴
B. 由受托方在加工完毕以后代收代缴
C. 由委托方收回后在受托方所在地缴纳
D. 由委托方收回后在委托方所在地缴纳
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[单项选择]世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在1843年签订的。
A. 英国和法国
B. 法国和德国
C. 德国和奥地利
D. 比利时和法国
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[多项选择]下列各项中,属于中国税收法律关系权利主体的有( )。
A. 国家税务局
B. 海关
C. 财政机关
D. 人民政府
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[单项选择]某工业企业是增值税一般纳税人,2009年2月,该企业销售自己使用过的汽车,取得不含税销售收入10万元,该汽车在2007年购入时的原值为20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理,则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。
A. 0
B. 0.2万元
C. 0.4万元
D. 0.6万元
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[多项选择]我国居民纳税人取得的下列收入中,不需要缴纳个人所得税的有( )。
A. 独生子女补贴
B. 书报补贴
C. 误餐补助
D. 医疗卫生津贴