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财务会计-35
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[简答题]因为经营的需要,甲公司将本单位的办公设备电脑与乙公司的汽车进行交换,甲公司的电脑作为固定资产核算,换入的汽车也作为固定资产核算;电脑的账面原价是300 000元,已计提折旧为500m元,为该项资产计提的固定资产减值准备为20000元,公允价值是250000元,发生清理费用10 000元,在交易中收到补价50000元。乙公司的汽车作为固定资产的核算,换入的电脑也作为固定资产核算;汽车的账面原价为550 000元,已计提折旧为25000元,固定资产减值准备为100 000元,公允价值为200 000元,发生清理费用 50 000元,支付补价50 000元。假设交换后的电脑和汽车都不需要专门安装,在整个非货币性资产具有商业实质,交易过程中没有发生其他相关税费。
要求:列出整个交易过程的甲公司和乙公司账务处理及会计分录。
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[单项选择]下列各项属于资本性支出的是( )。
A. 在建工程利息支出
B. 广告费
C. 生产工人工资
D. 固定资产日常修理费
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[单项选择]企业发生的非货币性交易涉及补价的,下列各项中可以不予披露的是( )。
A. 支付的补价
B. 应确认的收益
C. 换入资产的类别
D. 换入资产的账面价值
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[单项选择]企业一般不得从现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经( )审查批准。
A. 工商行政管理部门
B. 上级主管部门
C. 税务部门
D. 开户银行
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[多项选择]国有企业公司制改造时,须对改造企业的各项债权债务进行清理核实。清理核实后的债权债务,应当由下列企业中承继债权债务关系的有( )。
A. 由公司制企业承继原企业的全部债权债务
B. 由分立的各方承继原企业的相关债权债务
C. 由分立的某一方承继原企业的相关债权债务
D. 由合并前的企业承继各自的相关债权债务
E. 由合并后的企业承继合并前各方的全部债权债务
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[单项选择]国有企业采用分立或合并形式进行公司制改造时,评估基准1355建账日发生变化的资产增减值,应采用追溯调整法进行调整。在下列各项中,对资产增减值进行会计处理涉及到的会计科目是( )。
A. 以前年度损益调整
B. 本年利润
C. 利润分配——未分配利润
D. 有关各损益类科目
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[单项选择]下列有关固定资产会计核算的表述中,不正确的是( )。
A. 未使用的固定资产计提的折旧,应计入管理费用
B. 筹建期间由于非正常原因造成的单项工程报废净损失,应计入营业外支出
C. 工程项目尚未达到预定可使用状态的工程物资盘亏净损失,应计入在建工程成本
D. 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧
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[单项选择]纳税人以非现金资产对外投资发生资产评估净增值时,正确的纳税处理是( )。
A. 计入应纳税所得额计算缴纳所得税
B. 不计入应纳税所得额
C. 计入资本公积计算缴纳所得税
D. 计入未分配利润计算缴纳所得税
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[多项选择]下列支出中,属于资本性支出的有( )。
A. 购入固定资产发生的运杂费
B. 租入固定资产的改良支出
C. 固定资产日常修理费用
D. 固定资产交付使用前的利息支出
E. 购买办公用品支出
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[单项选择]某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2001年10月,甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元,本月销售收入为92万元,本月销售折让为2万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30%。假定不考虑相关税费,2001年10月该类商品月末库存成本为( )万元。
A. 15.6
B. 17
C. 52.4
D. 53
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[单项选择]小规模纳税企业购进货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额计入 ( )。
A. 进项税额
B. 购入货物的成本
C. 销项税额
D. 销项税额转出
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[简答题]甲上市公司2005年度适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。
(1)由于技术进步原因,甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元,同时把使用年限改为3年,但预计净残值保持不变。该套设备系2003年12月25日购入并投入使用,把原价为1 020000,预计使用年限为5年,预计净残值为20000元,采用年限法平均计提折旧。按税法规定,该生产线使用年限为5年,并按年限法计提折旧,不允许企业计提固定资产减值准备。
(2)2005年底,甲上市公司发现以下差错:
1)2005年12月1日购人的一项专利权,价款900 000元,会计和税法规定的摊销期均为10年,但2005年末予摊销。
2)2004年12月31日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已确认销售收入 500000元,但销售成本400000元尚未结转,在计算2004年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假没不考虑增值税。
要求:
(1)计算2005年该生产线应计提的折旧额,以及该会计估计变更对2005年度利润总额
的影响额,并列出计算过程。
(2)编制上述会计差错更正的相关会计分录(不考虑对所得税、期末结转损益类科目的影响,涉及应交税金的,应写明细科目)。
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[单项选择]企业应根据( )对资产评估结果进行会计处理。
A. 评估目的
B. 企业性质
C. 评估结果
D. 评估方法
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[单项选择]下列各项中,不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是( )。
A. 转让无形资产使用权
B. 转让无形资产所有权
C. 摊销无形资产账面价值
D. 计提无形资产减值准备
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[单项选择]某企业的实收资本为1 000万元,年初未分配利润为-1 100万元,报告期实现净利润200万元。如果该企业没有其他事项,其净资产利润率为( )。
A. 0
B. 10%
C. 20%
D. 200%
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[单项选择]某企业为国有企业,拟整体出售,该企业的资产评估价值为3 000万元。如果出售价格低于( )万元时,该企业应按规定向国有资本变动的审批单位作出书面说明。
A. 3 000
B. 2 700
C. 2 100
D. 1 500
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[多项选择]下列各项中,与会计核算一贯性原则要求不一致的有( )。
A. 由于某项专有技术已经陈旧,将其账面价值一次性核销
B. 依据《企业会计制度》的颁布实施,对固定资本提取减值准备
C. 7月份开始物价大幅上涨,企业从7月1日起将存货发出“先进先出法计价”改为“后进先出法”
D. 企业的固定资产采用直线法计提折旧,对9月1日购进的一台高新技术设备采用加速折旧法计提折旧
E. 被投资企业将发生重大亏损,将该项投资的核算方法由权益法改为成本法
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[多项选择]针对下列情况,甲企业应当对长期股权投资采用权益法核算的有( )。
A. 甲企业拥有被投资单位30%的表决权资本,并在被投资单位董事会中出任董事长
B. 甲企业拥有被投资单位40%的表决权资本;有权任命被投资单位董事会的多数成员
C. 甲企业拥有被投资单位10%的表决权资本,并派出了一名工作人员做被投资单位财务总监
D. 甲企业与另一企业共同设立一个公司,甲企业出资15%,能参与该公司的政策制定过程
E. 甲企业拥有被投资单位40%的表决权资本,乙企业拥有被投资单位20%的表决权资本,甲企业与乙企业达成协议,乙企业在A公司的权益由甲企业代表
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[单项选择]企业计提的无形资产减值准备,应计入的会计科目是( )。
A. 管理费用
B. 营业外支出
C. 其他业务支出
D. 资产减值损失
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[多项选择]企业采用收购方式兼并其他企业,并且采用权益法核算。在购买其他企业后,应将被购买企业购买日后实现的净利润与应享有的份额进行会计处理。下列各项中,属于对此事项进行会计处理选择的会计科目是( )。
A. 利润分配——未分配利润
B. 长期股权投资
C. 投资收益
D. 本年利润
E. 以前年度损益调整
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[单项选择]某企业实现净利润为5000万元,本期提取折113700万元,无形资产摊销100万元,提取坏账准备200万元,投资收益500万元,非经营性财务费用10075元,经营活动产生的现金流入量为7000万元,经营活动产生的现金流出量为4200万元。如果没有其他事项,该企业的营运指数为()。
A. 0.82
B. 0.61
C. 0.50
D. 0.40
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[单项选择]2004年7月1日,某建筑公司与一客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2005年12月31日完工。合同总金额为12 000万元,预计总成本为10 000万元;截至_2004年12月31 日,该建筑公司实际发生成本3000万元,已结算工程价款3 500万元,实际收到价款3 200万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用,按实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。该建筑公司2004年确认的建造合同收入为( )万元。
A. 3000
B. 3 200
C. 3 500
D. 3 600
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[多项选择]下列交易事项中,应收款项可以全额计提坏账准备的有( )。
A. 于2005年1月1日销售产品一批,这笔款项直到2006年年末尚未收回。经调查得知该客户企业经营不善,现金流量已经严重不足
B. 于2004年1月1日向甲企业售出产品,该笔应收款项直到2006年年末尚未收回
C. 于2005年1月1日向乙企业销售产品一批,约定10个月后偿还。2005年年末乙企业发来函电,称企业主要生产基地所在地10月份发生水灾,致使企业损失惨重,短期内无法偿付上述欠款。请求与销货企业进行债务重组
D. 于2006年2月1日销售产品一批,这笔款项直到2006年年末尚未收回
E. 于2005年10月1日向丙企业销售产品一批,丙企业签发4个月到期的商业承兑汇票一张。2006年年末,该企业获知丙企业由于投资失误导致严重资不抵债,已经申请破产
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[单项选择]某股份有限公司从2001年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2001年6月30 日 A、B、C三种存货的成本分别为:30万元、21万元、36万元;A、B、C三种存货可变现净值分别为:28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为( )万元。
A. 85
B. 87
C. 88
D. 91
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[单项选择]应向职工收取的各种垫付款项应计入( )账户。
A. 其他应收款
B. 应收账款
C. 应收票据
D. 其他货币资金
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[单项选择]乙股份有限公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年2月,乙公司对某固定资产进行改造。该固定资产账面原价为1 600万元,已计提累计折[El 700万元,已计提减值准备200万元;在改造过程中,领用生产用原材料200万元,发生工资费用 800万元;改造结束后,该固定资产的可收回金额为2 100万元。乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为( )万元。
A. 1 734
B. 1 934
C. 2434
D. 2 634
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[简答题]H公司2003年的部分财务数据如下:年末发行在外的普通股10万股,每股净资产20元,本年实现销售收入1 000万元,实现净利润20万元,支付股利8万元,敏感资产(现金 1%、应收账款16%,存货17%)占销售收入的百分比为34%,敏感负债(应收账款15%、应付工资3%)占销售收入的18%。
要求:计算回答下列问题。
(1)若2004年销售增长20%,存货占收入的比例提高到18%,由于原材料市场竞争加剧,现购增加,使得应付账款占收入的比例降低1个百分点,预计长期借款将增加10万元,同时,需增加设备一台,净值5万元,预测2004年需要的外部融资额。
(2)若2004年销售增长20%,由于存在通货膨胀,物价将上涨5%,该公司采用固定股利支付率政策,该公司2004年所需外部筹资全部通过发行200张公司债券满足,债券面值1 300元,票面利率5%,期限4年,到期一次还本付息,债券筹资费率1%,公司所得税率33%。债券的发行价必须达到多少预测该公司债券筹资的成本率。
(3)若2004年销售净利润率提高25%,实现固定股利(总额)政策,并不打算对外融资,则其销售增长率不能超过多少
(4)若该公司采用低正常股利加额外股利政策,2004年销售前景十分看好,预计销售增长40%,同时销售净额利润率将提高到5%,该公司当年对外融资额不准备超过5万元,则2004年末每股(该股数不变)最多能发放多少额外股利
(5)若该公司不准备对外筹集主权资本,并保持目前的资金结构,经过效率和财务政策不变,则其销售增长率必须保持多少
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[单项选择]预计资产未来现金流量时,下列各项中,应当包括在内的是( )。
A. 筹资活动产生的现金流量
B. 与所得税收付有关的现金流量
C. 资产持续使用过程中产生的现金流量
D. 尚未承诺的与资产改良有关的现金流量
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[单项选择]下列各项中,应作为管理费用进行核算的是( )。
A. 工程物资盘亏净损失
B. 购买商品运输途中的合理损耗
C. 自然损耗产生的存货定额内损失
D. 转回已计提的无形资产减值准备
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[单项选择]可以用证券市场线描述的关系是( )。
A. 股票与其风险的关系
B. 股票风险与其收益的关系
C. 股票风险与证券市场的关系
D. 股票受益与证券市场的关系
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[单项选择]计算应收账款占流动资产比重是为了分析( )。
A. 用于经营周转的资金量
B. 应收账款的价值
C. 应收款项的账面余额
D. 可收回的应收账款
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[多项选择]下列说法正确的有( )。
A. 在评价企业长期偿债能力时不应考虑或有项目的影响
B. 只要已获利息倍数足够大,企业就有充足的能力偿付利息,否则相反
C. 资产负债率可以反映总资产中有多大比例是通过借债来筹资的,但并不能用来衡量企业在清算时保护债权人利益的程度
D. 各项资产的周转指标经常和反映盈利能力的指标结合使用,为的是全面评价企业的盈利能力
E. 现金满足投资比率小于1,说明企业要靠外部融资来补充资金
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[单项选择]2004年1月1日,甲上市公司委托其母公司(乙公司)经营其全资子公司(丙公司),丙公司账面净资产为35 000万元;委托经营协议规定,乙公司每年向甲上市公司支付委托经营收益5 000万元。2004年度,丙公司实现净利润6 500万元。2004年12月31 日,甲上市公司收到乙公司支付的委托经营收益5 000万元。假设1年期银行存款利率为3%,不考虑其他因素,2004年12月31 日,甲上市公司应确认的其他业务收入金额为( )万元。
A. 1 155
B. 3 500
C. 5 000
D. 6 500
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[单项选择]期末,固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额,正确的会计处理方法是 ( )。
A. 计入“管理费用”科目
B. 计入“营业费用”科目
C. 计入“其他业务支出”科目
D. 计入“资产减值损失”科目
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[单项选择]企业委托外单位加工的物资,应通过“( )”科目核算。
A. 原材料
B. 生产成本
C. 委托加工物资
D. 库存商品
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[单项选择]下列各项中,会引起企业所有者权益总额发生变动的是( )。
A. 因处置接受捐赠的固定资产结转接受捐赠资产准备
B. 以计入资本公积的股本溢价转增股本
C. 因接受外币资本投资产生的外币折算差额
D. 以盈余公积弥补亏损
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[多项选择]下列各项中,属于投资者可以采用的投资方式的有( )。
A. 货币投资
B. 实物投资
C. 信誉投资
D. 人力投资
E. 无形资产投资
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[多项选择]关于委托加工物资的核算正确的是( )。
A. 企业发给外单位加工的物资,借记“委托加工物资”科目,贷记“原材料”或“库存商品”科目
B. 支付的加工费、应负担的运杂费等,借记“委托加工物资”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”等科目
C. 需要缴纳消费税的委托加工物资,其由受托方代收代缴
D. 委托加工的物资收回后直接用于出售的,委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本,借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目
E. 委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的,暂不作会计处理
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[单项选择]国有企业整体改造为公司制企业时,如果固定资产发生评估增值,而且评估增值部分已按规定折成股份,则改造企业在计提固定资产折旧时,在下列各项中,应作为该固定资产计提依据的是( )。
A. 评估前的固定资产原值
B. 评估后的固定资产原值
C. 评估前的固定资产净值
D. 评估后的固定资产净值
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[多项选择]下列支出中,应记入“固定资产清理”科目借方的有( )。
A. 因出售闲置厂房而缴纳的营业税
B. 因改建车间用房而支付的拆除费用
C. 因出售设备而代买方单位垫付的运杂费
D. 支付清理固定资产人员的工资
E. 因自然灾害遭受毁损的固定资产账面净值
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[单项选择]下列各项中,能够转增资本的是( )。
A. 资本公积——拨款转入
B. 资本公积——股权投资准备
C. 资本公积——关联交易差价
D. 资本公积——接受非现金资产捐赠准备
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[单项选择]采用股利增长模型法计算留存收益成本时,其依据的基础是( )。
A. 无风险报酬率
B. 留存收益的机会成本
C. 风险溢价
D. 股票的收益不断增长
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[单项选择]企业无偿调入的固定资产,在增加固定资产账面价值的同时,应按原固定资产账面价值贷记的会计科目是( )。
A. 营业外收入
B. 资本公积
C. 其他业务收入
D. 盈余公积