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注册会计师(税法)10
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[多项选择]下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。
A. 已贴用的印花税票,不得揭下重用
B. 凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用
C. 应税合同不论是否兑现或是否按期兑现,均应贴花
D. 伪造印花税票的,税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款
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[判断题]某公司实际占用土地面积50000平方米,其中10000平方米为厂区外的绿化地,企业内部医院占地6000平方米,出借给另一公司5000平方米,出借给本地驻军4000平方米作训练场地,该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米5元,其当年应纳土地使用税为150000元。( )
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[判断题]土地使用税对同一地区不同地段的土地根据市政建设情况和繁荣程度有较大差别,为拉开档次,同一地区幅度税额规定了相差10倍的差距。( )
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[单项选择]某金融企业2005年度纳税调整前的所得40万元,无其他纳税调整事项。注册税务师核查,当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2005年应缴纳的企业所得税为( )。
A. 13.20万元
B. 14.85万元
C. 16.104万元
D. 16.30万元
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[简答题]广东红利国际贸易进出口公司(为具有进出口经营权的一般纳税人),8月份进口卷烟10标准箱,每箱购进900美元(汇率l:8),运费100美元/箱,保险费100美元/箱,向卖方支付经纪费50美元/箱,关税率15%。
要求:按下列顺序回答问题:
(1)汁算当月应纳关税;
(2)计算当月应纳消费税;
(3)计算当月应纳增值税。
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[判断题]境内承受转移土地.房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,但不包括外商投资企业和外国企业。( )
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[判断题]某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时,准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )
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[单项选择]当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时,符合规定的处理方法是( )。
A. 对购货方不以偷税论处,并依法准予抵扣进项税款
B. 对购货方不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款
C. 购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论
D. 购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,罚款后予以抵扣进项税款
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[单项选择]纳税人被列入非正常户超过( )的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效。
A. 1个月
B. 2个月
C. 3个月
D. 6个月
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[单项选择]下列项目中,适用13%增值税税率的是( )。
A. 纳税人销售汽车
B. 纳税人销售钢材
C. 纳税人销售卷烟
D. 印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号的杂志
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[判断题]李某与原单位解除劳动关系而取得补偿收入5万元,对于该笔收入在当地上年职工工资平均丁资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍的,全额征税。( )
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[多项选择]《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业,是指与企业有特殊经济关系的公司.企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。
A. 在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制
B. 在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制
C. 在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制
D. 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制
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[单项选择]某家具厂以价值10万元的家具,与木材厂交换价值12万元的优质木材,双方签订了易货合同,双方共需缴纳印花税( )。
A. 30元
B. 36元
C. 66元
D. 132元
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[单项选择]下列不缴纳企业所得税的退税有( )。
A. 增值税出口退税
B. 先征后返的增值税
C. 先征后退的营业税
D. 消费税出口退税
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[单项选择]中国公民王某的月工资600元,年末一次性取得奖金4200元,王某全年应缴个人所得税为( )。
A. 90元
B. 475元
C. 505元
D. 840元
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[判断题]对企业高级管理人员在股票认购权行使前,将其股票认购权转让所取得的所得应该按照“工资薪金”所得项目汁征个人所得税。( )
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[简答题]位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人,2005年9月发生如下几项业务:
(1)零售收入300万元(不含代销收入),另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外销售价格0.3万元,旧项链作价0.1万元,从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元。
(2)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电,按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
(3)出租柜台取得收入34万元,其中包括水电费、治安费等5万元。
(4)分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元,该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。
(5)分别核算的影楼营业收入9.2万元,其中包括相册、相框等销售收入1.3万元。
(6)将门面房出租给某饭店,合同规定,每月租金6000元,由承租方进行简单的装修,发生装修费3500元,装修费用由出租方负担,从承租方支付的租金中扣除,本月实际取得租金2500元。
要求:
(1)计算该商场本月应纳增值税税额;
(2)计算该商场本月应纳消费税税额;
(3)计算该商场本月应纳营业税税额;
(4)计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。
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[单项选择]某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2004年12月购进货物(商品)取得普通发票,共计支付金额120000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票,支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为( )。
A. 5230元
B. 6080元
C. 8098元
D. 8948元
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[单项选择]下列各项中,不属于《企业所得税纳税申报表》第43行“纳税调整前所得”的有( )。
A. 国债利息收入
B. 弥补以前年度亏损
C. 处理债务收入
D. 投资收益
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[简答题]A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人,2002年12月份有关经营业务如下:
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件,取得B公司开具的增值税专用发票,注明货款180万元、增值税30.6万元,货物已验收人库,货款和税款未付。
(2)B公司从A企业购电脑600台,每台不含税单价0.45万元,取得A企业开具的增值税专用发票,注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后,实付购货款90万元、增值税15.3万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏,开具了普通发票,取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工,支付加工费2万元、增值税0.34万元,取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购避免税农产品,收购凭证上注明支付收购货款30万元,支付运输公司的运输费3万元,取得普通发票。入库后,将收购的农产品40%作为职工福利消费,60%零售给消费者并取得含税收人35.03万元。
(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元,均开具普通发票。
要求:
(1)计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
(2)计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。
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[单项选择]在税务行政复议范围中,下列行为属于税务机关作出的征税行为的有( )。
A. 税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票
B. 税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
C. 税务机关作出的税收保全措施
D. 税务机关审批出口退税
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[单项选择]甲企业接受某企业以房产投资入股,按公允价作价110万元,该企业还于当年以门有房产与另一企业交换一处房产,支付差价款100万元,同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转为出让形式,甲企业按规定补缴土地出让金80万元,按当地规定契税税率为5%。甲企业共计应缴纳的契税为( )。
A. 14.5
B. 9
C. 9.5
D. 10.5
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[单项选择]按照土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值额时,应按照( )。
A. 税务部门估定的价格扣除
B. 税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C. 房地产评估价格扣除
D. 房地产原值减除30%后的余值扣除
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[判断题]外商投资企业的外国投资者以受让方式取得股权,外国投资者以从该外商投资企业分配的累计利润在中国境内再投资,该项再投资利润应享受有关再投资退税优惠。( )
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[判断题]凡是实行简易办法征收增值税的货物,一律不得抵扣进项税。( )
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[多项选择]下列各项中,不征收营业税的有( )。
A. 人民银行对金融机构的贷款业务
B. 人民银行委托金融机构贷款的业务
C. 中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务
D. 中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务
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[判断题]根据按收入归属划分税收管理权限的原则,对中央税,其税收管理权由国务院及其税务主管部门(财政部和国家税务总局)掌握,由中央税务机构负责征收;对地方税,其管理权由地方人民政府及其税务主管部门掌握,由地方税务机构负责征收;对中央与地方共享税,其管理权限按中央和地方政府各自的收入归属划分,由中央税务机构和地方税务机构分别负责征收。( )
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[简答题]某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下:
(1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关税金30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;
(2)将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了修理设备;
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
(注:进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%,单位金额元)
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税;
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;
(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税;
(4)计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
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[多项选择]进出境物品的所有人,包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下,推定为所有人的人包括( )。
A. 对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人
B. 对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人
C. 对以邮递方式进境的物品,推定其寄件人为所有人
D. 对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人
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[多项选择]税收立法程序通常包括的阶段有( )。
A. 提议阶段
B. 审计阶段
C. 通过和公布阶段
D. 试行阶段
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[判断题]印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按加工货物,就收取的加工费征收增值税。( )
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[简答题]某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定,企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元,“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金l万元,支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼,通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人,全年计入各种成本费用中的工资总额106万元,并按工资总额计算提取了职工T会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元,当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元,本年该企业销售收入净额为3000万元;同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元,该企业实际占地面积共为25000平方米,其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区,企业内学校和医院共占地1000平方米,另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用,还将1000平方米的土地借给部队作训l练场地,该企业所处地段适用年税额为5元/平方米,列支房产税30万元.该企业用于生产经营的厂房原值3000万元,另有一座职工医院和一个托儿所,原值分别为200万元和100万元,还有一个用于出租的仓库,取得本年的租金为5万元,当地政府规定以房产原值减除20%后的余额为计提房产税的计税依据;自深圳特区分回投资收益30万元(深圳税率按15%执行,免征地方所得税),没有并入计税所得。
要求:按下列顺序回答问题
(1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额;
(2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额;
(3)计算业务招待费影响应税所得的调整额;
(4)计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额;
(5)计算房产税影响应税所得的调整额;
(6)计算捐赠影响应税所得的调整额;
(7)计算本年的应税所得额;
(8)计算本年的所得税额。
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[多项选择]在同一税种中,采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。
A. 消费税
B. 营业税
C. 关税
D. 印花税
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[判断题]企业在一般的股权买卖中,计算其股权转让所得时,可以从转让收入额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。( )
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[单项选择]某货运公司2005年拥有载货汽车30辆、挂车15辆,净吨位均为10吨;3辆四门六座客货两用车,载货净吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2005年应缴的车船使用税为( )。
A. 10840元
B. 11800元
C. 12840元
D. 11600元
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[单项选择]某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同,为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费1000万元。根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为( )。
A. 1500元
B. 6500元
C. 7000元
D. 7500元
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[判断题]对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的60%,即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇。( )
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[多项选择]下列项目中,不能直接作为消费税计税依据的有( )。
A. 销售应税消费品开具的普通发票上的价款
B. 白酒的包装物押金
C. 销售货物收取的运费
D. 用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格
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[多项选择]契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是( )。
A. 国有土地使用权出让
B. 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属
C. 父母将房产赠与子女
D. 子女继承父母房产
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[多项选择]下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。
A. 受托方代垫原料和主要材料,委托方提供辅助材料
B. 委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料
C. 受托方负责采购委托方所需的原材料
D. 委托方提供原材料和全部辅助材料
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[简答题]李某是一个从事教育工作的自由职业者,其除了从事讲课以取得收入以外,还开办了1 家负无限责任的个人独资企业(该企业实行查账征收办法)。2005年1月至12月取得以下收入:
(1)每月在某高校讲授英语课4次,每次取得报酬400元。高校未代扣代缴个人所得税。
(2)2月份出版了1本考研辅导书,取得稿酬8600元,由于销路好又在4月份加印,并取得加印稿酬5000元。
(3)个人独资企业的经营情况如下:
①取得经营收入250000元;
②允许扣除的经营成本120000元;
③允许扣除的销售税金14000元;
④期间费用80000元,其中含广告和业务宣传费6000元;
⑤有雇工10人(经税务机关核实包括李某只有6人),每人月工资1200元,已列支(当地政府规定的计税工资标准为800元).
⑥企业门行申报的个人所得税计算如下:
应纳税所得额=250000-120000-14000-80000=36000(元)
应纳个人所得税=36000×30%-4250=6550(元)
要求:分别计算李某每项收入的个人所得税,并对错误之处进行纠正和处理。
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[多项选择]国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定,以下符合税务行政规章对罚款的设定的有( )。
A. 对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
B. 对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过10000元
C. 对经营活动中的违法行为,没有违法所得的,设定罚款不得超过10000元
D. 对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过30000元
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[多项选择]在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时,不得列为成本.费用和损失的有( )。
A. 支付给总机构的特许权使用费
B. 按规定为职工个人提取的住房公积金
C. 资助给非关联科研机构的研究开发经费
D. 为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
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[多项选择]下列各项中,暂免征收房产税的有( )。
A. 房管部门向居民出租的公有住房
B. 文化体育单位出租的公有住房
C. 企业向职工出租的单位自有住房
D. 个人对外出租经营的自有住房
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[判断题]某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为750元。( )
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[多项选择]某市一生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物,2006年2月末计算出的期末留抵税款为12万元,当期免抵退税额为18万元,则下列项目正确说法是( )。
A. 当期免抵税额为0
B. 当期免抵税额为6万元
C. 经总局审批当期应纳城建税为0
D. 经总局审批当期应纳城建税0.42万元
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[单项选择]某企业有货乍10辆,挂车6辆,每辆净吨位均为6吨;2005年7月1日购入客货两用车5辆,每辆乘客座位4人,载货净吨位1吨。该企业2005年应缴的车船使用税为( )。(货车年税额50元/吨,10人座以下客车年税额100元/辆)
A. 4350万元
B. 3766万元
C. 3800~元
D. 4300万元
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[单项选择]某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税58万元,遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税.城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚,补缴的营业税.城建税及滞纳金.罚款合计为( )。
A. 1215100元
B. 1216115元
C. 1241200元
D. 1256715元
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[单项选择]某商业企业拥有一辆客货两用汽车,乘客座5人,载货净吨位6吨。当地省政府规定,乘座5人客车税额为200元/辆,载货汽车税额为40元/净吨位,该车每年应缴纳车船使用税为( )。
A. 0元
B. 80元
C. 180元
D. 280元
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[判断题]所有拥有城镇房屋产权的单位和个人,都是房产税的纳税人。( )
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[多项选择]下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中,正确的有( )。
A. 跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,各油井应纳的城建税,由核算单位计算一并缴纳
B. 代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳
C. 对管道局输油部分的收入.其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳
D. 流动经营的单位和个人,随同“三税”按经营地适用税率缴纳
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[单项选择]单位和个人提供营业税应税劳务.转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,可以( )。
A. 向税务机关申请减免营业税
B. 向税务机关申请降低营业税税率
C. 从纳税人以后的营业额中减除,但不允许退还已征税款
D. 允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除
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[多项选择]下列各项中,符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。
A. .纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,减半征收土地增值税
B. 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税
C. 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D. 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定征收土地增值税
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[判断题]在现行消费税的征税范围中,除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。( )
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[单项选择]税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,计算加处罚款的比例是( )。
A. 0.5‰
B. 1‰
C. 3‰
D. 0.03