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注册会计师会计-168
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[多项选择]下列项目中,应计提折旧的固定资产有( )。
A. 因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产
B. 因改扩建等原因而暂停使用的固定资产
C. 企业经营出租给其他企业使用的固定资产
D. 企业内部替换使用的固定资产
E. 产业结构调整而暂时闲置的生产设备
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[多项选择]下列事项中,影响企业当期损益的有( )。
A. 采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C. 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D. 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E. 将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
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[多项选择]甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司,在戊公司的股权结构中,丙公司占45%,丁公司占55%。投资合同约定,丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有( )。
A. 甲公司与乙公司
B. 甲公司与丙公司
C. 乙公司与丙公司
D. 丙公司与戊公司
E. 丁公司与戊公司
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[多项选择]关于股份支付,下列说法正确的有( )。
A. 以现金结算的股份支付,应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量
B. 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用,同时确认应付职工薪酬
C. 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,应当以对可行权情况的最佳估计为基础,按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量,将当期取得的服务计入相关资产成本或费用,同时确认应付职工薪酬
D. 在可行权日之后企业不再确认成本费用,应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)
E. 对于股份支付,企业在确认应付职工薪酬的同时,应计入期间费用
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[单项选择]某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项,研究过程中发生材料费用60万元,开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用2.8万元,借款利息1.2万元 (假设开发过程中的支出均能资本化);依法取得时发生注册费用l0万元,支付聘请律师等费用2万元。企业取得的专利权的入账价值为( )万元。
A. 96
B. 94.8
C. 36
D. 12
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[单项选择]A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行,售价为80万元,双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元,已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验,预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款10万元,增值税销项税额为1.7万元),实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。
A. 15
B. 10.6
C. 3.3
D. 8.3
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[多项选择]下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 在租赁期开始日,“长期应收款”科目记录的金额是最低租赁收款额
B. 实际收到的或有租金,应计入当期租赁收入
C. 有确凿证据表明长期应收款无法收回时,应按长期应收款余额全额计提坏账准备
D. 逾期一个租金支付期尚未收到租金时,应停止确认融资收入,并将已确认的融资收入予以冲回
E. 当有确凿证据表明未担保余值已经减少,应重新计算租赁内含利率,并将由此而引起的租赁投资净额的减少冲减长期应收款
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[单项选择]下列项目中,不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是( )。
A. 出售应收债权给银行,如果附有追索权,应按质押借款进行处理
B. 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度,采用不同的方式核算
C. 融资租赁按自有固定资产入账
D. 售后回购交易中,如果商品售出时不满足收入的确认条件,则不应确认收入
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[简答题]A公司于2002年12月10日购人一台管理用设备,买价100 000元,增值税17 000元,安装调试费3 000元,均以银行存款付清,设备于同年12月25日交付使用,预计使用年限为10年,与税法规定使用年限相同,A公司对该项固定资产按10年计提折旧,不考虑预计净残值,均按直线法计提折旧。
(1)2003年末,经检查该设备可收回金额为80 000元,预计尚可使用年限为5年。
(2)2004年末,经检查该设备可收回金额为90 000元,预计使用年限不变。
(3)2005年末,经检查该设备未发生减值,预计使用年限不变。
(4)2006年6月20日将该设备出售,收到价款60 000元存人银行,并以银行存款支付清理费用1 000元。
A公司按年度计提折旧,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率33%,2003~2006年各年利润总额均为l000 000元,各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。要求:编制A公司2003~2006年有关该项设备计提减值准备、处置以及所得税相关事项的会计分录。
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[多项选择]按照现行规定,下列项目中,可能会形成资本公积的有( )。
A. 权益法下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动
B. 企业接受投资者投入的资本
C. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
D. 可转换债券转为股本
E. 企业无法支付的应付账款
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[多项选择]甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月 30日,实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。
A. 2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B. 2月5日临时股东大会决议购买乙公司5l%的股权并于3月28日执行完毕
C. 3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
D. 3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元,共计金额l 400万元
E. 于2006年12月份售出的商品发生销售折让
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[单项选择]下列现金流量中,不属于经营活动产生的现金流量的是( )。
A. 因火灾造成原材料损失所收到的保险赔款
B. 出售管理用设备所收到的现金
C. 收到经营租赁收入所收到的现金
D. 收到返还的所得税所收到的现金
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[单项选择]甲公司为建造一生产车间,于2006年11月1日向银行借人三年期借款1 000万元,年利率为6%。2007年1月1日开始建造该项固定资产,并发生支出500万元,2007年4月1日又发生支出400万元。2007年7月1日发行期限为三年,面值为1000万元,年利率为9%,到期一次还本付息的债券,发行价为l 000万元,同时,支付发行费用8万元(达到重要性要求)。同日又发生支出600万元。2007年10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算,闲置资金存入银行,月利率为0.5%。甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为( )万元。
A. 105
B. 113
C. 84
D. 95
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[单项选择]甲股份有限公司2007年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影响其2007年度利润表中营业利润的是( )。
A. 广告费
B. 期末计提带息应收票据利息
C. 超标的业务招待费
D. 出售无形资产产生的净损益
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[单项选择]甲企业20×0年12月购入管理用固定资产,购置成本为5 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。20×4年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末,该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为33%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲企业20×6年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A. 借方66
B. 借方99
C. 借方132
D. 借方165
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[多项选择]企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间不得转回的有( )。
A. 固定资产减值损失
B. 存货跌价准备
C. 长期股权投资减值损失
D. 持有至到期投资减值损失
E. 商誉减值准备
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[简答题]2005年1月1日,长江股份有限公司(非上市公司,本题下称长江公司)以2 100万元购人大海股份有限公司(非上市公司,本题下称大海公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购人当日,大海公司的股东权益总额为3 000万元,其中股本为1 000万元,资本公积为2 000万元。长江公司对购入的大海公司股权作为长期投资。长江公司和大海公司均按净利润的l0%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。
2005年至2007年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下:
(1)2005年1月1日前,长江公司和大海公司未发生往来业务,2005年至2007年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备,2005年12月31日、2006年12月31日和2007年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元,120万元和80万元。
(2)2005年6月30日,长江公司以1 170万元(含增值税)的价格从大海公司购人一台不需安装的管理用设备;该设备于7月2日投入使用。该设备系大海公司生产,其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2007年3月20日,长江公司将从大海公司购人的管理用设备以1 300万元的价格对外出售,同时发生清理费用40万元。
(3)2005年,长江公司向大海公司销售A产品200台,每台售价8万元,价款已收存银行。A产品每台成本5万元,未计提存货跌价准备。2005年,大海公司从长江公司购人的 A产品对外售出120台,其余部分形成期末存货。
2005年末,大海公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2006年,长江公司向大海公司销售B产品100台,每台售价10万元,价款已收存银行。B产品每台成本8万元,未计提存货跌价准备。2006年,大海公司对外售出A产品50台、B产品80台,其余部分形成期末存货。
2006年末,大海公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90
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[单项选择]甲公司2007年1月1日以库存商品一批对乙公司投资,取得乙公司10%的股份,库存商品的账面余额为1 600 000元,已提存货跌价准备20 000元,计税价格为2 000 000元,增值税率为l%。同时支付相关费用l0 000元,支付给乙公司补价30 000元。假设该项交易具有商业实质。则甲公司对乙公司长期股权投资的实际成本为( )元。
A. 2 380 000
B. 2 020 000
C. 1 640 000
D. 1 960 000
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[多项选择]关于或有事项,下列说法中正确的有( )。
A. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
B. 企业不应确认或有资产和或有负债
C. 为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露
D. 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债
E. 已贴现商业承兑汇票形成的或有负债应在会计报表附注中披露
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[单项选择]甲公司2002年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台,原价为150万元,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2007年1月1日考虑到技术进步因素,将原估计的使用年限改为6年,净残值改为6万元。则由于上述会计估计变更对2007年净利润的影响金额为( )万元。
A. -20.1
B. -18.76
C. -30
D. -28
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[单项选择]甲企业于2007年1月1日将一批原材料对乙企业进行长期股权投资,占乙企业 60%的股权。投出的原材料账面余额为5 000万元,公允价值为5 500万元;投资时乙企业可辨认净资产公允价值为11 000万元。假设甲、乙公司不存在关联关系,属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为( )万元。
A. 6 600
B. 5 500
C. 5 000
D. 6 435
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[单项选择]B上市公司2007年6月1日发行年利率4%的可转换公司债券,面值20 000万元,每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2008年B上市公司的净利润为45 000万元, 2008年发行在外普通股加权平均数为50 000万股,所得税税率33%。则B上市公司2008年稀释每股收益为( )元。
A. 0.9
B. 0.67
C. 0.66
D. 0.9l
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[单项选择]甲公司2007年1月1日按面值发行三年期的可转换债券,该债券每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10 000万元,实际收款10 200万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9 465.40万元,2008年1月1日,某债券持有人将其持有的本公司5 000万元(面值)可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日甲公司债转股时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为( )万元。
A. 4 983.96
B. 534.60
C. 4 716.66
D. 5 083.96
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[多项选择]在不考虑其他相关税费的情况下,甲上市公司发生的下列交易或事项中,会影响其当期损益的是( )。
A. 收到的所得税返还
B. 收到购货方之前的欠款
C. 企业自行开发研制专有技术所发生的研究费用
D. 为其子公司提供的、子公司可能无法支付的债务担保
E. 因减资等原因而回购本公司股票,回购价低于回购股份所对应股本的差额
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[简答题]中国东方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2006年10月10日,中国东方公司与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同,合同主要条款如下:
(1)租赁标的物:A生产设备(以下简称A设备)。
(2)起租日:2006年12月31日。
(3)租赁期:2006年12月31日至2013年12月31日。
(4)租赁及其支付方式:2007年起每年初支付租金200万美元。
(5)租赁期满时,估计A设备公允价值为50万美元,中国东方公司可以以1万美元的价格向美国西方租赁公司购买该设备。
(6)租赁合同约定年利率为7%。
(7)A设备为全新设备,于2006年12月31日运抵中国东方公司,需安装以后使用,安装费用由东方公司白行负担。2006年10月10日A设备的公允价值为1 200万美元,达到预定可使用状态后,估计使用年限为8年。
(8)租赁期届满时,中国东方公司将优惠购买A设备。
2006年12月31日,中国东方公司收到A设备,立即投入安装。安装过程中领用生产用材料实际成本为40万元,该批材料的增值税进项税额为6.8万元;领用自产的产成品实际成本为10万元,该产品为应税消费品,计税价格20万元,适用的消费税税率10%。发生安装人员人工费用24.34万元,支付其他费用12万元。A设备于2007年3月5日达到预定可使用状态并投入使用。
有关7%年利率下的1元现值系数如下: