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税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务(四)
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[多项选择]下列各项中,符合资源税课税数量规定的是( )。
A. 纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量
B. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比,换算成的数量为课税数量
C. 金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量
D. 连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品折算成原煤数量
E. 纳税人开采或生产应税产品自用的,应以生产数量为课税数量
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[多项选择]城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据,下列应当缴纳城镇土地使用税的依据正确的是( )。
A. 某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积
B. 企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积
C. 某饭店尚未取得土地使用证书,据实申报的土地面积
D. 某房地产公司依据土地管理部门的批准,今年开山填海整治的土地面积
E. 某林场依据土地管理部门的批准,改造的废弃土地面积
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[简答题]某交通运输企业2009年12月签订以下合同:
(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆,合同载明租赁期限为3年,每年支付租金100万元:
(2)与某客户签订货物运输合同,合同载明货物价值500万元,运输费用65万元(含装卸费5万元,货物保险费10万元);
(3)与某运输企业签订租赁合同,合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租,每辆车月租金4000元,租期未定;
(4)与某保险公司签订次年车辆的保险合同,合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险,每辆车每年支付保险费4000元。
计算该企业当月应缴纳的印花税。
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[多项选择]下列不属于土地增值税征税范围的是( )。
A. 房地产开发公司代客户进行房地产开发,并收取代建收入的行为
B. 一方出地,一方出资,双方合作建房并出售的行为
C. 被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为
D. 以房地产抵债而发生房地产产权转让的
E. 对外出租房地产
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[单项选择]审核印花税征税范围时,不包括( )。
A. 购销合同
B. 在境外签订境外执行的合同
C. 各类电子应税凭证
D. 营业账簿
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[多项选择]专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。
A. 纳税人为取得土地使用权所支付的地价款
B. 按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除房地产开发费用
C. 按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和,加计20%的扣除
D. 0.5‰的印花税
E. 房产地开发企计算增值额时,房产完工后的利息支出
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[多项选择]注册税务师审核应税合同的计税依据时,下列表述中正确的有( )。
A. 合同所载金额有多项内容的,是否按规定计算纳税
B. 已税合同修订后改变主体名称的,是否补贴印花
C. 未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证,在最终结算实际金额后,是否按规定补贴了印花
D. 以外币计价的应税合同,是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花
E. 当合同中既有免税金额,又有应税金额时,纳税人是否正确计算纳税
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[单项选择]审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况时,下列项目中正确的是( )。
A. 了解和掌握纳税人在经济活动和经济交往中有无类似专利申请权转让这样的无形资产转让合同
B. 审阅产权转移书据的内容并与相关账户核对,核实其计税依据
C. 审阅产权转移书据的合法性
D. 审阅产权转移书据上粘贴的印花税票核对,计算过程是否符合规定
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[简答题]某中外合资房地产开发公司,2009年发生以下业务:
(1)1月通竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6000万元,缴纳相关税费240万元;
(2)以上述土地开发建没普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;
(3)住宅楼开发成本3000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息40万元,能提供金融机构证明;
(4)写字楼开发成本4000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有;
(6)9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15000万元;将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。
其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。
[要求] 根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:
计算公司应缴纳的营业税;
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[单项选择]下列合同或凭证中,应缴纳印花税的是( )。
A. 商标注册证
B. 企业仓库设置的产品进出统计簿
C. 某投资者与某会计师签订的会计咨询合同
D. 出版单位与订阅单位订立的征订凭证
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[单项选择]下列关于代售印花税票的表述,正确的是( )。
A. 税务机关应给予代售单位和个人10%的手续费
B. 代售户所领取的印花税票,可转与他人销售
C. 代售单位所售印花税票取得的税款,必须专门存储
D. 特殊情况下,代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳
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[单项选择]下列各项中不免征城镇土地使用税的是( )。
A. 市政街道、广场、绿化地带等公共用地
B. 纳税单位无偿使用免税单位的土地
C. 中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地
D. 非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地
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[单项选择]审核应税合同的适用税率时,下列表述错误的是( )。
A. 纳税人有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆
B. 纳税人有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率
C. 纳税人有无将性质相似的凭证误用税目税率,如将建设工程勘察设计合同错按建筑工程承包合同的税率计税贴花
D. 技术合同、租赁合同等,在签订时因无计税金额而未进行贴花,是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花
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[多项选择]注册税务师对自用房产审核要点有( )。
A. 审核“固定资产”账簿中房屋的造价或原价是否真实、完整,有无分解记账的情况
B. 注意纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,是否按规定增加其房屋原值,有无将其改建、扩建支出列入大修理范围处理的情况
C. 审核纳税人“在建工程”明细账,看有无已完工交付使用的房产继续挂账,未及时办理转账手续、少计房产原值的情况
D. 必要时,要深入实地查看,看企业是否有账外房产
E. 是否有房产证
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[简答题]某企业2009年度有关资料如下:
(1)实收资本比2008年增加100万元;开立新增账簿6本;
(2)与租赁公司签订融资租赁合同,合同金额300万元,年利率5%;
(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲公司的货物价值352万元;
(4)与乙公司签订受托加工合同,本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元;
(5)与丙公司签订转让技术合同,转让收入由丙公司按2007-2009年实现利润的30%支付;
(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元);
(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元;
(8)与丁公司签订销售合同金额500万元,后因实际执行金额为550万元,故修改了原合同金额;
(9)以电子凭证形式签订购销合同4份,共记载金额280万元;
(10)某金融机构向该企业提供某项优惠贷款,在境外书立合同注明贷款金额1000万元。
[要求]
逐项计算该企业2009年应缴纳的印花税。
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[单项选择]审核房产出租的审核要点,不包括下列项目中的( )。
A. 审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证,核实房产租金收入,有无出租房屋不申报纳税的问题
B. 审核有无签订经营合同隐瞒租金收入,或以物抵租少报租金收入,或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题
C. 审核有无出租使用房屋,或租用免税单位和个人私有房产的问题
D. 审核出租房产的用途
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[简答题]某运输公司与甲公司2009年3月签订了一份运输保管合同,注明运费45万元,保管费10万元;以价值60万元的仓库作抵押,从银行取得抵押贷款80万元,并在合同中规定了还款日期,但是到了还款日期后,由于资金周转困难而无力偿还,按合同规定将抵押财产的产权转移给银行,签订了产权转移书据。计算该运输公司以上经济行为应缴纳的印花税。
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[多项选择]下列项目中,注册税务师审核转让房地产收入的要点表述中正确的有( )。
A. 审核收入明细账并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对,看有无将房地产收入分解或隐瞒
B. 审核应收账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对,看有无将房地产收入长期挂账
C. 审核应付账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对,看有无将房地产收入长期挂账
D. 审核房地产的成交价格,看其是否正常合理
E. 审核销售费用并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对,看有无将房地产收入长期挂账
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[多项选择]注册税务师对收购应税产品的审核要点有( )。
A. 独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,是否按本单位适用的资源税单位税额,依据收购数量在收购地代扣代缴资源税
B. 独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,是否按本单位适用的资源税单位税额,依据收购数量在机构所在地代扣代缴资源税
C. 其他收购未税矿产品的单位,是否按税法规定的单位税额,依据收购数量在核算地代扣代缴资源税
D. 其他收购未税矿产品的单位,是否按税法规定的单位税额,依据收购数量在收购地代扣代缴资源税
E. 其他收购未税矿产品的单位,是否按税法规定的单位税额,依据收购数量在经营地代扣代缴资源税
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[单项选择]审核营业账簿计税情况时,不符合审核要点的是( )。
A. 审核企业有无错划核算形式,漏缴印花税的问题
B. 审核资金账簿计税情况是否正确
C. 纳税人有无将性质相似的凭证误用税目税率,如将建设工程勘察设计合同错按建筑工程承包合同的税率计税贴花
D. 审核其他账簿是否按规定计税贴花,除总分类账簿以外的账簿,包括日记账簿和各明细分类账、备查账等,是否按件贴花
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[单项选择]下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。
A. 超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除
B. 超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除
C. 因转让房地产缴纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除
D. 旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
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[简答题]某市某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入5000万元,补交土地出让金1000万元,经评估机构评估厂房价值2000万元,评估费用30万元,交易手续费50万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税:
①收入:5000万元
②扣除项目总额:1000+2000+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰+30+50+(1000+2000)×20%
=3000+275+2.5+80+600
=3957.5(万元)
③增值额
5000-3957.5=1042.5(万元)
④增值额占扣除项目金额的比率
1042.5÷3957.5≈26.34%
适用30%税率
⑤实际缴纳土地增值税:1042.5×30%=312.75(万元)
[要求] 根据以上资料分析纳税是否正确,应如何调整。
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[单项选择]应税合同审核要点,不包括( )。
A. 审核征税范围
B. 审核应税合同的计税依据
C. 审核应税合同的适用税率
D. 审核应税合同的执行情况