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注册会计师(税法)31
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[单项选择]某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2004年12月购进货物(商品)取得普通发票,共计支付金额120000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票,支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为()。
A. 5230元
B. 6080元
C. 8098元
D. 8948元
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[判断题]税务机关查补的企业所得税额,属于没备购买当年或以后年度的,计人所属年度缴纳的外商投资企业和外围企业所得税税额基数;属于设备购买以前年度的,不得作为可抵免的新增企业所得税额。()
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[多项选择]某外商投资企业2005年接受某国有甲企业以房产投资人股,房产市场价值为100万元。甲企业还于2005年以自有房产与另一企业交换一处房产,支付差价款300万元,同年政府有关部门批准向甲企业出让土地一块,甲企业缴纳土地出让金150万元。下列处理方法中正确的有()。(该地规定契税税率为2%)
A. 外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为0万元
B. 外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为2万元
C. 甲企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为3万元
D. 甲企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为9万元
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[单项选择]下列各项中,不可以作为城建税计税依据的是()。
A. 受托方代收代缴的消费税
B. 出口产品退还的增值税
C. 纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金
D. 纳税人因偷税而被查补的营业税
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[判断题]个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金所得”项目计征所得税;不按月发放的,应与该月份“工资、薪金所得”合并计征个人所得税。()
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[单项选择]下列项目中,适用13%增值税税率的是()。
A. 纳税人销售汽车
B. 纳税人销售钢材
C. 纳税人销售卷烟
D. 印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号的杂志
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[简答题]
2005年11月,甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程,根据双方签订的建筑合同,由剧院提供工程所需的原材料,建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后,共发生材料款400万元,剧院支付甲建筑公司工程款200万元,甲建筑公司拿出50万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外,甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让,一块转让给某房地产公司,取得转让收入150万元,另一块转让给某农场用于农业生产,取得转让收入350万元。
要求:计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。
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[单项选择]2005年3月1日,甲公司与乙公司签订合同,将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3月5日,甲公司将该批产品发给乙公司。9月5日,乙公司将受托代销的产品全部售出,并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为()。
A. 3月5日
B. 8月28日
C. 9月1日
D. 9月5日
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[多项选择]下列各项中,符合城建税的规定有()。
A. 只要缴纳三税,就要缴纳城建税
B. 纳税人违法三税有关税法而加收的滞纳金,不作为城建税的计税依据
C. 对出口产品退还增值税、消费税,不退还城建税
D. 海关对进口货物征收增值税、消费税,不征收城建税
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[简答题]2005年4月30日,某市房地产开发公司转让写字楼一幢,共取得转让收入10000万元,公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1000万元;投入房地产开发成本为2000万元;房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明),比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%,请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。
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[单项选择]以下属于契税的纳税义务人的是()。
A. 承受土地、房屋用于医疗、科研的医院
B. 销售别墅的某房地产公司
C. 出让土地使用权的国土资源管理局
D. 购买花园别墅的用户
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[单项选择]李某因工作调动原因,经向税务机关申报核准转让其已居住四年、现有七成新的住房一套,取得转让房款24万元。经评估,该住房的重置成本价为20万元。住房转让时,李四已按国家统一规定交纳有关费用及税金2万元。因此,李四应缴纳土地增值税()。
A. 2.4万元
B. 1.2万元
C. 0.6万元
D. 0万元
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[判断题]商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全,仍然可认定为增值税一般纳税人。()
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[多项选择]增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有()。
A. 开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定
B. 非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章
C. 私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购
D. 增值税一般纳税人取得的运输发票,抵扣期限不得超过开具之日后的90天
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[判断题]在现行消费税的征税范围中,除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。()
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[判断题]在对委托方进行税务检查中,如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款,委托方要补缴税款,对受托方就不再重复补税了,但要处应代收代缴税款五倍以下的罚款。()
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[多项选择]下列行为中,属于契税征税范围的有()。
A. 以土地、房屋权属作价投资人股的行为
B. 企业进行公司制改造承受原企业土地、房屋权属的行为
C. 企业在破产清算期间,非债权人承受破产企业土地、房屋权属的行为
D. 减免土地出让金的情况
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[多项选择]下列各项中,不得在企业所得税前扣除的项目有()。
A. 没有获得赔偿的意外灾害损失
B. 关税的税收滞纳金
C. 已出售给职工个人的住房的维修管理费
D. 按规定提取的存货跌价准备
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[单项选择]企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明),其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为()万元。
A. 700
B. 650
C. 350
D. 550
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[多项选择]外商投资企业与内资企业在企业所得税方面规定一致的有()。
A. 亏损弥补的方式
B. 允许税前扣除的坏账准备的计提限额
C. 非公益救济性捐赠的税务处理
D. 允许税前扣除的技术开发费的扣除标准
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[判断题]我国现行税法规定,纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税,但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。()
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[判断题]对到期失效的有价通信卡沉淀金额,应于到期当月全部结转确认收入,并计算缴纳企业所得税。()
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[单项选择]某制药企业为增值税一般纳税人,2006年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证,本月取得运费发票注明运费150万元、建设基金12万元、杂费4.5万元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为()万元。
A. 46.46
B. 100.9
C. 119.6
D. 137.7
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[单项选择]我国现行税法规定,税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是()。
A. 侵权机关
B. 与侵权机关同级的人民政府
C. 与侵权机关同级的财政部门
D. 侵权机关的上级财政部门
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[判断题]外国企业在华机构可不使用中文记账。()
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[多项选择]下列各项目中,应征收土地增值税的有()。
A. 以房地产抵债而发生房地产产权转移的
B. 被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C. 以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营
D. 建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的
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[判断题]纳税人按照客户要求,为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为,分别核算的,分别征收增值税和营业税,不能分别核算的,一并征收增值税。()
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[单项选择]某货运公司2004年拥有载货汽车25辆.挂车10辆,净吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车,载货净吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车11座以下年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为()。
A. 19620元
B. 19890元
C. 20040元
D. 21690元
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[单项选择]外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的,在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时,其设备购置时间的确认标准应该是()。
A. 设备发票开具时间
B. 支付第一笔货款的时间
C. 支付全部贷款的时间
D. 设备到货时间
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[判断题]进口货物应自运输工具申报进境之日起15日内向进境地海关申报。()
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[判断题]对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。()
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[单项选择]甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同,合同约定由乙企业提供价值1000万元的主要原材料,交给甲企业加工,乙企业需要支付50万元的加工费,同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税()。
A. 500元
B. 700元
C. 6 500元
D. 6 700元
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[判断题]某设备制造厂与昆达进出口公司签订购买价值1000万元的设备合同,为此向银行签订借款1200万元的借款合同。后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费500万元。该厂一共应缴纳印花税3850元。()
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[单项选择]某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3500万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1300万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿700万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)。
A. 24万元
B. 45万元
C. 60万元
D. 135万元
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[单项选择]纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可处以()。
A. 10000元以下罚款,情节严厦的,处10000元以上 30000元以下罚款
B. 10000元以下罚款,情节严重的,处10000元以上50000元以下罚款
C. 2000元以下罚款,情节严重的,处2000元以上10000元以下罚款
D. 5000元以下罚款,情节严重的,处5000元以上20000元以下罚款
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[单项选择]某货运公司2005年拥有载货汽车30辆、挂车15辆,净吨位均为10吨;3辆四门六座客货两用车,载货净吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2005年应缴的车船使用税为()。
A. 10840元
B. 1180O元
C. 12840元
D. 11600元
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[判断题]按规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”,是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业,包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等,包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。()
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[单项选择]下列各项中,符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有()。
A. 运往境外加工的货物,应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B. 准予暂时进口的施工机械,按同类货物的到岸价格为完税价格
C. 予以补税的减免税货物,应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格
D. 留购的进口货样,以留购价格为完税价格
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[多项选择]下列经营收入中,属于营业税计税依据的有()。
A. 联运业务以实际取得的营业额为计税依据
B. 国航开展客运飞机腹舱联运业务时,以收到的腹舱收入为计税依据
C. 货航以其收到的货运收入为计税依据
D. 货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为计税依据
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[简答题]
某石油开发公司地处某大型工矿区,2005年9月发生以下业务:
(1)开采原油12300吨,当月销售7500吨,取得含增值税的销售收入400万元;
(2)将4500吨原油加丁成无铅汽油2000吨、柴油1000吨销售,取得含税销售收入500万元;
(3)在原油的开采同时开采出天然气650千立方米,当月销售550千立方米,取得不含税销售收入15万元;
(4)自用(非生产用)随原油开采出的天然气50千立方米;
(5)9月石油开发公司购进开采用设备,取得税控专用发票注明税金15万元;购进设备修理配件,取得税控专用发票注明税金50万元;
(6)税务机关核定原油适用税额为30元/吨、天然气适用税额10元/千立方米、汽油消费税税率为0.2元/升、柴油消费税税率为0.1元/升,汽油1吨=1388升,柴油1吨=1176升;
(7)上月留抵进项税额18万元。
上述取得的税控专用发票,通过税务机关的认证。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算石油开发公司2005年9月应纳的资源税;
(2)计算石油开发公司2005年9月应纳的消费税;
(3)计算石油开发公司2005年9月应纳的增值税;
(4)计算石油开发公司2005年9月应纳的城市维护建设税;
(5)计算石油开发公司2005年9月应纳的教育费附加。
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[多项选择]保险公司有下列情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除()。
A. 财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的
B. 财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务,不得超过自留保费的1%
C. 人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的
D. 有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险,超过自留保费的0.15%
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[简答题]
某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元。按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为900元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交;
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元,当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元,又提取了坏账准备金1.08万元;
(3)收入总额8000万元中含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后股息38万元;
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算;
(5)企业全年发生的业务招待费用45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除;
(6)12月份以使用不久的进口小轿车(固定资产)一辆公允价值47万元的清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元,已提取了折旧20%。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值;
(7)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;
(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元,企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品,按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入了“营业外支出”账户核算;
(9)“营业外支出”账户中,列支上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元,全都如实作了扣除。
(注:被投资企业的企业所得税税率2 -
[单项选择]某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,与转让房地产有关的税金为60万元(含印花税0.5)。该公司应缴纳的土地增值税税率为()。
A. 272.5
B. 272.825
C. 240
D. 240.325
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[多项选择]投资出现以下()情形时,应当确认为发生永久或实质性损害。
A. 被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照
B. 被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营一年以上,且无重新恢复经营的改组计划等
C. 被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,被投资方的股票从证券交易市场摘牌,停止交易3年或3年以上
D. 被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已进行清算
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[单项选择]对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的,除补贴印花税票外,税务机关可处应补贴税票金额的()的罚款。
A. 1倍至3倍
B. 3倍至5倍
C. 50%以上3倍以下
D. 50%以上5倍以下
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[多项选择]下列项目免征营业税的有()。
A. 高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入
B. 电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入
C. 社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓,其取得的租金收入
D. 高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入
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[简答题]
某日用化妆品公司为增值税一般纳税人,从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营,2005年10月发生下列经济业务:
(1)购进原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元,专用发票已经税务机关认证,料已验收入库;
(2)期初外购已税护肤护发品的买价7万元;本期购入外购已税护肤护发品,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价8万元,增值税税金1.36万元,专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价6万元;
(3)本月销售自产化妆品一批,开具增值税专用发票上注明价款40万元,收取包装费1.17万元(开具普通发票);另有过期不退的化妆品包装物押金为2.34万元;
(4)将自产化妆品一批作为福利发放职工,成本5万元,成本利润率10%;
(5)将成本为6万元的白产化妆品一批,用于连续生产高档化妆品;
(6)受托加T化妆品一批,材料成本10万元,收取加工费5万元;受托加工护肤护发品一批,材料成本5万元,加工费2万元,受托方同类产品不含税售价为10万元;
(7)委托B公司加工化妆品一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款4万元,期末库存委托加工收叫的化妆品已纳税款1万元:
(8)将全部委托加工收回的已税化妆品直接对外销售,取得不含税收入18万元;
(9)将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售,取得含税收入11.7万元:
(10)月末进口化妆品一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证;
要求:
(1)计算进口环节该企业应纳的税金;
(2)计算该企业国内销售应纳消费税税额(化妆品税率30%,护肤护发品税率8%);
(3)计算该企业应代收代缴消费税;
(4)汁算该企业国内销售应纳增值税税额。
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[单项选择]下列各项中,符合消费税有关规定的是()。
A. 纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税
B. 纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税
C. 纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发牛时间,为纳税人支付加工费的当天
D. 因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不可直接抵减应纳税额
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[判断题]路运、空运和海运进口货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生,则可以不计入货物的完税价格。()
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[多项选择]我国现行税法规定,外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有()。
A. 医疗保险基金
B. 住房公积金
C. 职工工会经费
D. 职工教育经费
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[多项选择]我国现行税法规定,税务行政处罚的种类包括()。
A. 警告
B. 罚款
C. 没收非法所得
D. 停止出口退税权
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[简答题]
某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,2005年10月发生以下各项业务:
(1)从国外进口一批化妆品,支付买价380000元、相关费用20000元,支付货物进口后的保险费用20000元。
(2)以价值80000元的材料委托其他厂加工化妆品,取得专用发票上注明的加工费55000元,受托方代收代缴消费税。
(3)当月销售化妆品取得销售收入1200000元。
(4)当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料,取得的专用发票上注明价款20万元,增值税款为3.4万元。
(5)从农民手中购入农产品,作为本企业的原料,收购凭证上注明的价款100000元,另支付农业特产税10000元。
(化妆品的消费税税率是30%,进口关税为20%)
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算进口化妆品应缴纳的关税;
(2)计算进口化妆品应缴纳的消费税;
(3)计算委托加工业务应代收代缴的消费税;
(4)计算该公司10月份应缴纳的增值税。
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[多项选择]下列各项中,应该按照有关规定计算缴纳消费税的有()。
A. 生产销售达到“欧洲Ⅱ号标准”的小轿车
B. 饮食业举办啤酒屋生产啤酒
C. 生产销售未经打磨的木制一次性筷子
D. 生产销售农用拖拉机专用轮胎
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[单项选择]下列项目中,属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是()。
A. 退休人员再任职取得的收入
B. 非退休人员兼职取得的收入
C. 个人提供担保取得的收入
D. 单位为职工个人购买商业性补充养老保险
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[多项选择]下列各项中,符合城市维护建设税规定的有()。
A. 只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
B. 因减免税而需进行“三税”退库的,可同时退还城市维护建设税
C. 对出口产品退还增值税、消费税的,不退还城市维护建设税
D. 海关对进口产品代征增值税、消费税,不征收城市维护建设税
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[判断题]债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议,债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的,债转股企业不必缴纳企业所得税。()