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注册税务师税务代理实务4
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[单项选择]增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费,其计提进项税额的处理是( )。
A. 按邮寄费金额的17%计提进项税额
B. 按邮寄费金额的10%计提进项税额
C. 按邮寄费金额的13%计提进项税额
D. 不能计提进项税额
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[单项选择]以下有关发票开具的说法,错误的是( )。
A. 任何单位和个人不能转借、转让、代开发票
B. 开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章
C. 未经税务机关批准,不能拆本使用发票
D. 不能自行扩大专业发票使用范围
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[单项选择]有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,( )可以作为特殊申请人提出复议申请。
A. 法人和其他组织的主管单位
B. 承受其财产的法人或其他组织
C. 有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织
D. 承受其权利的法人或其他组织
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[单项选择]纳税人税务登记内容发生变化时,应在工商行政管理机关办理变更登记之日起,或经有关部门批准之日起( )内,持相关证件向税务局申请变更税务登记。
A. 15
B. 30
C. 10
D. 45
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[简答题]简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些
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[多项选择]税款征收权包括( )。
A. 依法计征权
B. 核定税款权
C. 纳税审查权
D. 税收保全权
E. 税收强制执行权
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[多项选择]企业变更税务登记的适用范围包括( )。
A. 改变纳税人名称、法定代表人的
B. 改变经济性质或企业类型的
C. 改变注册资金的
D. 因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的
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[单项选择]下列不属于纳税人在申报时,对应税销售额的计算应注意的情况是( )。
A. 销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额
B. 采取折扣方式销售货物,将折扣额另开发票的,是否从应税销售额中减除了折扣额,造成少计应税销售额
C. 将货物交付他人代销是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额
D. 出口货物适用的退税率是否正确
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[多项选择]下列情形中的( )属于税务机关作出的征税行为,应选用必经复议程序申请复议。
A. 征收税款行为
B. 加收滞纳金行为
C. 罚款
D. 审批出口退税
E. 审批减免税
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[单项选择]纳税人委托A厂(增值税一般纳税人)加工应税消费品,已知其原材料成本为 10000元,加工费为1000元,消费税税率为10%,则加工提货环节受托方应代收代缴消费税为( )。
A. 100元
B. 1100元
C. 1222.22元
D. 111.11元
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[简答题](二)
根据下列各自独立的经济业务,作出相关的账务处理如下。
(1)某厂委托湖南橡胶厂加工摩托轮胎400套,该厂提供橡胶5000千克,单位成本为
10元,湖南橡胶厂加工一套轮胎耗料10千克,收取加工费8元,代垫辅料8元。则该厂委托加工摩托车轮胎应纳消费税=400×[(10×10+8+8)/(1-10%)]元×10%=5160元。应纳增值税=[(8+8)×500×17%]元=1360元。则该厂收回轮胎后直接对外销售,其相关的账务应如何处理
(2)某盐厂本月外购液体盐3000吨,每吨含增值税价款60元,液体盐资源税税额为 3元/吨,该盐厂将全部液体盐加工成固体盐1000吨,每吨含增值税售价为500元,固体盐适用资源税税额为30元/吨。
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[多项选择]一般情况下,工业企业“产成品”账户出现贷方余额,可能是由( )造成的。
A. 少转产品销售成本
B. 多转产品销售成本
C. 存在应盘盈的产品
D. 存在应盘亏的产品
E. 完工产品未及时入账
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[简答题](一)
某股份有限公司是中外合资企业,提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2002年2月正式开业运营,当年有关营业税申报情况汇总表如下:
税目经营项目营业额/元税率应纳税额/元服务业
娱东来
运输业旅店
饮食
旅游
其他服务
歌舞厅
游乐场
出租车2000000
3000000
800000
1500000
2800000
5400000
10090005%
5%
5%
5%
20%
20%
3%100000
150000
40000
75000
560000
1080000
30270
2003年2月(该企业尚未进行年度决算),某注册税务师对该公司2002年
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[单项选择]注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况,应重点对( )是否按规定贴花进行检查。
A. 房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证
B. 土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证
C. 商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证
D. 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
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[单项选择]对各种账薄、凭证、表格必须保存( )以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。
A. 5年
B. 8年
C. 10年
D. 12年
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[单项选择]个体、私营业户可自行建账是依据( )。
A. 《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》
B. 《个体工商户会计制度》
C. 《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》
D. 《个体工商户个人所得税年度申报表》
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[多项选择]代为编制会计报表,应该( )。
A. 数字真实
B. 内容完整
C. 全面简明
D. 计算准确
E. 报送及时
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[简答题]简述保险业营业税的审查要点。
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[单项选择]某企业总机构在甲地,分支机构在乙地,其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。
A. 甲地
B. 乙地
C. 各自机构所在地
D. 总机构的上级主管部门所在地
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[单项选择]某纳税人2002年5月18日开业,2003年1月申报缴纳2002年度企业所得税10万元,则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为( )。
A. 2002年1月1日~2002年12月31日
B. 2002年5月1日~2002年12月31日
C. 2002年5月18日~2002年12月31日
D. 2002年6月1日~2002年12月31日
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[单项选择]某企业本月外购原材料并入库,取得增值税专用发票上注明的价款为12000元,增值税额为2040元,数量为10吨,销货方代垫运费2100元,其中包括建设基金500元,装卸费、保险费100元,原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清,下述分录正确的是( )。
A. 借:管理费用 2100 原材料 120000 应交税金——应交增值税(进项税额) 2040 贷:银行存款 16140
B. 借:原材料 12564 应交税金——应交增值税(进项税额) 1962 贷:银行存款 1614
C. 借:原材料 141000 应交税法——应交增值税(进项税额) 2040 贷:银行存款 16140
D. 借:原材料 12339 应交税金——应交增值税(进项税额) 2187 待处理财产损溢 1614 贷:银行存款 16140
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[多项选择]税务代理的基本形式可分为( )。
A. 单项代
B. 多项代
C. 全面代理
D. 常年代理
E. 临时代理
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[多项选择]个体工商户税后列支的费用有( )。
A. 借款利息
B. 个人所得税
C. 各种赞助支出
D. 分配给投资者的股利
E. 合同违约罚款
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[单项选择]注册税务师在审查纳税人发票填开情况时,对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票,在购买方已作账务处理的情况下,以具有购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。
A. 销货退回证明单
B. 增值税交叉稽核单
C. 进货退出及索取折让证明单
D. 外出经营税收管理证明单
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[多项选择]复式账建制的基本要求有( )。
A. 请帮工在2人或5人以下的;从事应税劳务月营业额在5000元至15000元,或者月销售收入在10000元至30000元的;省级税务机关确定应建立简易账的其他情形的个体工商户应设置简易账
B. 个体工商业户有2人以上合伙经营且注册资金达到10万元以上;请帮工5人(含5人)以上;从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上者;省级税务机关确定应设置复式账的其他情形的应建立复式账
C. 个体工商户要建立复式账,复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账,必须使用订本式账簿,其他账薄可根据业务的实际发生情况选用活页账薄。建制要遵循个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法》
D. 建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表、利润表,以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算。简易账薄均采用订本式,建立简易账薄核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同,只是会计核算科目、核算方法要简单许多
E. 凡按定期定额征税的私营企业,各类名为国有、集体实为个体、私营的企业,以及个人承包租赁经营的企业,应按两方的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账,进行财务会计核算
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[单项选择]下列选项中,不属于交通运输企业审查要点的是( )。
A. 审查运输支出、装卸支出等支出类明细账,是否存在以收入直接冲减费用支出,少计收入的现象
B. 审查应付账款、预收账款等科目相应的原始凭证,看有无将已实现的运输收入长期挂账,不作收入处理的现象
C. 有无将应税运营收入记入“营业外收入”、“其他业务收入”账户,少计收入、少缴税款的
D. 审查有关成本费用及往来账户,有无将运输收入直接冲减成本费用少缴税款的现象
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[简答题]利华公司系集体所有制企业,主要生产电器产品,于2002年5月注册开业,同月办理税务登记,从注册开业至2002年8月份,实现销售收入150万元。该公司会计核算制度健全,各种账簿设置齐全,并能按要求对增值税进销项税额、应纳税额进行正确核算,办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全,现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。
注册税务师接受委托后,如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。
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[单项选择]某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品,其关税完税价格为100000元,关税税率为20%,消费税税率为20%,则该批商品进口环节应纳税款为( )元。
A. 40420
B. 50420
C. 75500
D. 55500
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[单项选择]废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )。
A. 某塑料制品厂系增值税一般纳税人,2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等,取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票,按发票上注明金额的10%计算进项税额
B. 某造纸厂系增值税一般纳税人,利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊,根据自制收购凭证上注明的收购金额按10%计算进项税额
C. 某啤酒厂系增值税一般纳税人,直接从饭店收回旧啤酒瓶,开具了从税务机关购领的收购凭证,并按10%计算进项税额
D. 某炼钢厂系增值税一般纳税人,从小规模纳税人处收购钢铁,取得普通发票一张,按普通发票注明金额的13%计算进项税额
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[多项选择]下列有关办理税务登记的做法,正确的有( )。
A. 纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的,应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记,并附送申请报告
B. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起30日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C. 纳税人在办理注销登记后,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件
D. 纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并向迁达地税务机关申请办理税务登记
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[单项选择]纳税人抗税,依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定,构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款( )罚金。
A. 1倍以上5倍以下.
B. 10倍以下
C. 1倍以上3倍以下
D. 5倍以上
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[多项选择]根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定,纳税人在计算房地产开发费用时,对财务费用中的借款利息支出,凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。
A. 金融机构加收的罚息
B. 超过贷款期限的利息部分
C. 超过国家规定上浮幅度的利息支出
D. 按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
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[单项选择]土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格,是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。
A. 现值法
B. 假设开发法
C. 残余法
D. 重置成本法
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[单项选择]某增值税一般纳税人,下列账务处理中正确的有( )。
A. 借:在建工程 贷:原材料 应交税金——应交增值税(销项税额)
B. 借:在建工程 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
C. 借:在建工程 贷:原材料 应交税金——应交增值税(进项税额转出)
D. 借:在建工程 贷:库存商品(产成品)
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[单项选择]下列有关营业税申报纳税的表述错误的是( )。
A. 运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额
B. 融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额
C. 保险企业实行分保险的,可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税,对分保人取得保费收入不再征收营业税
D. 外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表