试卷详情
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注册会计师审计-各类交易和账户余额的审计(一)
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[单项选择]下列( )不属于注册会计师成本会计制度的控制测试。
A. 间接人工成本控制测试
B. 直接材料成本控制测试
C. 制造费用控制测试
D. 生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的
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[单项选择]控制是否适当直接关乎其预防、发现和纠正错报的能力,( )的控制经常在交易初期和记录过程中实施。
A. 检查性
B. 预防性
C. 纠正式
D. 监督性
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[单项选择]注册会计师在确定应收账款的函证时间时,做法不正确的是( )。
A. 项目小组进驻审计现场后,立即进行函证
B. 为减少回函差异,在执行其他审计程序后进行函证
C. 注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
D. 如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
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[单项选择]A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,A注册会计师认为最可能证实的是( )。
A. 计价和分摊
B. 分类
C. 存在
D. 完整性
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[单项选择]下列不属于销售交易的内部控制的是( )。
A. 按月寄出对账单
B. 适当的职责分离
C. 凭证的预先编号
D. 企业注销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存
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[单项选择]在采购与付款循环中,( )是收到商品、资产时所编制的凭证,列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。
A. 验收单
B. 付款凭单
C. 订购单
D. 入库凭证
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[多项选择]典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录有( )。
A. 商品价目表
B. 发运凭证
C. 折扣与折让明细账
D. 库存现金日记账和银行存款日记账
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[单项选择]注册会计师对甲公司进行应收账款的函证时,下列选择的函证对象不正确的是( )。
A. 与债务人发生纠纷的项目
B. 重大关联方项目
C. 小额或账龄较短的项目
D. 可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
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[多项选择]注册会计师针对生产与存货交易的重大错报风险应实施实质性审计程序的目标在于获取关于存货( )认定的审计证据。
A. 存在
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 权利和义务
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[多项选择]固定资产是指同时具有( )特征的有形资产。
A. 非抵押物
B. 使用寿命超过两个会计年度
C. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
D. 使用寿命超过一个会计年度
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[单项选择]( )是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。
A. 材料费用分配表
B. 成本计算单
C. 工薪费用分配表
D. 存货明细账
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[单项选择]注册会计师对甲公司应收账款进行函证时,下列影响函证数量和范围的事项不包括( )。
A. 被审计单位内部控制的强弱
B. 应收账款在全部资产中的重要性
C. 以前期间的函证结果
D. 公司产品的市场前景
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[多项选择]注册会计师在应付账款的实质性程序中,下列情形适合实施函证应付账款程序的有( )。
A. 甲客户应付账款明细账户金额较大
B. 乙客户应付账款的控制风险较高
C. 被审计单位有长期挂账的应付账款
D. 丁客户应付账款在资产负债表日金额不大,甚至为零,但其为被审计单位重要供应商的债权人
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[多项选择]甲注册会计师负责对B单位2011年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
甲注册会计师实施的下列程序中,属于实质性程序的是( )。
A. 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
B. 抽取并检查银行存款付款凭证
C. 函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函
D. 检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致
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[单项选择]注册会计师在了解被审计单位销售业务后认为下列( )事项进行了适当的职责分离。
A. 编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
B. 负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
C. 应收票据的取得、贴现的保管由某一会计人员专门负责
D. 在销售合同订立前,由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
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[多项选择]下列关于应收账款的实质性程序中,取得或编制应收账款明细表的相关审计建议中说法正确的有( )。
A. 检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄划分的准确性
B. 分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时,建议做重分类调整
C. 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
D. 结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额、调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项
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[多项选择]注册会计师对应收账款可以采用的函证方式包括( )。
A. 主动函证
B. 积极函证
C. 消极函证
D. 强制性函证
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[多项选择]对于储存产成品和发出产成品这两项业务活动,下列关于被审计单位的内部控制要求说法正确的包括( )。
A. 产成品入库时,质量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单
B. 产成品出库时,由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单,并将产成品出库单信息输入计算机系统,经仓储经理复核并以电子签名方式确认后,计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对
C. 每月末,生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管审核批准后进行账务处理
D. 产成品装运发出前,由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单,并且,所提取商品的内容与销售订购单一致
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[多项选择]下列( )属于生产与存货循环所涉及的凭证和记录。
A. 材料费用分配表
B. 产量和工时记录
C. 生产指令
D. 工薪汇总表及工薪费用分配表
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[多项选择]审计实务中,注册会计师可以考虑选择( )审计路径实施主营业务收入的截止测试。
A. 以销售发票为起点
B. 以账簿记录为起点
C. 以发运凭证为起点
D. 以签订销售协议为起点
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[简答题]A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下:
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求:
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。
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[单项选择]下列是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一,也是采购交易轨迹的起点的是( )。
A. 编制订购单
B. 付款
C. 请购单
D. 确认与记录负债
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[单项选择]有关注册会计师对甲公司应收账款出具询证函的控制措施中做法不正确的是( )。
A. 回函要求直接寄回会计师事务所
B. 选择大额或账龄较长的项目为函证对象
C. 注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证,也可将两种方式结合使用
D. 寄发询证函,并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款
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[单项选择]注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试,主要目的是为了检查( )。
A. 是否存在过多的销货折扣
B. 主营业务收入的会计记录归属期是否正确
C. 销货退回是否已经核准
D. 年底应收账款的真实性
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[多项选择]注册会计师对X公司2010年财务报表审计时,对存货项目提出的以下审计调整建议中,正确的有( )。
A. 非正常原因造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出
B. 由于管理不善造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出
C. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用由期间费用计入相关产品成本
D. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失
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[单项选择]甲注册会计师在审计乙公司2012年度财务报表时发现,该公司于2010年12月31日购入一项固定资产,其原价为300万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.6万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A. 72
B. 48
C. 71.4
D. 120
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[单项选择]注册会计师为了获取被审计单位销售交易真实性的审计证据,下列实质性程序中最有效的审计程序是( )。
A. 追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
B. 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
C. 复算销售发票上的数据
D. 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
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[单项选择]对于大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,注册会计师应实施的审计程序为( )。
A. 审查所审期间应收账款的回收情况
B. 了解大额应收账款客户的信用情况
C. 审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例
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[多项选择]注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现固定资产的( )项目应通过“固定资产清理”科目核算。
A. 报废的固定资产
B. 出售的固定资产
C. 盘亏的固定资产
D. 损毁的固定资产
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[多项选择]主营业务收入的实质性程序一般包括( )。
A. 实施销售的截止测试
B. 结合对应收账款实施的函证程序,选择主要客户函证本期销售额
C. 确定可接受的差异额
D. 检查销售折扣与折让
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[单项选择]注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是( )。
A. 仓储部门
B. 会计部门
C. 销售部门
D. 验收部门
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[单项选择]存货监盘计划的主要内容不包括( )。
A. 存货监盘的要点及关注事项
B. 存货监盘的目标、范围及时间安排
C. 检查存货的具体方法
D. 参加存货监盘人员的分工
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[单项选择]注册会计师对应收账款进行( )的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
A. 实质性程序
B. 函证
C. 询问
D. 内部控制
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[多项选择]下列( )事项属于注册会计师审计生产与存货交易的实质性分析程序。
A. 比较存货余额和预期周转率
B. 对期末前后发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流,实施截止测试
C. 计算实际数和预计数之间的差异,并同管理层使用的关键业绩指标进行比较
D. 通过询问管理层和员工,调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险,是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险
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[多项选择]以下注册会计师对关联方及其交易实施的相关审计程序中正确的有( )。
A. 检查收款凭证等货款结算单据
B. 检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料
C. 了解交易事项目的、价格和条件,作比较分析
D. 向关联方或有密切关系的主要客户函询,以确认交易的真实性、合理性
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[多项选择]注册会计师在对被审计单位的固定资产实施控制测试时,下列相关说法正确的是( )。
A. 注册会计师应抽取固定资产保险单盘点表,检查是否已办理商业保险
B. 注册会计师应当认识到,明确的职责分工制度,有利于防止舞弊,降低注册会计师的审计风险
C. 注册会计师应当检查该制度是否遵循企业会计准则的要求,是否适应被审计单位的行业特点和经营规模
D. 注册会计师应当认识到,一套设置完善的固定资产明细分类账和登记卡,将为分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助
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[多项选择]针对采购与付款交易的主要重大错报风险实施实质性审计程序的目标在于获取关于( )多项认定的审计证据。
A. 计价和分摊
B. 截止、存在
C. 发生、完整性
D. 权利和义务
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[多项选择]下列审计单位销售交易的内部控制方法正确的有( )。
A. 按季度寄出对账单
B. 充分的凭证和记录
C. 主营业务收入账由记录应收账款账之外的职员独立登记
D. 对凭证预先进行编号,旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账
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[多项选择]注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表的固定资产时发现以下情形,其中应当计提折旧的有( )。
A. 经营租出的固定资产
B. 当月减少的机器设备
C. 闲置的固定资产
D. 已提足折旧仍继续使用的固定资产
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[多项选择]注册会计师在审计特殊销售行为时,下列做法正确的有( )。
A. 分析特定销售回购的实质,判断其是属于真正的销售交易,还是属于融资行为
B. 附有销售退回条件的商品销售,如果对退货部分能作合理估计的,确定其是否在退货期满时确认收入
C. 以旧换新销售,确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入,回收的商品是否作为购进商品处理
D. 出口销售,确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式,确认收入的时点和金额
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[单项选择]注册会计师审计应收账款的目的不包括( )。
A. 确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确
B. 确定应收账款的回收日期
C. 确定应收账款记录的完整性
D. 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
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[多项选择]下列关于销售与收款循环所涉及的主要业务活动的说法正确的是( )。
A. 开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票
B. 对客户信用的调查是整个销售与收款循环的起点
C. 对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的
D. 企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
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[单项选择]注册会计师审计出口销售时,下列有关实质性程序说法正确的有( )。
A. 抽取本期一定数量的发运凭证,审查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致
B. 复核审计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符
C. 应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对,必要时向海关函证
D. 结合对应收账款实施的函证程序,选择主要客户函证本期销售额
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[单项选择]下列关于存货的相关说法错误的有( )。
A. 建筑业的存货主要有采购的原材料、易耗品和配件等、生成的半成品和产成品
B. 存货代表了不同企业的类型和交易或生产流程
C. 贸易业的存货主要有从厂商、批发商和其他零售商采购的商品
D. 存货的计价和相关销售成本都会对利润表和财务状况产生重大的影响
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[单项选择]注册会计师对通过函证无法证实的应收账款应当执行的最有效的审计程序是( )。
A. 实施实质性程序
B. 审查资产负债表日后的收款情况
C. 重新测试相关的内部控制
D. 抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订购单、销售发票副本及发运凭证
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[多项选择]下列属于采购交易的截止测试的有( )。
A. 追踪付款至期后的银行对账单,确定其在期后的合理期间内被支付
B. 选择已记录采购的样本,检查相关的商品验收单,保证交易已计入正确的会计期间
C. 确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序,获取相关交易已记入应付账款的证据
D. 确定期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告,以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码,或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码
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[单项选择]下列关于应收账款的相关说法不正确的是( )。
A. 应收账款的实质性程序包括取得或编制应收账款明细表
B. 企业的应收账款是在销售交易或提供劳务过程中产生的。因此,应收账款的审计应结合坏账风险来进行
C. 应收账款指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权
D. 应收账款余额一般包括应收账款账面余额和相应的坏账准备两部分
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[多项选择]下列关于固定资产审计的相关说法正确的是( )。
A. 固定资产减值准备科目余额反映企业对固定资产计提的减值准备数额
B. 累计折旧科目余额反映企业所有固定资产的原价
C. 固定资产项目余额由固定资产科目余额扣除累计折旧科目余额和固定资产减值准备科目余额构成
D. 固定资产科目余额反映企业固定资产的累计折旧数额
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[简答题]A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2008年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2008年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求:
(1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
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[多项选择]当出现下列( )情形时,注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。
A. 实质性分析程序显示出来预期的趋势
B. 重大错报风险评估为低
C. 需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额
D. 对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析
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[多项选择]注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险,收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。
A. 低估应收账款坏账准备的压力
B. 管理层凌驾于控制之上的风险
C. 舞弊和盗窃的风险
D. 款项无法收回的风险
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[多项选择]注册会计师在审计中应该关注的与主营业务收入确认有着密切关系的日期包括( )。
A. 记账日期
B. 发票开具日期
C. 销售截止测试开始日期
D. 发货日期(服务业指提供劳务的日期)
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[单项选择]甲注册会计师在审计乙公司2011年度财务报表时发现下列事项,其中很可能表明乙公司截止到2011年12月31日固定资产折旧计提不足的是( )。
A. 提取折旧的固定资产账面价值庞大
B. 固定资产保险额大于其账面价值
C. 经常发生大额的固定资产清理损失
D. 累计折旧与固定资产原值比率较大
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[单项选择]甲注册会计师在审计乙公司2012年度财务报表时发现,某台设备账面原值为400000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用4年后提前报废,报废时发生清理费用3000元,取得残值收入8000元。则该设备报废对乙公司当期税前利润的影响额为减少( )元。
A. 32800
B. 51840
C. 80000
D. 46840
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[单项选择]下列有关期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。
A. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况
B. 在存货盘点结束前,再次观察盘点现场
C. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
D. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
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[单项选择]注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。下列审计程序中,乙注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。
A. 以检查固定资产实物为起点,检查固定资产明细账和相关凭证
B. 以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证
C. 观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
D. 询问被审计单位的管理层和生产部门
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[多项选择]下列在生产与存货循环所涉及的主要业务活动的相关做法正确的是( )。
A. 产成品入库,须由仓库部门先行点验和检查,然后签收
B. 产成品的发出须由独立的物流部门进行
C. 为了正确核算并有效控制产品成本,必须建立健全成本会计制度,将生产控制和成本核算有机结合在一起
D. 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料
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[简答题]在对T公司2012年度会计报表进行审计时,G注册会计师负责审计货币资金项目。T公司在总部和销售部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,G注册会计师在监盘前一天通知T公司的会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和销售部库存现金的监盘时间分别设在上午9点和下午2点。监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额,G注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写库存现金盘点表,并在签字后形成工作底稿。
要求:
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。
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[多项选择]注册会计师对甲公司实施累计折旧的实质性程序通常包括( )。
A. 复核本期折旧费用的计提和分配
B. 获取或编制累计折旧分类汇总表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符
C. 确定累计折旧的披露是否恰当
D. 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确
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[单项选择]下列关于存货监盘的说法不正确的是( )。
A. 实施存货监盘可以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据
B. 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定
C. 存货监盘包括观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况
D. 实施存货监盘可以取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任
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[单项选择]下列关于存货审计的相关说法不正确的是( )。
A. 存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目
B. 存货审计,尤其是对年末存货余额的测试,通常是审计中相对简单容易的部分
C. 存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响
D. 实施存货项目审计的注册会计师应具备较高的专业素质和相关业务知识,分配较多的审计工时,运用多种有针对性的审计程序
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[多项选择]下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有( )。
A. 向债务人函证应收账款
B. 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理
C. 检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄划分的准确性
D. 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常
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[简答题]A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在对甲公司2008年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下:
序号 存货名称 财务明细账数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 a产品 35套 30套 30套 2 b产品 27套 25套 27套 3 C材料 1600千克 1600千克 1700千克 4 d材料 1200千克 1200千克 1000千克
(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
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[单项选择]将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立,限制无关人员接近。这些控制与商品的( )认定有关。
A. 完整性
B. 存在
C. 准确性
D. 发生
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[多项选择]A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在设计和实施控制测试时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在测试内部控制的运行有效性时,A注册会计师应当获取的审计证据有( )。
A. 控制是否存在
B. 控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C. 控制是否得到一贯执行
D. 控制由谁执行
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[单项选择]注册会计师在采购与付款循环的审计中,独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账。这检查与采购交易的( )认定有关。
A. 存在
B. 发生
C. 客观性
D. 完整性
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[单项选择]E注册会计师负责审计上市公司A公司2011年度财务报表。在审计银行存款时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师实施的下列程序中,属于实质性程序的是( )。
A. 检查银行存单
B. 核对银行存款日记账与收付款凭证
C. 抽取一定期间的银行存款日记账,检查其有无计算错误,并与银行存款总分类账核对
D. 检查付款的授权批准手续是否符合规定
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[简答题]请分析在销售和收款循环审计、固定资产审计以及存货审计中运用下列分析性复核程序可能发现的潜在错误。
分析性复核程序 可能存在的错误 与以前年度的毛利率比较(按产品品种) 与以前年度的销售退回及折让占毛销售额的比例比较
(按产品类别)将坏账准备占应收账款的比例与以前年度比较 将存货周转率与以前年度比较 将存货的单位成本与以前年度比较 固定资产与全年产品产量的比率与以前年度比较 本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同以前年度
比较比较本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维
护费
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[单项选择]下列针对存货监盘的处理方式不正确的有( )。
A. 由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序,应当实施替代审计程序
B. 因存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点,应当实施替代审计程序
C. 第三方保管或控制的存货可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
D. 第三方保管或控制的存货如对第三方的诚信和客观性产生疑虑,应当以其他审计程序作为函证的替代程序,或作为追加的审计程序
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[多项选择]下列与采购交易测试相关的有( )。
A. 验收商品
B. 编制付款凭单
C. 确认与记录债务
D. 记录现金
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[单项选择]下列属于采购与付款交易主要重大错报风险的是( )。
A. 经营风险
B. 低估费用和应付账款,从而高估利润、粉饰财务状况
C. 交易记录的完整性
D. 管理层凌驾于控制之上,可能导致投资交易未经授权
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[多项选择]某企业在进行付款交易的截止测试,下列做法正确的有( )。
A. 选择已记录采购的样本,检查相关的商品验收单,保证交易已计入正确的会计期间
B. 询问期末已签署但尚未寄出的支票,考虑该项支付是否应在本期冲回,计入下一会计期间
C. 追踪付款至期后的银行对账单,确定其在期后的合理期间内被支付
D. 确定期末最后签署的支票的号码,确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
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[多项选择]注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货,应实施的审计程序有( )。
A. 实施监盘
B. 视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告
C. 对存放于外单位存货,注册会计师通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函
D. 向保管人或债权人函证
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[简答题]甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时,X注册会计师编制了相关工作底稿,部分内容摘录如下:
资料一:
金额单位:万元