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内部审计在治理、风险和控制中的作用-7
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[单项选择]某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。在两年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据
A. 今年每位销售代表的收入比去年高。
B. 年销售额比去年多。
C. 今年新顾客数量与潜在顾客数量的比率比去年高。
D. 今年的单位销售额增长率比去年高。
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[单项选择]以下哪种情况有助于提高内部审计部门和外部审计部门之间的总体审计效率
A. 缩小内部审计的范围,以避免发生潜在的利益冲突。
B. 对同一部门的多次审计被安排在不同时间进行。
C. 在开展外部审计之前,由内部审计部门对各职能部门进行审计。
D. 根据内部审计部门的业务情况缩小外部审计的范围。
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[单项选择]以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述
A. 帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围,以实现业务目标。
B. 确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。
C. 为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认。
D. 确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
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[单项选择]下列______项有关内部审计师和外部审计师关系的表述是不真实的。
A. 内部审计主管负责监督外部审计师的工作
B. 内部审计师和外部审计师之间可以定期会面,讨论共同关心的事情
C. 内部审计师和外部审计师之间的审计报告和管理建议书可以交换
D. 内部审计师可以向外部审计师提供审计方案和工作底稿
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[单项选择]COSO使用者采取以下哪项控制评价过程
A. 单层。
B. 双层。
C. 三层。
D. 四层。
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[单项选择]在以下哪种情况下,首席风险官的职能最有效
A. 作为高级管理层的一员来管理风险。
B. 与直线管理者一起管理风险。
C. 与首席审计执行官一起管理风险。
D. 作为企业风险管理团队的一员来监督风险。
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[单项选择]关于通过内部的“用户对数据”访问控制程序所保护的计算机联机系统的数据安全性,下列陈述中哪一条最准确
A. 对数据的访问是通过限制特定的应用程序只能访问特定的文件来控制的。
B. 对数据的访问是通过限制特定的终端只能调用特定的应用程序来控制的。
C. 数据的安全决定于对用户身份的识别和认证的控制。
D. 使用用户对数据访问控制软件,将消除所有的重大控制薄弱环节。
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[单项选择]内部审计师在预防舞弊方面的职责不包括以下哪项
A. 确定组织的环境是否有助于培养控制意识。
B. 确保不会发生舞弊。
C. 认识到可能发生舞弊的活动。
D. 评价管理层采取的旨在遏制舞弊的活动的有效性。
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[单项选择]在现金控制的审计中,审计人员把抽样的现金收据与每日现金收入日记账总额及每日银行送款回单进行比较,发现以下情况:现金并不是每天都完整地存入银行。通过对现金收入清单的样本比较揭示出每张现金收款清单与现金日记账的金额相等,但与每日银行存款金额不等,而现金收入汇款单中的总额长期以来一直等于银行存款总额。作为支持内部审计师发现的这一审计证据是:
A. 充分但非可信或相关。
B. 充分、可信且相关。
C. 非充分、可信或相关。
D. 相关但非充分或可信。
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[单项选择]审计委员会可以服务于几项重要的目的,有些目的可以使内部审计直接受益。审计委员会对内部审计师提供的最为重要的收益是______。
A. 保护内部审计师的独立性免于管理层的不当影响
B. 审核年度审计计划并监控审计结果
C. 批准审计计划、时间安排、人员配备,并在需要时同内部审计师会面
D. 审核选定的针对公司经营的内部控制程序的副本,并同公司高管会面来讨论它们
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[单项选择]最能证明是否积累了过量存货的证据是:
A. 将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较。
B. 盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较。
C. 审查采购订单。
D. 分析上一季度过量存货报告。
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[单项选择]一位在大气质量问题上很有经验的内部审计师在同环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少,他应当:
A. 将审计范围转变为关注与大气排放相关的活动。
B. 向ESH经理介绍相关知识。
C. 记录这一弱点并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。
D. 把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。
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[单项选择]对于经常进行新产品开发的组织来说,同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中,最适合于该类型组织的结构是:
A. 专家官僚式。
B. 机械式。
C. 矩阵式。
D. 机械官僚式。
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[单项选择]为了避免高级管理层与审计委员会之间的明显冲突,首席审计执行官应当:
A. 向高级管理层和审计委员会沟通所有的业务结果。
B. 通过组织地位加强内部审计活动的独立性。
C. 先与审计委员会讨论所有的报告,再与高级管理层讨论。
D. 要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。.
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[单项选择]企业流程再造是对主要的经济活动进行彻底的分析、基础地再思考以及完全地重新设计,目的是使公司的服务、质量、效率和成本等方面得到重大改善。内部审计人员在参与企业再造时不应:
A. 判断该过程是否得到高级管理层的支持。
B. 建议该过程应考虑的因素。
C. 为新系统制订审计计划。
D. 指导该系统过程的执行。
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[单项选择]考虑到日益恶化的经济环境以及大多数部门可能存在冗员,管理当局要求内部审计部门对人事部门的有效性实施审计。这种审计能否解释冗员的问题
A. 能,因为招聘新员工通常经过了人事和其他部门之间的协商。
B. 能,因为人事部门对所有关键职位和主要职员类型都实施了正式的职位分析。
C. 不能,因为人事部门通常是集中的而其他部门在地理上可能是分散的。
D. 不能,因为职员的规模通常是各个部门在它们的预算约束下决定的。
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[单项选择]内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况
A. 在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时。
B. 内部审计师已报告了所有可疑活动时。
C. 在确认并调查违规交易时。
D. 针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成时。
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[单项选择]在审计中,内部审计师发现一位受重用的员工一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有员工的新发明都属于公司的财产,但部门经理还是原谅了该员工。该内部审计师作出的不报告该员工的行为的决定:
A. 违反了ⅡA的《职业道德规范》。
B. 违反了《标准》中有关报告的规定。
C. 是合理的,因为部门经理已经知道了情况,而且该行为没有违反公司政策。
D. A和B。
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[单项选择]以下哪项不会削弱内部审计师的客观性
A. 利益冲突。
B. 由于缺少审计工作轮换而导致审计业务客户与内部审计师关系密切。
C. 内部审计师有关经营责任暂时性的假设。
D. 适当的情况下依赖外部审计意见。
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[单项选择]以下哪种情况最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的
A. 已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据。
B. 内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
C. 决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊。
D. 某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
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[单项选择]当面临强加的审计范围限制时,首席审计执行官应该:
A. 直到审计范围限制消除后才实施审计。
B. 将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通。
C. 对于审计范围受限的业务要多加审计。
D. 对此审计业务安排更有经验的人员。
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[单项选择]以下哪项内部控制程序能够将滥用公司信用卡的情况减少至最低程度
A. 制定一项关于信用卡发放的限制性政策。
B. 定期对每张信用卡的持续必要性进行审查。
C. 将公司的月度信用卡报表与持卡人的赊账单、费用单据相对照。
D. 将适用于其他费用的控制措施用于信用卡消费支出。
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[单项选择]首席审计执行官被任命参加一项评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人的狩猎场打猎一周。该首席执行官应当:
A. 接受,如果他们双方的时间安排允许的话。
B. 拒绝,鉴于双方的利害冲突。
C. 只要不占用工作时间就可以接受。
D. 询问总会计师这样做是否违背公司的道德规范。
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[单项选择]某专业工程师申请一家高技术公司内部审计活动的一个职位。他是在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后对该职位产生兴趣的。首席审计执行官:
A. 不应该聘用该工程师,因为他不了解《标准》。
B. 尽管该工程师对《标准》缺乏了解,仍可以聘用他。
C. 不应该聘用该工程师,因为他缺乏会计和税务方面的知识。
D. 可以聘用他,因为他从以前对该职位的观察中获得了内部审计方面的知识。
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[单项选择]测试内部控制的审计工作方案应该:
A. 被调整以适用于每种经营活动审计。
B. 通用于各种情况而不必考虑部门具体情况。
C. 通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。
D. 通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作。
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[单项选择]一个内部审计部门的质量保证程序在合理的程度上保证审计工作符合各项应用标准。以下哪项是为了反馈审计部门工作效果而设的
Ⅰ.适当的监督。
Ⅱ.适当的培训。
Ⅲ.内部评价。
Ⅳ.外部评价。
A. Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
B. Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
C. Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。
D. Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
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[单项选择]某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的
A. 组织人员。
B. 组织结构。
C. 组织环境。
D. 组织技术。
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[单项选择]以下哪项最不可能加强内部审计部门的独立性
A. 内部审计部门已制定正式的书面章程。
B. 向审计委员会提交年度内部审计工作计划。
C. 与审计委员会建立直接报告关系。
D. 获得充分资金来源,落实全面审计方案。
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[单项选择]以下哪项不是对中期报告的适当说法
A. 用于沟通需要立即引起关注的信息。
B. 用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况。
C. 在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展。
D. 消除了发出最终的业务报告的必要性。
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[单项选择]每个组织都会经历内部控制失效的情况,在控制失效或者发生舞弊事件的时候,人们经常会问道:“内部审计师到哪里去了”下列哪项导致内控失效的因素说法是错误的
A. 没有与适当的人员沟通所怀疑事项。
B. 没有基于对高风险领域的了解或经验而采用恰当的胜任人员。
C. 没有设计有效的内部审计程序来测试“真实的”风险和正确的控制。
D. 没有根据审计发现或控制缺陷提出职业怀疑并实施控制程序。
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[单项选择]公司的主管人员注意到生产部件可能被盗。因为该公司没有正规的验收部门,因此公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线,并按公司的实际产量付款给供应商的方式。下列哪种陈述能最准确地反映现有的处理过程
A. 只有生产环节已经使用的原材料才付款给供应商,被盗的或供应商尚未发运的材料则不予付款。
B. 由于减少了验收货物的处理程序,因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会。
C. 该生产系统中原材料短缺将通过产量的下降引起管理者的关注。
D. 包括A、B和C。
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[单项选择]内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪一项最有可能具备客观性
A. 与组织加班政策有关的遵循性审计。
B. 与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计。
C. 与营销部门有关的绩效审计。
D. 与薪酬程序有关的财务控制审计。
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[单项选择]内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动
A. 通过现金回收以及类似交易评估控制系统。
B. 评价现金状况的公正性。
C. 评价组织整体内部控制系统的恰当性。
D. 检查旨在保证对经营运作产生指导影响的系统与有关的政策和程序相一致。
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[单项选择]回复内部审计师提出的问题的回函属于:
A. 实物证据。
B. 声明证据。
C. 文件证据。
D. 分析性证据。
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[单项选择]某公司是激光和机器人技术结合方面的开拓者,公司的科学家和工程师们拥有许多专利,他们不断地寻找改进产品和开发新产品的方法,适合这个公司的组织结构形式是:
A. 机械式。
B. 模仿。
C. 有机式。
D. 简单式。
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[单项选择]某新来的助理审计师被派遣参加该机构现金管理业务的审计项目,该审计师并无现金管理方面的经验,而且这次是其第一次参加审计。内部审计部门应采用下列何种方式才符合《标准》关于知识与技能方面的规定
A. 由精通该领域审计的高级审计师严格监督指导助理审计师的工作。
B. 助理审计师开展审计工作、编制审计报告,并交由首席审计执行官详细审阅。
C. A和B均是。
D. A和B均不是。
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[单项选择]某大型金融机构前几年制定并向所有员工发布了公司行为规则。为了向审计委员会提供遵循公司行为规则的最佳情况,下列______项审计方法最好。
A. 全面评价公司行为规则的综合性以及遵循公司行为规则的情况,将有关结果向审计委员会报告
B. 全面评价公司在遵循行为规则的做法,并向审计委员会报告
C. 审核员工在遵循公司行为规范条款方面的活动,并向审计委员会报告
D. 对员工的各项交易情况进行测试,查出违反行为规则的潜在情况
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[单项选择]根据《标准》,以下哪一项对提高内部审计部门的独立性帮助最小
A. 内部审计部门的宗旨、权利和职责以书面形式确定。
B. 由董事会直接任免首席审计执行官。
C. 内部审计部门拥有全面开展审计的充分资金资源。
D. 内部审计部门和董事会之间直接交流信息。
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[单项选择]组织结构与生产技术之间的关系揭示,在使用大规模生产技术的组织中,最好的组织结构是:
A. 有机式,强调宽松的控制和灵活性。
B. 矩阵式,员工既向产品经理报告,也向职能经理报告。
C. 机械式,高度正规化,强调严格的控制。
D. 综合性,强调部门之间的合作。
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[单项选择]一位因公司裁员而在前段时间被解聘的内部审计师,在同行业的另一家公司找到了一份新工作。这位内部审计师向新单位做出的下列______项披露,将构成对ⅡA《道德规范》的违反。
A. 这位审计师在确定新工作的审计优先顺序时,所采用的审计风险方法,在以前的单位使用过
B. 这个新成立的审计部门没有采用概率比率大小(PPS)抽样,这位审计师相信PPS抽样对于新单位实施的各类审计都有优势。这位审计师开展培训课程,按以前单位同样的方式来制定有关表格(forms)实施抽样
C. 这位审计师在以前的单位实施了大量研究来识别针对财务职能管理的“最佳实务”,以此作为审计工作的组成内容。由于多项研究是在家里完成的,没有占用工作时间,因此这位审计师保留了这项研究的多数内容,计划在新单位的财务职能审计中采用这项研究
D. 上述三项都没有违反ⅡA《道德规范》
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[单项选择]某位注册内部审计师(CIA)以非内部审计人员的身份担任采购部经理。这位内部审计师和供应商签订了一份巨额购货合同。该合同中所指产品价格合理、质量和性能都很好。合同签订后不久,供应商向这位审计人员赠送了一份贵重的礼物。下列有关接受礼物的各种评论,______项是准确的。
A. 如果不是商业惯例,应该禁止接受礼物;如果是商业惯例,可以接受
B. 接受这份礼物将违反《道德规范》,应该禁止
C. 由于这位内部审计人员不再担任内部审计师的角色,因此接受礼物只受该公司行为规范的约束
D. 由于赠送礼物是在签约之后,因此接受这份礼物既不会违反《道德规范》,也不违反公司的行为规范
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[单项选择]在有些国家,政府部门已制定了审计标准。比如,美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准,特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的遵循性审计时,审计师应该:
A. 仅受政府审计标准的指导。
B. 仅受ⅡA的标准的指导,因其更具广泛性。
C. 受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导。
D. 遵守ⅡA的标准和任何其他的政府标准。
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[单项选择]为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突,首席审计执行官应当:
A. 向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。
B. 通过组织的地位加强独立性。
C. 将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。
D. 要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。
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[单项选择]内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展:
A. 会损害内部审计师的客观性,在审计师卷入相同业务客户的确认服务时。
B. 会排除确认服务从咨询业务中产生的可能。
C. 应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致。
D. 没有强加同业务客户沟通信息的责任。
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[单项选择]下列______项不是公司董事会的恰当角色。
A. 守护者
B. 治理方
C. 保证人
D. 指导者
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[单项选择]在对某银行的审计中,内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款,这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的,因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系,该审计师应当:
A. 将利益冲突和违规行为告知管理当局,并建议作进一步调查。
B. 将违规行为报告给法规部门,因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。
C. 如果该贷款官员同意采取改正措施,则可以不报告该违规行为。
D. 扩大审计范围,确定贷款官员是否有舞弊行为,并将进一步调查结果向管理当局控告。
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[单项选择]ⅡA《标准》要求内部审计人员定期开展内部复核这项工作。设计这项职能主要服务于______。
A. 审计委员会的需要
B. 内部审计主管的需要
C. 管理层的需要
D. 内部审计人员的需要
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[单项选择]下列______项违反了ⅡA的《道德规范》。
A. 审计师告诉经营部门的朋友对该部门 的预期审计截止日
B. 不像其他雇员,审计师坐飞机总是坐头等舱,以保持其独立性形象
C. 在高层管理者同意下,审计师从被审计方接受了一个礼物,以作为对一个重大的无效率审计发现的奖励
D. 审计师从销售经理那里接受了用于推销宣传的台历