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注册会计师审计83
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[多项选择]为审查被审计单位投资账面余额是否为资产负债表日确实存在的投资,常用的内控测试和交易实质性测试包括( )。
A. 索取被投资企业的投资证明
B. 向投资单位函证
C. 索取或编制投资明细表并与相关账表核对
D. 抽查投资交易是否符合合同或协议
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[判断题]注册会计师对应收账款进行函证时,如果函证结果表明存在审计差异,注册会计师则应进一步扩大函证范围。( )
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[多项选择]实地观察固定资产可以用于( )。
A. 确定固定资产的存在性
B. 了解被审单位的内控制度的薄弱环节
C. 确定固定资产的完整性
D. 验证固定资产的所有权
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[判断题]通过注册会计师考试全科成绩合格后,可取得注册会计师资格。如有两年审计工作经验,即可获准执业。( )
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[单项选择]以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述,正确的是( )。
A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的
B. 注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别,但注册会计师审计作为一种外部审计,在工作中要利用内部审计的工作成果,因此,内部审计是注册会计师审计的基础
C. 从独立性和权威性上来讲,由议会领导的政府审计最为适宜
D. 相对审计客体而言,政府审计和注册会计师审计均为外部审计,都具有较强的独立性,而仅在审计方式上存在较大区别
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[单项选择]注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中,无效的审计证据是( )。
A. 审计业务约定书
B. 管理当局声明书
C. 律师声明书
D. 管理建议书
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[单项选择]如已设立的企业对收到的实收资本及其相关资产、负债尚未按规定进行会计处理,则注册会计师在接受委托进行验资时,应当( )。
A. 拒绝接受验资委托
B. 终止验资业务约定
C. 在验资报告说明段中予以反映并说明理由
D. 在验资报告中予以反映,但应提请被审验单位及时进行会计处理
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[判断题]注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务,并已获取充分、适当的验资证据,其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。( )
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[单项选择]下列不属于注册会计师获取充分、适当的审计证据,得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础的审计程序有( )。
A. 风险评估程序
B. 制定审计计划
C. 控制测试
D. 实质性程序
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[多项选择]注册会计师执行预测性财务信息审核业务,下列观点正确的是( )。
A. 注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见
B. 当对管理层采用的假设的合理性发表意见时,注册会计师不能发表任何保证
C. 如果假设明显不切实际,注册会计师应当拒绝接受委托,或解除业务约定
D. 如果认为预测性财务信息并不适合预定用途,注册会计师应当拒绝接受委托,或解除业务约定
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[简答题]
乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表,审计报告日为2000年3月15日,会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项:
(1)B公司应收C公司,一笔金额较大的货款,在1999年12月31日,C公司经营状况良好,并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日,C公司发生火灾,无力偿还B公司的贷款。
(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同,致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日,经法院一审判决,B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元,B公司决定不再上诉。
(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报,并向公司最高管理层做了汇报。
(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。
要求:
(1)假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾,并于当日实施了必要的审计程序后,应当提请B公司如何处理
(2)假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后,于3月18日实施了追加审计程序,已作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期,并写出两种方式下确定的审计报告日期。
(3)假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报,如不改正,将影响会计报表使用者的判断,乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施
(4)假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现,B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定,其他信息对事实有重大错报,且B公司同意修改,乙注册会计师应当采取什么措施
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[单项选择]有关审证据可靠的下列表述中,注册会计师认同的是( )。
A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据,可靠性较弱
B. 内部证据在外部流转并获得其他单位承认,则具有较强的可靠性
C. 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性
D. 环境证据比口头证据重要,属于基本证据,可靠性较强
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[多项选择]在抽样风险中,导致注册会计师无法达到预期效果的风险有( )。
A. 信赖不足风险
B. 信赖过度风险
C. 错误接受风险
D. 错误拒绝风险
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[判断题]注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查,主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。( )
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[判断题]购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货,无论其是否已验收入库,都必须纳入存货盘点范围。( )
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[单项选择]丙会计师事务所与D公司于2003年1月20日签订了2002年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案应当( )。
A. 至少保存至2013年
B. 至少保存10年
C. 至少保存至2012年
D. 长期保存
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[多项选择]下列各项中,不属于控制程序内容的是( )。
A. 凭证与记录控制
B. 组织结构
C. 交易价值的计量
D. 适当的表述
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[单项选择]注册会计师在接受委托前,后任注册会计师应向前任注册会计师了解( )。
A. 前期重要的会计事项
B. 前期分析性复核的结果
C. 存货盘点计划
D. 有关管理当局品行的情况
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[单项选择]注册会计师为分析被审计单位产品销售的结构和价格的变动是否正常,应运用的分析性复核方法是( )。
A. 比较本期各月各种主营业务收入的波动情况
B. 将本期与上期的主营业务收入进行比较
C. 计算本期重要产品的毛利率
D. 计算重要客户的销售额及其产品毛利率
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[判断题]抽查是指注册会计师在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征。( )
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[单项选择]注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检查( )。
A. 年底应收账款的真实性
B. 是否存在过多的销货折扣
C. 销货业务的入账时间是否正确
D. 销货退回是否已经核准
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[多项选择]下列各项中,表明被审计单位在经营方面存在可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况是( )。
A. 企业人力资源严重短缺
B. 企业存在大量未作处理的不良资产
C. 企业的主导产品不符合国家的产业政策
D. 企业严重违反有关法律、法规或政策
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[多项选择]在确定进一步审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列( )因素。
A. 确定的重要性水平
B. 被审计单位生成相关信息的信息系统的可靠性
C. 评估的重大错报风险
D. 计划获取的保证程度
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[简答题]
注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2003年度会计报表进行审计。在对存货项目进行审计时,决定将存货的截止测试作为一项重要审计程序。请问:
(1)截止测试技术除了可用于存货项目外,还可用于哪些账户
(2)存货截止的主要方法是什么
(3)如何选择存货截止测试的样本
(4)如何判断存货是否正确截止
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[判断题]注册会计师只要依据独立审计准则进行审计,就能发现所有的关联方及其交易。( )
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[多项选择]在执行审计业务时,下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有( )。
A. 曾在被审单位任职,离职已达两年,但未满三年
B. 持有被审计单位发行的公司债券
C. 接受委托,为被审计单位设计内部控制制度
D. 与被审计单位的一名独立董事有近亲关系
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[判断题]律师声明书作为外部证据,可以为被审计单位的期后事项和或有事项提供有力的审计证据,注册会计师不需要其他相关证据就可以根据律师声明书对所含事项发表审计意见。( )
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[单项选择]关于审计证据的下列说法,不正确的是( )。
A. 对于取得实物证据的账面资产,还应就其所有权归属及其价值情况另行审计
B. 由于书面证据是审计证据的主要组成部分,因此可称为基本证据
C. 由于注册会计师应把各种重要的口头证据尽快做成记录,因此口头证据经常变成书面证据
D. 由于环境证据可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境,因此是注册会计师进行判断所必须掌握的资料
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[多项选择]为股票的发行或者上市出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员,违反《证券法》第39条的规定买卖股票的,将受到的处罚包括( )。
A. 依法处理非法获得的股票
B. 没收违法所得
C. 处以所买卖的股票等值以下的罚款
D. 依法追究刑事责任
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[简答题]
简答下列问题:
(1)A公司由于资金紧张,可能无法偿还将要到期的债务,但注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的。A公司已在会计报表上适当披露,注册会计师应出具何种审计意见若A公司拒绝在会计报表附注中充分披露,注册会计师又应发表何种审计意见
(2)B公司的海外主要子公司甲公司系由其他注册会计师审计且无法进行复查,注册会计师在审查B公司时可出具何种审计意见
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[单项选择]注册会计师在对被审单位财务报表审计中,关于资产类账尸余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是( )。
A. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法,以最有效率地获取审计证据
B. 审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序
C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择
D. 注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
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[多项选择]注册会计师对被审计单位管理当局出具的管理建议书中,应明确指出( )。
A. 会计报表审计目的及管理建议书的性质
B. 会计责任与审计责任
C. 内部控制重大缺陷及其影响和改进建议
D. 管理建议书的使用范围及使用责任
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[单项选择]以下与回函结果相关的审计建议中,正确的是( )。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项,全额计提坏账准备
B. 对函证结果相符的应收款项,仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项,根据回函金额调整应收款项
D. 对已经审计确认,但在审计报告日后回函不符,且影响重大的应收款项,提请修正报告期会计报表
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[单项选择]注册会计师通过销售截止测试,最可能发现的问题是( )。
A. 年底应收账款余额不正确
B. 未核准的销货退回
C. 当年未入账的销货
D. 超额的销货折扣
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[单项选择]对间接影响会计报表的违反法规行为,注册会计师的责任是( )。
A. 在审计计划实施过程中予以充分关注并主动去发现
B. 没有责任去充分关注,但对已知悉的必要时应追加审计程序
C. 取消业务约定
D. 发表保留意见
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[判断题]被审计单位管理当局向注册会计师提供的声明书中通常府包括管理当局的相关会议记录。( )
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[简答题]
A注册会计师在审计XYZ公司2007年度会计报表,正在了解XYZ公司及其环境,以便评价风险并安排应对措施,A注册会计师了解到XYZ公司出现以下情况:
(1)新颁布的行业相关法律法规、会计准则、监管规则对XYZ公司经营活动、投资活动和筹资活动可能产生重大影响。
(2)XYZ公司经营活动现金流量连续为负数。
(3)XYZ公司盈利能力或财务状况必须满足上市交易,偿债要求或债务协议的规定的其他要求,否则可能导致退市、特别处理、清偿债务等后果。
(4)XYZ公司管理层的薪酬与公司报表利润挂钩。
(5)XYZ公司2007年度出现大量非常规交易,且拿不到交易对方经审计的财务报表。
(6)XYZ公司2007年度的高层人员、法律顾问有了变动。
(7)XYZ公司管理层过分强调保持或提高公司股票或盈利水平。
(8)非财务主管的管理层过度干涉会计政策的选择或重大会计估计的做出。
要求:
(1)结合A注册会计师了解到XYZ公司的情况,分析舞弊因素。
(2)如果A注册会计师评价XYZ公司舞弊因素后,如何运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险
(3)应对重大错报风险的总体措施有哪些
(4)针对舞弊导致的认定层次重大错报风险,A注册会计师应当考虑如何实施进一步的审计程序
(5)哪些情况注册会计师应当与XYZ公司的治理层进行沟通
(6)注册会计师对舞弊的责任是什么,为什么
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[简答题]
ABC有限责任公司是由甲公司(合资中方,国有企业)、乙公司(合资外方)共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程规定,ABC有限责任公司的注册资本为人民币5000万元;甲公司以房屋及建筑物、土地使用权和专利权出资,价值为3800万元,其中,房屋建筑物作价1500万元,土地使用权作价1000万元,非专利技术作价1300万元;乙公司以进口设备和货币资金(美元)出资,进口机器设备10台,总价值30万美元,货币资金出资120万美元,按合同规定的汇率(RMB8=$1)折算为人民币。投资双方约定:2003年9月30日前一次缴足出资。9月28日甲公司投出房屋及建筑物、土地使用权,固定资产的账面价值5000万元,已提折旧3000万元,土地使用权账面价值500万元,按双方协议1000万元作价入账,非专利技术账面价值80万元,按照双方协议1300万元作价入账。9月29日,ABC有限责任公司收到乙公司进口设备10台,发票价格为30万美元,9月30日,收到乙公司货币资金出资90万美元,按出资当日汇率入账(出资当日汇率均为1:8.25)。
东方会计师事务所接受委托于2003年10月5日对ABC有限责任公司进行了验资。
要求:
(1)指出注册会计师在验资过程中可能发现的问题,并简单说明理由。
(2)如果注册会计师与ABC有限责任公司在注册资本实收情况上存在异议,且无法协商一致,注册会计师应如何处理
(3)注册会计师经过审验,出具了如下验资报告,要求指出其中的不适当之处,并且予以改正。(假定出资金额没有不适当之处)
验 资 报 告
ABC有限责任公司董事会:
我们接受委托,审验了贵公司截至2003年9月30日止申请设立的注册资本实收情况。提供真实、合法、完整的验资资料是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计具体准则——验资》进行的。在审验过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。
根据协议、合同、章程的规定,贵公司申请登记的注册资本为人民币5000万元,由甲公司和乙公司在2003年9月30日前一次缴足。经过我们审验,截至2003年9月30日止,贵公司已经收到全 -
[单项选择]下列各项中,不属于注册会计师审计应收账款和销售的审计目标的是( )。
A. 确定应收账款与销售交易的完整性
B. 估计应收账款的收现期
C. 查明应收账款是否真实存在
D. 查明应收账款和销售记录是否正确
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[判断题]注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时,应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。( )