注册会计师应当充分关注B公司在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，下列不属于财务方面存在疑虑的事项或情况的是( )。
A. 存在债权人撤销财务支持的迹象
B. 发生重大经营亏损
C. 与供应商由赊购变为货到付款
D. 对发生的灾害未购买保险

[多项选择]

(四)ABC会计师事务所在接受I公司2×10年度财务报表审计业务时，委派壬注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

对于I公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有( )。
A. 评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会汁师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B. 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C. 无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D. 重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序

[单项选择]

(七)ABC会计师事务所在2×10年度接受了某些公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在对财务报表特定要素实施审计业务时，确定的重要性与对整套财务报表进行审计相比( )。
A. 相对较低
B. 相对较高
C. 应当相同
D. 无法进行比较

[简答题] ABC会计师事务所接受W公司委托审计其2×10年度财务报表，委派A和B注册会计师进驻W公司。在审计存货项目时，A注册会计师拟采用PPS抽样法测试W公司的存货余额在价格和数量方面是否存在重大错报。当年12月31日共有50000个存货明细账，账面余额为3000000元，A注册会计师确定的可容忍错报为60000元，可接受的误受风险为5%，预计总体错报为0。
表1 PPS抽样风险系数表(适用于高估)

高估错报数量	误受风险
	1%	5%	10%	[多项选择] 每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。 (一)庚注册会计师负责对G公司2×10年度财务报表进行审计。在承接和执行业务时，庚注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在承接业务后出现了下列情形，庚注册会计师同意变更业务类型的有( )。 A. 假定G公司计划上市，但是后来经过一系列审查后发现并不满足上市条件，要求将该项业务变更为财务报表审阅业务 B. 通过审计发现G公司财务报表中存在重大错报，G公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序的业务 C. 预期使用者对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编财务报表业务 D. 通过进一步沟通，了解到G公司仅仅是想要了解内部控制的执行情况，要求将该项业务变更为内部控制审计业务 [简答题] ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其2×10年度财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对20×9年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息： 资料一： (1) W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。 (2) 日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。 (3) 公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×9年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%。 (4) W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难。 (5) W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。 (6) W公司20×9年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在20×9年度审计报告中意见段后增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑，提醒报表预期使用者注意。 (7) W公司20×8年和20×9年的收益水平持续下降，但2×10年度未经审计的净收入比20×9年有大幅上升。 资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况： (1) 2×10年6月30日，W公司于20×8年6月30日从华夏银行借入金额为6000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对 [多项选择] (三)辛注册会计师负责对H公司2×10年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 下列对有关存货审计的理解中，正确的有( )。 A. 由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，可以不对该存货进行监盘 B. 存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性 C. 存货监盘时，在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作 D. 对H公司委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作 [多项选择] (二)注册会计师在对财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请代注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。 注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有( )。 A. 对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准 B. 当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定 C. 为选定的基准确定百分比需要运用职业判断 D. 注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 [多项选择] (六)K公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计，子注册会计师作为本次审计项目负责人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有( )。 A. 确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报 B. 期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用 C. 确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露 D. 确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露 [单项选择] (五)ABC会计师事务所的戊注册会计师负责E股份有限公司(以下简称E公司)2×10年度的财务报表审计业务，在整理审计工作底稿时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是( )。 A. 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 B. 反映不全面或初步思考的记录 C. 存在印刷错误或其他错误而作废的文本 D. 被审计单位提交资料清单 [简答题] ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其2×10年度财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对20×9年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通，以下是A注册会计师了解到的一些主要信息： 资料一： (1) W公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。 (2) 日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。 (3) 公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×9年度，W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元，占原财务报表收入的32%。 (4) W公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难。 (5) W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整。 (6) W公司20×9年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在20×9年度审计报告中意见段后增加了一个强调事项段，表示了对W公司持续经营能力的怀疑，提醒报表预期使用者注意。 (7) W公司20×8年和20×9年的收益水平持续下降，但2×10年度未经审计的净收入比20×9年有大幅上升。 资料二，A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况： (1) 2×10年6月30日，W公司于20×8年6月30日从华夏银行借入金额为6000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后，于2×10年7月份收回了款项。 (2) 直到2×10年4月底，W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，W公司投资400万元于2×10年5月份 [单项选择] (四)丁注册会计师负责对D公司2×10年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。 丁注册会计师了解D公司对业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。 A. 将D公司的业绩与同行业作比较 B. 考虑是否存在舞弊风险 C. 确定D公司的业绩是否达到预算 D. 了解D公司的业绩趋势 [单项选择] 每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 (一)ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。 D公司为A公司的子公司，继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是( )。 A. ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书 B. ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书 C. 改变原审计业务约定书的内容 D. A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书 [多项选择] (五)ABC会计师事务所接受J公司委托审计其2×10年的财务报表，癸注册会计师任项目负责人。癸注册会计师于2×11年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2×11年3月20日。在执行本次审计业务的过程中，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。 癸注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有( )。 A. 2×11年2月1日J公司发生重大诉讼 B. 2×11年2月10日J公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回 C. 2×11年2月15日J公司发行债券 D. 2×11年3月14日开始外汇汇率发生重大变化 [简答题] ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到回函。 注册会计师甲、乙针对债务人N未回函情况应采取哪些措施 [简答题] Y股份有限公司(以下简称Y公司)为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×9年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计Y公司2×10年度财务报表，Y公司20×9年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。 资料一：甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况： (1) 注册会计师在审计过程中发现Y公司在2×10年将自己拥有的一项土地使用权以40000万元转让给A公司；而该土地使用权的公允价格为30000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单，A公司未在其中。 (2) Y公司所在行业20×9年度和2×10年度收入增长幅度分别为10%和12%，Y公司董事会确定的2×10年度销售收入增长目标为20%，Y公司20×9年度收入的增长率为10.5%，2×10年度收入增长率为21%。 (3) Y公司生产的W产品为其主要产品，2×10年初开始原材料价格上涨了50%，Y公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高W产品的售价，年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。 (4) Y公司由于产品质量问题，在2×10年11月被消费者起诉，原告要求赔偿损失费1000万元，Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元，故确认了预计负债100万元，并在附注中披露。但是在向其律师发函时，律师回函表明拒绝提供信息。 (5) Y公司2×10年度更换了销售总监，由于销售条件无法达成，公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。 资料二：甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下： (1) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现 [单项选择] (六)ABC会计师事务所的己注册会计师负责F股份有限公司(以下简称F公司)2×10年度的财务报表市计业务，在业务执行过程中，己注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 为降低执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当( )。 A. 在审计报告的引言段中予以说明 B. 出具带强调事项段的无保留意见的审计报告 C. 出具无保留意见的审计报告 D. 出具标准无保留意见的审计报告 [简答题] ABC会计师事务所某审计小组正在举行异常项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和审计证据的数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，可以采取其他的程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。 请简述一下审计证据的性质。 [单项选择] (三)ABC会计师事务所首次接受委托对C公司2×10年度财务报表进行审计，项目负责人丙注册会计师在对长期借款项目进行审计时发现其明细如下： 贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件 借款用途 甲银行第一营业部 2000万元 20×4年1月～2×11年7月 < A. 取得借款的授权批准文件及合同，检查借款的金额、期限、利率、条件等内容 B. 检查抵押资产的产权及价值 C. 由于长期借款系以往年度形成，因此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计 D. 检查借款费用的会计处理是否正确