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注册会计师(税法)73
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[简答题]某上市公司(制企业)有职工1300人,固定资产原值为600万元,其中:机器设备为400万元,生产用房150万元,非生产用房50万元。2005年度发牛如下业务:
(1)企业全年的产品销售收入为1200万元(不含下面的债务重组情况);
(2)取得国库券的利息收入5万了已;企业债券的利息收入3万元。
(3)已列支的工资总额为205万元,并按此提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费(取得工会经费专用收据);
(4)成本支出500万元(含不能从销项税额中抵扣的进项税额20万元,不含债务重组等情况);
(5)发生期间费用400万元,其中:业务招待费25万元;广告费350万元;借款费用25万元(向非金融机构借款200万元,同类同期的银行贷款利率为5%).
(6)发生营业外支出12万元,包括本期因排污处理不当,被环保部门罚款1万元;向有意进行联营的单位支付赞助费1万元,用于办理联营事务的各项开支。本期向红十字事业捐款10万元,其中有2万元是企业对红十字事业的直接捐赠。
(7)在债务重组过程中,以存货20万元(不含税公允价值25万元,未收到债权人的销项税额)清偿债权人的债权25万元。在一般的股权买卖中,卖出股权100万股,取得收 入150万元,该部分的股权投资成本为100万元。
(8)企业的固定资产折旧在减除残值5%以后,对600万元的固定资产一律按10%的比例汁提了折旧。
除上述资料外,当地政府规定的计税工资标准为人均月,550元;财务制度规定的折旧标 准是机器设备8%,生产用房5%,非生产用房4%,残值减除的比例为5%。
要求:
(1)计算当年的产品销售收入额;
(2)计算当年的应纳税收入总额;
(3)计算当年允许税前扣除的成本支出额;
(4)计算当年允许税前扣除的期间费用;
(5)计算当年允许税前扣除的营业外支出额;
(6)计算当年允许税前扣除的折旧费;
(7)计算当年允许税前扣除的计税工资和“三项经费”;
(8)计算当年的应纳税所得额;
(9)计算当年应纳的企业所得税。
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[单项选择]关于外商投资企业和外国企业取得的下列所得,可不计入应纳税所得额的是 ( )。
A. 外商投资企业经批准,以房屋向其他企业投资,投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额
B. 外商投资企业兼营投资业务,从被投资方分回的税后利润
C. 外国企业转让其在中国境内投资的股权
D. 外国企业在境内设立的机构转让其所持有的海外股取得的净收益
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[判断题]我国现行税法规定,融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的,征收增值税,未转移给承租方的,不征收增值税。()
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[判断题]纳税人被列入非正常户超过六个月的,税务机关可以宣布其税务登记证件失效,但其应纳税款的仍然要追征。( )
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[简答题]李某从事个体运输业务,2005年有关经营情况如下:
(1)当年取得运输收入200000元,运输成本50000元;
(2)当年实际支付工资96000元,其中业主工资每月2000元,雇工工资每月1000元,共有雇工6名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月500元,投资者扣除费用为每月800元);并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费16800元(工资费用及提取的“三项经费”本题中未计人运输成本费用);
(3)提取风险准备基金12万元;
(4)提取业务招待费10万元,已列支;
(5)对外进行投资,取得分回的股息20000元;
(6)从某企业借款20万元资金周转,偿付利息2.6万元,而银行贷款利率为10%;
(7)一辆货车在运输途中发生车祸,损失达80000元,由于已投保,保险公司进行了赔偿,赔偿金额为45000元;
(8)缴纳营业税等经营税费合计为22000元;
(9)通过民政部门向贫困地区捐赠5000元。
要求:根据上面的资料,按下列顺序回答问题
(1)计算李某税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数;
(2)计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数;
(3)计算该李某税前可以扣除的捐赠限额;
(4)计算李某2005年的生产经营所得额;
(5)计算李某2005年应纳的个人所得税。
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[单项选择]某县一家公司地处县城,建筑面积95000平方米,土地使用证书确认的占用土地面积 25000平方米。由于经营规模扩大,年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地6000平方米,公司按其当年开发使用的3000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为( )。
A. 50000元
B. 52000元
C. 56000元
D. 62000元
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[单项选择]张某是自由撰稿人,2006年张某的一篇小说在某国发表,取得稿酬折合人民币 40000元,并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元,同年从该国取得利息收入折合人民币2000元,按该国税法规定缴纳了个人所得税300元;当年,张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖,取得拍卖收入50000元。2006年张某应在我国缴纳个人所得税( )元。
A. 8000
B. 9900
C. 20000
D. 8080
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[判断题]单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目,按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保,不退还已缴纳的个人所得税税款。( )
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[判断题]股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对多时而发生的股权转让,应按规定缴纳印花税。()
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[单项选择]租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间作为完税价格的是( )。
A. 以海关审定的租金
B. 以海关审定的留购价格
C. 按照一般进口货物估定完税价格
D. 货物成交价格
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[简答题]某城市内资日化企业为增值税一般纳税人,注册资本1000万元,职工年均1000人,主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售,2005年度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库,支付购货的运输费100万元,保险费和装卸费50万元,取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票,专用发票获得税务机关认证;
(2)生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;
(3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票。取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;
(4)“投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元,其中取得国库券利息收入30万元,从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元),从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%);
(5)发生销售费用800万元,其中:含广告费500万元;发生财务费用200万元,其中:1月1日向关联企业签订生产性借款合同,记载借款金额800万元,借期1年,支付利息费用64万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用700万元,其中:含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元);全年实发工资总额1100万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,企业能提供工会经费的拨缴款收据;
(6)当年10月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86万元是运输费用转入的成本),当月取得了保险公司赔款10万元;11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。
(消费税税率30%,人均月计税工资标准800元)
要求:按下列顺序回答问题:
(1)请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加;
(2)计算该企业2005年实现的应税收入总和;
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;
(4)计
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[单项选择]某非标准条包装卷烟每包25支,每条12包,不含增值税调拨价每标准条70元,则该卷烟每标准箱消费税额为( )。
A. 5900元
B. 5400元
C. 5250元
D. 3650元
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[多项选择]下列项目中,不应征收营、爬税的是( )。
A. 金融机构往来利息收入
B. 人民银行对金融机构的贷款业务
C. 人民银行对企业贷款业务
D. 金融机构出纳长款收入
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[判断题]提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。( )
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[单项选择]某化工企业,某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30%),支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家,取得含税收入55万元。为此工业企业( )。
A. 需要缴纳消费税4.5万元
B. 需要缴纳消费税1.67万元
C. 需要缴纳消费税0.9万元
D. 不需要缴纳消费税
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[单项选择]对新办的独立核算的从事咨询业.信息业.技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,可以享受的企业所得税税收优惠是( )。
A. 第1年减半征收所得税
B. 第1年免征所得税
C. 第1年至第2年减半征收所得税
D. 第1年至第2年免征所得税
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[判断题]对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税。( )
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[判断题]跨省开采的油田,其生产的原油在油井所在地缴纳资源税。 ( )
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[判断题]为鼓励外国投资者来华从事创业投资,自2003年3月1日起,外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围,可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。()
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[判断题]承受与房屋相关的汽车库所有权的,应征收契税。 ( )
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[多项选择]房地产开发企业加扣20%费用的计算基数是( )。
A. 房地产开发费用
B. 房地产开发成本
C. 地价款
D. 按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费
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[判断题]海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时,不能放行货物。()
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[判断题]从保税区销往区外的进口货物,以海关审定的价格估定完税价格计征关税。( )
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[多项选择]按照企业所得税的有关规定,下列关于亏损弥补的表述正确的是( )。
A. 投资方不得弥补联营企业的亏损
B. 被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,不得用兼并企业的所得弥补
C. 企业进行股权重组,在股权转让前尚未弥补的经营亏损,不得由股权重组后的企业弥补
D. 应税项目所得不足弥补以前年度亏损的,免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损
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[判断题]契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。()
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[判断题]企业发生的存货盘亏.毁损.报废等所相关的增值税进项税金,应视为企业的财产损失,在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。( )
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[多项选择]根据我国现行税法,下列各项中,可以免征城镇土地使用税的有( )。
A. 公园内附设的茶社用地
B. 供电部门的输电线路用地
C. 港口的露天堆货场用地
D. 市政街道绿化用地
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[单项选择]某小型企业2005年向其主管税务机关申报收入110万元,成本、费用及销售税金共计 120万元,全年亏损10万元。经审核,成本、费用真实,收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%,该小型企业2001年应缴纳的企业所得税为( )。
A. 7.26万元
B. 7.92万元
C. 9.07万元
D. 9.90万元
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[多项选择]A公司外购一批货物6000元,委托B公司加工,支付加工费1000元。货物加工好收回后,A公司将这批货物直接对外销售,开出的增值税专用发票上的价款为8000元。假设A、B公司均属于一般纳税人,并取得增值税专用发票,根据以上所述,以下各种说法正确的有( )。
A. A公司应当缴纳增值税170元
B. A公司应当缴纳增值税340元
C. B公司应当缴纳增值税
D. B公司不须缴纳增值税
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[单项选择]我国现行税法规定,对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件,如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚,就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。
A. 500
B. 1 000
C. 2 000
D. 5 000
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[多项选择]下列项目中属于税务行政诉讼的原则有( )。
A. 人民法院特定主管原则
B. 合法性审查原则
C. 起诉不停止执行原则
D. 由税务机关负责赔偿的原则
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[单项选择]某铜矿2002年11月开采铜矿石50000吨,全部对外销售。该铜矿属于三等矿,单位税额为每吨1.4元,则其本月应纳的资源税为( )。
A. 2.8万元
B. 4.2万元
C. 4.9万元
D. 7万元
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[单项选择]土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照( )计算征收。
A. 税务机关确定的价格
B. 扣除项目金额不得扣除的原则
C. 成交价格加倍,扣除项目金额减半的办法
D. 房地产评估价格
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[简答题]某中外合资生产性外商投资企业,2006年初设立并开始生产经营,当年产品销售收入 3000万元,各项成本费用3100万元,企业当年向税务机关申报亏损100万元。当地税务机关经查账发现以下问题:
(1)进口原材料系由合资企业外方提供,每吨价格1000元,可经调查核实外方销售给其他国家的企业却为每吨800元,本年合资企业共计使用进口原材料600吨;出口产成品由外方负责在国际市场销售,销售单价4000元,而国际市场价格4500元;
(2)在管理费用中,一次列支全部开办费40万元,被环保部门处以罚款10万元,列支交际应酬费15万元;
要求:请依据外商投资企业和外国企业所得税法,指出该企业2006年度出现亏损的原因,并对企业经营成果进行调整,正确计算该企业应纳所得税额。 (企业所得税税率 30%,地方所得税税率3%)
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[多项选择]下列各项中,应当征收增值税的有( )。
A. 医院提供治疗并销售药品
B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C. 商店销售空调并负责安装
D. 汽车修理厂修车并提供洗车服务
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[多项选择]关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的有( )。
A. 某纳税人实行总分支机构统一核算,总机构年销售额1800万元,为一般纳税人,分支机构(非商业企业)年销售额28万元,分支机构可以申请认定为二般纳税人
B. 某零售商店财务核算健全,年销售额110万元,可以申请认定为一般纳税人
C. 某普通个人销售旧汽车4辆,年销售额196万元可以向税务局申请人定为一般纳税人
D. 某个体工商户年销售建筑材料237万元,可以向省税务局申请认定为一般纳税人
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[简答题]某房地产开发公司2005年开发商品房对外出售,具体情况如下:
(1)按转让产权合同取得收入4000万元;
(2)支付取得土地使用权的金额800万元;
(3)开发成本1500万元;
(4)开发费用250万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为10%);
要求:根据上述核算资料,计算:
(1)该公司应缴纳营业税、城建税、教育费附加;
(2)该公司应缴纳印花税;
(3)该公司应缴纳土地增值税;
(4)该公司应缴纳企业所得税。
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[多项选择]在应税凭证上未贴少贴印花税票,或已贴印花税票未注销或未划销的,按以下办法 ( )处理。
A. 税务机关追缴其不缴、少缴的税款
B. 税务机关同时追缴其滞纳金
C. 并处50%以上,5倍以下罚款
D. 也可以处50%以上,5倍以下罚款
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[多项选择]根据企业所得税的有关规定,以下说法正确的是( )。
A. 纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的,税务机关核定扣除金额
B. 中介机构查补的收入,可以作为业务招待费计算扣除限额的基数
C. 任何企业房屋出租收入都作为业务招待费计算限额的基数
D. 房地产预售收入作为业务招待费计算扣除限额的基数
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[单项选择]下列税种中,属于地方政府固定收入的是( )。
A. 消费税
B. 资源税
C. 城建税
D. 契税
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[简答题]某外国企业在中国境内设有A、B两个营业机构,A机构适用的企业所得税税率为 30%,B机构适用的企业所得税税率为15%,经税务机关审核批准,由A机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位:万元):
(1)2004年度A机构实现利润200万元,其中国库券转让收益5万元;B机构当年亏损 100万元,年内被税务机关罚款10万元;
(2)2005年度A机构实现利润100万元,其中国库券利息收入3万元;B机构实现利润 200万元,年内直接无偿资助非关联科研机构开发经费30万元;
(3)该外国企业转让其在中国境内某外商投资企业的股权取得转让收入1 000万元,投资成本为600万元,收入款项由A机构兑换外币后汇出。
要求:分别计算A机构2004年和2005年应该合并申报缴纳的企业所得税(A、B机构所在地均免征地方所得税);
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[单项选择]某1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山,8月份开采铁矿石5000吨,销售4000吨,适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为( )元。
A. 33600
B. 56000
C. 22400
D. 28000
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[多项选择]下列各项中,符合消费税有关规定的是( )。
A. 纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税
B. 纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关中报纳税
C. 纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天
D. 因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不可直接抵减应纳税额
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[多项选择]在同一税种中,采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。
A. 消费税
B. 营业税
C. 关税
D. 印花税
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[单项选择]按现行规定,在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。
A. 企业用于对外投资的借款利息
B. 房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息
C. 企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息
D. 企业从关联方借款金额超过其注册资本50%以上的部分的利息
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[单项选择]某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售,该房评估价格为30万元,缴纳的相关税费为2万元,售价为52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。
A. 3.2
B. 6.4
C. 8
D. 7.3
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[单项选择]某作家2006年在一家晚报上连载某小说半年,前三个月报社共支付稿酬2000元;后三个月报社共支付稿酬4000元。后因小说反响较大,出版社予以出版,支付该作家稿酬 50000元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。
A. 8960
B. 7804
C. 6272
D. 5430
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[判断题]对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,同时退还。()
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[判断题]房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税;产权出租的,由承租人缴纳房产税。( )
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[单项选择]印花税最高税率为( ),最低税率为( ),按定额税率征税的每件( )。
A. 2‰,0.05‰,5元
B. 5‰,0.05‰,5元
C. 4‰,0.05‰,5元
D. 1‰,0.05‰,5元
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[多项选择]进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。
A. 进口人支付的与进口货物有关的特许权费用
B. 进口人负担的与该货物视为一体的容器费用
C. 进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用
D. 进口人进口机械后发生的安装、维修费
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[单项选择]下列项目中需要征收资源税的是( )。
A. 生产开采黄金矿石
B. 生产销售生理盐水
C. 生产销售汽油
D. 进口金属矿石
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[多项选择]纳税人自产的应税消费品用于( ),应当缴纳消费税。
A. 在建工程
B. 连续生产应税消费品
C. 集资
D. 赞助
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[简答题]某生产企业(一般纳税人)出口兼内销,产品为化妆品。2005年被认定为免、抵、退企业。 2005年5月发生以下业务:
(1)自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。
(2)销售给某外贸企业一批化妆品,开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元,税金 510万元。
(3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元,支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元,支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元,上期留抵的进项税额 20万元,支付销货运费取得运输发票上注明的运费8万元,公路建设基金4000元,运输保险费100元。
另知上述外贸企业收购的货物中60%外销,离岸价格为2500万元人民币,其余部分内销,收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。
根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%,增值税税率17%,假设退税率为15%)
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[多项选择]下列项目符合房产税规定的有( )。
A. 基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
B. 事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年
C. 居民有两处以上住房的,只对其中一处免征房产税
D. 高校后勤实体自用房免征房产税
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[单项选择]某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4月份购进各种零配件价值5000元,五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当厂月销售额为70000元,该商店当月应纳增值税税额( )元。
A. 2692.31
B. 4200
C. 3350
D. 11050
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[单项选择]李某为一家公司的营销经理,月工资4400元,由于营销业绩显著,2006年8月份被公司以工作考察为由派往东南亚国家旅游。免收旅游费8000元以作为奖励;当月李某还取得保险赔款3000元。李某2005年8月应缴纳个人所得税( )。
A. 2175元
B. 1495元
C. 1575元
D. 1785元