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注册会计师会计32
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[单项选择]某煤矿(一般纳税企业)12月份将自产的煤炭150吨用于辅助生产,该种煤炭的市场售价为每吨300元,生产成本为每吨260元,适用增值税税率为17%,资源税税率为3元/吨,则企业会计处理时计入辅助生产成本的金额为( )元。
A. 39450
B. 46080
C. 46650
D. 47100
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[单项选择]债权人甲企业与乙企业协商,进行债务重组,乙企业将所欠货款650万元用银行存款10万元和一台设备偿还全部债务,该设备账面原价700万元,已提折旧100万元,乙企业对该设备计提了减值准备80万元,公允价值为600万元。甲企业对该应收账款计提了坏账准备30万元。根据上述资料,甲企业因此项债务重组的损失为( )元。
A. 235
B. 191
C. 10
D. 40
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[多项选择]下列说法中正确的有( )。
A. 上市公司与关联方之间确认为收入的事项,在确认收入时,必须满足收入的确认条件,如果未满足收入的确认条件的,则不应确认为任何收入
B. 如果上市公司与关联方之间出售资产的,实际价格低于或等于所出售资产或转移债权账面价值的,仍按有关企业会计制度的规定进行会计处理
C. 收购未纳矿产资源补偿费矿产品的企业,收购时代扣代缴的矿产资源补偿费计入存货成本
D. 企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时,应付债券账面价值逐期增加,应负担的利息费用也随之逐期增加
E. 企业应定期复核固定资产的折旧方法,如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,则应改按新的折旧方法计提折旧,对于固定资产折旧方法的变更,作为会计估计变更处理
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[多项选择]甲公司2006年度发生的下列交易或事项中,应采用未来适用法进行会计处理的有 ( )。
A. 因出现相关新技术,将某专利权的摊销年限由10年改为5年
B. 将发现以前滥用会计估计形成的,秘密准备予以冲销
C. 因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降,将其折旧由10年改为5年
D. 通过变更合同将经营租赁固定资产核算方法改为融资租赁固定资产的核算方法
E. 出售某子公司部分股份后对其不再具有重大影响,将长期股权投资由权益法改按成本法核算
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[单项选择]甲公司2004年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期一年,合同总收入3000万元,最初预计合同总成本2400万元,至2004年12月31日,实际发生成本2040万元,预计还将发生成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2004年度应确认的劳务收入为( )万元。
A. 3000
B. 2550
C. 2400
D. 2040
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[单项选择]A企业7月初“原材料”科目余额120000元,“材料成本差异”科目借方余额7500元, 7月16日委托加工物资发出材料计划成本12000元;7月18日购进材料实际成本32500元,计划成本31000万元;7月20日收回加工物资,实际成本与入库计划成本均为14000元;7月末材料成本差异的余额是( )元。
A. 6750
B. 8280
C. 8250
D. 6780
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[单项选择]按照《我国合并会计报表暂行规定》的规定,下列说法中正确的是( )。
A. 母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本,母公司应编制合并会计报表
B. 母公司拥有A公司50%的股份,A公司拥有B公司100%的股份,则B公司应纳入母公司的合并范围。
C. 母公司拥有A公司60%的权益性资本,拥有B公司25%的权益性资本;A公司拥有 B公司40%的权益性资本。则B公司应纳入母公司的合并范围
D. 对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围
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[多项选择]按现行企业会计制度规定,下列说法中正确的有( )。
A. 企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入应收账款,并按规定计提坏账准备
B. 企业持有的未到期的应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,不应将其账面余额转入应收账款,但应计提相应的坏账准备
C. 企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备
D. 建造合同预计总成本超过合同预计总收入时,应将预计损失立即确认为当期费用
E. 建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的,按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入
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[多项选择]母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为10%,2004年初内部应收账款余额为450万元,本年末内部应收账款余额为315万元,在连续编制合并会计报表的情况下,2004年就该项内部应收账款计提的坏账准备编制的不正确抵销分录为 ( )。(单位:万元)
A. 借:管理费用 13.5 贷:坏账准备 13.5
B. 借:坏账准备 13.5 贷:管理费用 13.5
C. 借:坏账准备 45 贷:年初未分配利润 45 借:坏账准备 13.5 贷:管理费用 13.5
D. 借:坏账准备 45 贷:年初未分配利润 45 借:管理费用 13.5 贷:坏账准备 13.5
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[简答题]俊杰股份有限公司(以下简称俊杰公司)及库克股份有限公司(以下简称库克公司) 2001年至2002年投资业务的有关资料如下:
(1)2001年11月1日,俊杰公司与库克公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:
①俊杰公司收购库克公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)部分股份,所购股份占B公司股份总额的40%;收购价款为2250万元;②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效;③俊杰公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。该股权转让协议签订时,库克公司持有B公司股份总额的80%;假定库克公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额,也未发生减值;对B公司长期股权投资发生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。库克公司对B公司长期股权投资的账面价值为3480万元,其中投资成本3000万元,损益调整400万元,股权投资准备80万元。
(2)2001年12月1日,该股权转让协议分别经俊杰公司和库克公司临时股东大会审议通过。至俊杰公司2001年度财务会计报告批准对外报出前,俊杰公司尚未支付收购价款,股权划转手续尚在办理中。2001年12月1日,B公司的股东权益总额为4725万元。
(3)2001年度,B公司实现净利润450万元,其中B公司12月实现净利润75万元。除净利润外,B公司的股东权益未发生其他变动(下同)。
(4)2002年1月1日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。
(5)2002年4月1日,俊杰公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向库克公司支付了股权收购价款2250万元。假定俊杰公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。
(6)2002年度,B公司实现净利润300万元。其中,1月至3月份实现净利润450万元。
(7)2002年12月31日,俊杰公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为2000万元。
要求:
(1)确定俊杰公司收购B公司和库克公司转让B公司股权交易中的“股权转让日”。
(2)编制库克公司对B公司长期股权投资及股权转让日相关会计分录。
(3)编制俊杰公司股权转让日相关会计分录。
(4)编制2002年末俊杰公司计提长期投资减值准备的会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单
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[单项选择]A企业2004年11月1日借款7500万元用于固定资产建造,借款利率为12%,5年期,借款时发生的辅助费用为75万元(金额较大)。A企业2005年1月1日开始建造,2005年2月1日支出1500万元,2005年5月1日支出3000万元,2005年12月1日支出3000万元,工程于2006年3月31日达到预定可使用状态。2005年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。如按年计算借款费用,该固定资产的入账价值为( )万元。
A. 7500
B. 8055
C. 7980
D. 8625
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[单项选择]某股份有限公司在中期期末和年度终了时,按单项投资计提短期投资跌价准备,在出售时同时结转跌价准备。2004年6月10日以每股22.5元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)购进某股票20万股进行短期投资。6月30日该股票价格下跌到每股18元;7月20日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股21元的价格将该股票全部出售。2004年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。
A. 18
B. 30
C. 48
D. 60
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[多项选择]企业根据经批准的股权分置方案,上市公司股权分置改革相关会计处理正确的有( )。
A. 以送股或缩股的方式取得的流通权,以成本法核算该项长期投资的,应当按照送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值,借记“股权分置流通权”科目,贷记“长期股权投资”科目
B. 认购权证持有人行使认购权,要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的,企业应按照实际支付的金额,借记“股权分置流通权”科目,贷记“银行存款”科目
C. 以一定价格发行认购权证方式取得的流通权,应按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“应付权证”科目
D. 认购权证持有人行使认购权,要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的,应按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额,借记“应付权证”科目,按照实际支付的金额,贷记“银行存款”科目,按其差额,借记“股权分置流通权”科目
E. 以一定价格发行认沽权证方式取得的流通权,应按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“应付权证”科目
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[单项选择]认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时,企业应按照收到的价款,借记“银行存款”科目,按照行权价低于股票市场价格的差额,借记“股权分置流通权”科目,按照减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值,贷记“长期股权投资”科目,按其差额,贷记或借记的科目是( )。
A. 营业外收入
B. 财务费用
C. 投资收益
D. 应付权证
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[单项选择]A公司为购建固定资产于2004年1月1日取得2年期借款800万元,年利率6%;同年7月1日又取得一年期借款400万元,年利率5%。假设无其他借款,则2004年计算的专门借款加权平均年利率为( )。
A. 6%
B. 5.8%
C. 5.67%
D. 5%
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[单项选择]某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元,已提折旧 100万元,扩建生产线时发生扩建支出200万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元,可收回金额为1250万元。该生产线新的原价应为( )万元。
A. 1250
B. 1300
C. 1290
D. 1205
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[单项选择]2002年1月4日甲公司股东大会作出决议,决定建造厂房。为此,甲公司于2004年2月10日向银行专门借款5000万元,年利率为5%,款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月16日,甲公司从乙公司购入一块建房用土地使用权,价款8000万元,要求在3月底之前支付。3月19日,厂房正式动工兴建。3月26日,甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批,价款900万元,当日用银行存款支付。3月31日,支付购买土地使用权价款,并计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出,则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。
A. 3月16日
B. 3月19日
C. 3月26日
D. 3月31日
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[单项选择]在确定业务分部时,对“产品或劳务的性质”这一因素,正确的说法是( )。
A. 对于其性质完全不同的产品或劳务,只要其风险、回报率相同,就应将其划分到同一业务分部
B. 对于其性质完全不同的产品或劳务,只要其回报率相同,就应将其划分到同一业务
C. 对于生产的产品和提供的劳务性质相同者,无论其风险、回报率及其成长率是否接近,都应将其划分到同一业务分部之内
D. 对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者,通常其风险、回报率可能较为接近,一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内
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[多项选择]下列各项中,正确的表述是( )。
A. 企业于会计期末所估计的存货跌价损失一定会对当期损益产生影响
B. 确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额
C. 如果期末存货计价过高,说明本期收益可能高估,反之,则会引起本期收益低估
D. 存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等,不包含按照一定方法分配的相关费用
E. 为特定客户设计产品发生的设计费也应计入存货成本
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[多项选择]下列项目中,不应计入产品成本的有( )。
A. 独立销售机构人员的工资
B. 医务福利部门人员的工资
C. 生产技术人员的工资
D. 职工食堂炊事人员的工资
E. 车间核算员的工资
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[多项选择]对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时,企业应当计入管理费用的有( )。
A. 由于自然灾害造成的存货毁损净损失
B. 由于核算差错造成的存货盘亏净损失
C. 由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失
D. 由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失
E. 由于管理不善造成的存货盘亏净损失
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[单项选择]某股份有限公司2004年4月1日,以1473万元的价款购入面值为1500万元的债券,进行长期投资。该债券系当年1月1日发行,票面年利率为6%,期限为3年,到期一次还本付息。为购买该债券,另发生相关税费共计6.75万元(假定未达到重要性要求)。该债券折价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为( )万元。
A. 73.02
B. 81
C. 47.25
D. 74.25
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[多项选择]下列有关交易或事项表述中,符合现行会计制度规定的是( )。
A. 按照我国会计制度规定,企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权,都应当作为无形资产核算
B. 在编制比较会计报表时,对于比较会计报表期间的重大会计差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目,视同该差错在产生的当期已经更正;对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整
C. 在采用递延法时,如果企业已知本期发生的时间性差异在今后转回时的所得税率,应按照今后转回时的所得税率计算其对所得税的影响金额,不按照当期的所得税率计算确认递延税款金额
D. 会计实务中,如果不易分清会计政策变更和会计估计变更,则应按会计估计变更进行会计处理
E. 当某项无形资产已被其他新技术等所替代,并且该项无形资产已无使用价值和转让价值时,应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益
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[简答题]甲、乙、丙三个公司均为上市公司、增值税一般纳税企业,适用的增值税税率均为17%。各年度均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下:
(1)2002年1月1日甲公司以1200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1000万股普通股,每股面值为1元)。
(2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”账户为2000万元,“资本公积”:账户为200万元,“盈余公积”账户为50万元,“利润分配——未分配利润”账户为250万元。
2002年3月5日,乙公司股东大会同意由董事会提出的利润分配预案,即每10股派现金股利0.5元,合计分配现金股利100万元,股权登记日为2002年4月25日。乙公司2001年度财务会计报告中未计提应付股利。
乙公司2002年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外,无其他变动事项。乙公司 2002年一季度实现净利润80万元。
(3)2002年3月29日,甲公司与丙公司达成债务重组协议:甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产,抵偿所欠丙公司债务900万元,不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600万元,该项固定资产的公允价值为200万元,已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。
(4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算,并按10年平均摊销股权投资差额;2002年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值为10万元,采用年数总和法计提折旧,2002年末对该项固定资产计提减值准备20万元。
(5)2002年7月1日,乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1000万元、票面年利率为4%,到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务;转换时,乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1040万元,市值为1250万元,全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。
(6)2002年度乙公司累计实现净利润400万元,其中1~3月实现净利润80万元,4~6月份实现净利润120万元。
2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议:向投资者分配现
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[多项选择]下列各种会计处理方法,体现谨慎原则的做法是( )。
A. 固定资产采用年数总和法计提折旧
B. 长期股权投资期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价
C. 在物价持续下涨的情况下,发出存货采用先进先出法计价
D. 企业研究和开发无形资产过程中的研究费用,于发生时计入当期管理费用
E. 长期股权投资采用成本法核算
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[单项选择]企业在委托其他单位代销商品在收取手续费代销方式下,商品销售收入确认的时间是 ( )。
A. 发出商品日期
B. 受托方发出商品日期
C. 收到代销单位的代销清单日期
D. 全部收到款项