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注册税务师税法(Ⅰ)类-增值税(三)
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[多项选择]自2007年7月1日起,实行新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。下列说法正确的有( )。
A. 实行限额增值税即征即退政策
B. 实际安置残疾人每年可退增值税的限额,按当地最低工资标准的5倍确定
C. 实际安置残疾人可退增值税限额,每人每年最高不得超过3.5万元
D. 实际安置残疾人可退增值税限额,每人每年最低不得低于2万元
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[多项选择]某炼油厂(隶属中国石油化工集团公司)为增值税一般纳税人。2006年1月生产无铅汽油1800吨,生产柴油2400吨,按生产计划将自产无铅汽油56吨用于生产溶剂油;本月销售无铅汽油1560吨,不含税单价为3120元/吨;销售柴油1750吨,不含税单价为2750元/吨;销售溶剂油96吨(汽油类),不含税单价为3160元/吨;由本厂非独立核算的汽车队为企业送货取得的运输收入28650元;本月购进生产材料取得的增值税专用发票上注明的增值税为876760元,购进材料发生的运费支出9500元(已取得税务机关认定的运输发票),已验收入库。则该企业税务处理正确的有( )。
A. 本月应纳增值税878127.47元
B. 本月应纳消费税654401.6元
C. 本月应纳增值税823858.02元
D. 本月应纳消费税638856元
E. 本月应纳消费税682227.2元
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[多项选择]单位和个人提供的下列劳务,应征增值税的有( )。
A. 汽车的修配
B. 房屋的修理
C. 受托加工的白酒
D. 房屋的装潢
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[多项选择]依据增值税的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有( )。
A. 个体经营者以外的其他个人
B. 从事货物零售业务的小规模企业
C. 从事货物生产业务的小规模企业
D. 不经常发生应税行为的企业
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[单项选择]某个体工商户将一辆使用过的原值为8000元的摩托车出售,取得收入4160元,其正确的税务处理是( )。
A. 缴纳80元的增值税
B. 不缴纳增值税
C. 缴纳240元的增值税
D. 缴纳160元的增值税
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[单项选择]增值税的理论增值额的含义是( )。
A. V+M
B. C+V+M
C. M
D. V
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[单项选择]下列各项中,属于增值税即征即退政策范围的是( )。
A. 新型墙体材料产品
B. 利用煤矸石生产的电力
C. 校办企业生产的用于本校教学的产品
D. 在原料中掺有不少于30%的煤矸石生产的水泥
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[多项选择]关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理,下列说法中正确的有( )。
A. 新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前,按小规模纳税人管理
B. 对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业,实行辅导期一般纳税人管理
C. 纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为不高于6个月
D. 对小型商贸企业,增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过1万元
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[单项选择]增值税专用发票实行最高开票限额管理。按照规定,下列说法不正确的是( )。
A. 最高开票限额是依申请的行政行为
B. 申请最高开票限额时,需填报《最高开票限额申请表》
C. 税务机关审批最高开票限额实行书面核查
D. 最高开票限额是指单位专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度
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[单项选择]某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者。下列税务处理中正确的是( )。
A. 将该批货物视同销售计算销项税额,其进项税额符合条件的可以抵扣
B. 该批货物不计算销项税额,不得抵扣该批货物的进项税额
C. 该批货物不计算销项税额,但可以抵扣其进项税额
D. 将该批货物视同销售计算销项税额,并且不得抵扣其进项税额
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[多项选择]按照现行成品油零售加油站增值税规定,下列说法正确的有( )。
A. 成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理
B. 加油站售卖加油卡取得的货款,按规定征收增值税
C. 加油站售卖加油卡取得的货款,不征收增值税
D. 加油站以收取加油凭证销售成品油,不得开具专用发票
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[单项选择]下列货物销售,适用17%税率的是( )。
A. 某罐头厂生产鱼罐头销售
B. 某蛋禽厂加工松花蛋销售
C. 某自来水公司生产自来水销售
D. 某煤气公司生产煤气销售
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[多项选择]国际上实行增值税的国家对出口产品大多数采用零税率的做法,其主要作用有( )。
A. 避免出口产品和劳务双重征税
B. 鼓励出口商品以完全不含税价格进入国际市场
C. 限制进口商品
D. 促进实行增值税的国家之间的贸易发展
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[单项选择]下列各项中不应视同销售货物并计算销项税额的是( )。
A. 企业将自产的货物作为福利发给个人
B. 企业将自产的货物作为礼品赠送给客户
C. 企业将部分外购的生产用钢材用于扩建厂房
D. 企业将自产的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者
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[单项选择]下列销货行为中,可以按销售差额作为增值税计税销售额的是( )。
A. 折扣销售并开在同一张发票上
B. 以旧换新销售
C. 还本销售
D. 以物易物销售
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[多项选择]享受增值税即征即退增值税优惠的单位,其主营业务应达到全部业务收入的50%以上,主营业务中不包括( )。
A. 生产销售消费税应税货物
B. 直接销售外购货物(含商业批发)
C. 提供修理、修配业务
D. 销售委托外单位加工的货物
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[多项选择]下列销售行为,不征增值税的有( )。
A. 销售机器
B. 销售服装
C. 销售不动产
D. 邮政部门销售邮票
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[单项选择]下列企业属于增值税一般纳税人,但可按6%征收率征税的企业是( )。
A. 机械厂销售机器设备
B. 外贸公司出口一批服装
C. 自来水公司销售自来水
D. 煤矿企业销售煤炭
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[多项选择]未按规定保管专用发票和专用设备,包括( )。
A. 未设专人保管专用设备
B. 未经查验,擅自销毁专用发票基本联次
C. 未按要求存放专用发票
D. 未将全部专用发票抵扣联装订成册
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[单项选择]专用发票经认证,不得作为增值税进项税额抵扣凭证,税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具的情形有( )。
A. 重复认证
B. 无法认证
C. 密文有误
D. 列为失控专用发票
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[多项选择]增值税法规定,视同销售的货物也要征收增值税。这一规定的主要目的有( )。
A. 保证增值税专用发票传递的不中断
B. 平衡自制与外购货物的税收负担
C. 简化扣除划分问题
D. 堵塞征管漏洞,防止偷税
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[多项选择]增值税专用发票的开具范围,下列说法正确的是( )。
A. 一般纳税人在境内提供应税劳务,应开具专用发票
B. 商业企业一般纳税人零售的服装、鞋帽等消费品,均不得开具专用发票
C. 除另有规定外,销售免税货物不得开具专用发票
D. 出口货物,可开具专用发票
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[单项选择]为减轻各地税务机关相互之间传递专用发票遗失信息的工作量,对发生被盗、丢失专用发票的纳税人,要求统一刊登“遗失声明”的报刊是( )。
A. 《经济日报》
B. 《中国税务》杂志
C. 《中国税务报》
D. 《税务研究》杂志
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[多项选择]下列行为中,属于视同销售货物应征增值税的行为有( )。
A. 委托他人代销货物
B. 销售代销货物
C. 将自产的货物分给职工做福利
D. 将外购的货物用于非应税项目
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[单项选择]下列行为,应征增值税的是( )。
A. 邮政部门销售的集邮商品
B. 银行开办的融资租赁业务
C. 典当业的死当物品销售
D. 邮政部门发行报刊
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[单项选择]某商业企业为增值税一般纳税人,2006年3月外购货物50万元,增值税专用发票注明税款为8.57万元,当月销售货物40万元;4月份外购货物20万元,增值税专用发票注明税款为3.4万元,当月销售货物70万元。销售货物均适用17%的税率,则该商业企业 2006年4月应纳增值税为( )万元。
A. 10.2
B. 6.8
C. 8.5
D. 1.7
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[多项选择]供电企业在销售电力产品时,以发出电量当天作为纳税义务发生时间的有( )。
A. 采取直接收取电费结算方式向企业单位销售电力产品
B. 采取预收电费结算方式向企业单位销售电力产品
C. 将电力产品用于非应税项目
D. 采取直接收取电费结算方式向居民个人销售电力产品
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[多项选择]某商场为增值税一般纳税人,为甲企业代销某品牌产品,甲企业不含税给付价为30元/件,对外不含税售价为30元/件,每销售一件产品,按销售价格收取2%的手续费。该商场2003年7月共销售甲企业产品3800件,月末将代销清单交给甲企业,甲企业按规定开具了增值税专用发票,该发票已通过税务机关认证,货物增值税税率为17%。下列说法正确的有( )。
A. 该商场本月应纳增值税为0元
B. 该商场本月应纳增值税为19380元
C. 该商场本月应纳营业税为114元
D. 该商场本月应纳营业税为0元
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[多项选择]下列关于增值税纳税人纳税义务发生时间的表述正确的有( )。
A. 委托其他纳税人代销货物,在收到代销清单以前收到货款的,为收到代销单位销售的代销清单的当天
B. 委托其他纳税人代销货物,在收到代销清单以前收到货款的,为收到货款的当天
C. 委托其他纳税人代销货物,对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款 的,为收到代销单位销售的代销清单的当天
D. 委托其他纳税人代销货物,对发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,为发出代销商品满180天的当天
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[单项选择]销售散装粮食白酒这笔业务应纳的消费税为( )元。
某酒厂为增值税一般纳税人,2006年10月发生如下业务:
(1)销售粮食白酒三笔,款项存入银行。
品 种 数量(吨) 单价(含税) 金额(元)
粮食白酒(瓶) 10 24570 245700
粮食白酒(瓶) 5 22230 111150
粮食白酒(瓶) 20 21060 421200
(2)销售散装粮食白酒一批,数量3吨,含税单价每吨4680元,收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒一批,数量6吨,含税单价每吨2340元,其中外购薯类白酒3吨,含税价共计4680元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨,含税单价24570元,换取酿酒所用原材料245700元。
(5)该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨,粮食由委托方提供,发出材料成本51000元,增值税专用发票上注明的加工费6000元,用银行存款支付,收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨,含税单价35100元/吨,当月全部销售(受托方没有同类酒精的销售)。
(6)本厂生产的瓶装粮食白酒10吨,3吨用于馈赠,7吨用于职工福利(每吨含税市场价格为22230元)。
根据以上资料回答下列问题:
A. 6500
B. 5800
C. 6000
D. 3000
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[多项选择]下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述,正确的有( )。
A. 纳税人用以物易物方式销售货物,双方都必须作购销处理
B. 纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),按新货物的同期销售价格确定销售额
C. 纳税人以折扣方式销售货物,若将折扣额另开增值税专用发票,可从销售额中减除折扣额
D. 纳税人以还本方式销售货物,不得从销售额中减除还本支小
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[多项选择]实行增值税即征即退优惠政策的项目有( )。
A. 自行开发生产的软件产品
B. 以次小薪材为原料加工的综合利用产品
C. 大中小学课本
D. 新华通讯社的机关报
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[单项选择]某电器生产企业自营出口自产货物,2006年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为( )。
A. 0
B. 6万元
C. 9万元
D. 15万元
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[单项选择]某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售录音机,旧录音机作价1234元,取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为( )元。
A. 670.7
B. 850
C. 1029.3
D. 1204.28
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[单项选择]
某无线电厂为增值税一般纳税人,2006年10月份有关经营情况如下:
(1)销售情况:
①销售收录机一批给本市百货大楼,其不含税价为40万元,按不含税价15%给予折扣,开在1张专用发票上,注明折扣后的销售额为34万元,税额5.78万元;
②销售给某市电器商场(增值税一般纳税人)音响设备5套,单价1.2万元/套;
③销售给某大型宾馆音响设备6套,开出普通发票,单价1.4万元/套,另外收取安装费 0.5万元;
④销售旧小轿车1辆,取得收入5万元,账面原值为15万元。
(2)购进货物和劳务情况:
①购入电子元器件一批,取得增值税专用发票,购进金额33万元,注明增值税税额 5.61万元;
②购入基建用木材一批,取得增值税专用发票,购进金额1.6万元,注明增值税税额 0.272万元;
③购入汽车一辆,取得专用发票,购进金额15万元,注明增值税税额2.55万元;
④支付生产用电费,取得增值税专用发票,购进金额1.1万元,注明增值税税额0.187万元。
(3)其他业务:
①本厂新建多功能厅领用音响设备两套,本月该厂同类音响含税售价为1.4万元/套;
②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台,每台收取优惠价160元。经查该厂同类产品不含税单价为220元/台。
根据上述资料回答下列问题:
A. 9.586
B. 30.58
C. 9.996
D. 9.848
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[单项选择]对安置残疾人的单位,可实行限额即征即退增值税办法。下列说法正确的是( )。
A. 适用促进残疾人就业税收优惠与适用下岗再就业税收优惠一并享受
B. 实际安置残疾人人数不得低于10人,才可享受优惠政策
C. 实际安置的残疾人占本单位职工总数不得低于20%
D. 向残疾人实际支付的工资不得低于当地工资标准的90%
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[单项选择]专用发票初始发行后,哪个信息变化,应向主管税务机关申请注销发行( )
A. 开票限额
B. 税务登记代码
C. 购票限量
D. 购票人员密码
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[单项选择]执法部门依法拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物品,拍卖收入如数上缴财政,其正确的税务处理是( )。
A. 征收营业税
B. 征收增值税
C. 不征税
D. 既征营业税又征增值税
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[多项选择]某工厂(增值税一般纳税人)2006年4月发出一批材料委托甲企业加工,5月份加工完毕并验收入库,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金3.4万元,6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目,账面成本50万元(无同类产品售价),8月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。
A. 5月进项税3.4万元
B. 6月销项税8.5万元
C. 6月销项税9.35万元
D. 8月进项税3.4万元
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[多项选择]一般纳税人凭( )领购增值税专用发票。
A. 发票领购簿
B. 税务登记证
C. IC卡
D. 经办人身份证明
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[单项选择]某喷雾器厂(增值税一般纳税人)2006年3月生产销售农用喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元(零配件已验收入库)。则该厂3月份应纳增值税为( )万元。
A. 4.25
B. 4.4
C. 4.55
D. 6.8
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[多项选择]增值税专用发票作废,需要具备的条件有( )。
A. 销售方未抄税且未记账
B. 购买方未经认证的发票
C. 收到退回的发票联、抵扣联时间超过销售方开票当月
D. 购买方认证结果为“专用发票代码、号码认证不符”
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[多项选择]甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张无法支付货币资金,经双方协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述不正确的是( )。
A. 甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B. 乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额
C. 甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D. 甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额
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[单项选择]关于增值税一般纳税人销售免税货物专用发票开具问题,下列表述正确的是( )。
A. 销售免税货物,一律不得开具专用发票
B. 销售免税货物但放弃免税权的企业,也不得开具专用发票
C. 若省级以上税务机关另有规定,销售免税货物可开具专用发票
D. 销售免税货物不得开具专用发票,除非法律、法规及国家税务总局另有规定
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[多项选择]下列混合销售,属于征收增值税的有( )。
A. 企业生产铝合金门窗并负责安装
B. 批发企业销售货物并实行送货上门
C. 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D. 电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务
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[单项选择]某家电零售企业本月销售某型号25寸彩电200台,每台零售价3200元。上月售出的同型号彩电,本月退货4台(上月每台零售价3300元),货已退给厂家,办妥退货手续,并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为( )元。
A. 90747.45
B. 91073.51
C. 91131.62
D. 106624
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[多项选择]享受残疾人就业增值税优惠政策的条件规定有( )。
A. 依法与安置残疾人签订有1年以上劳动合同,且实际在岗工作
B. 月实际安置的残疾人人数多于10人
C. 具备安置残疾人上岗工作的基本设置
D. 月平均安置的残疾人占在职职工总数10%以上
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[多项选择]自2002年1月1日起,实行按4%的征收率减半征收增值税的项目有( )。
A. 销售自己使用过的,售价超过原值的机动车
B. 销售自己使用过的,售价未超过原值的机动车
C. 销售自己使用过的,不低于原值的固定资产
D. 销售自己使用过的化妆品
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[多项选择]增值税与其他流转税种相比,其优点有( )。
A. 调节的中性
B. 税负的公平性
C. 收入的有效性
D. 征管的严密性
E. 保护本国经济,参与世界竞争
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[单项选择]视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是( )。
A. 平衡各类经营方式的税收负担
B. 纳税人计税简便
C. 税务机关征收简便
D. 符合同际惯例
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[多项选择]废旧物资回收经营单位享受免征增值税的税收优惠,必须具备的条件有( )。
A. 财务会计核算健全,能够提供准确的税务资料
B. 有固定的经营场所及仓储场地
C. 经工商行政管理部门批准,从事废旧物资回收经营业务的单位,其中包括个体经营者
D. 经工商行政管理部门批准,从事废旧物资回收经营业务的单位,但不包括个人和 个体经营者
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[单项选择]某外贸进出口公司进口一批小汽车,到岸价格为2000万元,关税税额为2000万元,小汽车适用增值税税率为17%,消费税税率为5%,则该公司应纳增值税为( )万元。
A. 680
B. 375.79
C. 1395.79
D. 715.79
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[单项选择]按照中部地区扩大增值税抵扣范围的规定,确定新增增值税基数正确的是( )。
A. 新增增值税税额不足抵扣的,未抵扣的进项税不得结转
B. 当年新增增值税税额是指当年实现应缴增值税超过上年应缴增值税部分
C. 纳税人发生固定资产进项税,实行按月退税,年底清算的办法
D. 应缴增值税累计税额含税务机关查补的税款
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[单项选择]某商场(增值税一般纳税人)2003年5月购进一批货物,当月取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元,5月支付60%货款,6月购进货物入库,7月支付另外 40%货款,8月该批购货全部售出,则该商场85000元进项税额准予抵扣的时间为( )月。
A. 5
B. 6
C. 7
D. 8
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[多项选择]目前允许凭非增值税专用发票计算抵扣进项税额的有( )。
A. 购进免税农产品
B. 生产企业一般纳税人从废旧物回收经营单位购进废旧物资
C. 购进固定资产
D. 工业企业一般纳税人购进原材料支付的运输费用
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[多项选择]关于代开、虚开增值税专用发票的处理,下列表述正确的有( )。
A. 对代开专用发票,应全额补征税款
B. 对虚开专用发票,应差额补征税款
C. 对纳税人取得的代开专用发票,可抵扣进项税额,不再予以处罚
D. 对纳税人取得的虚开专用发票,不得抵扣进项税额,并按偷税予以处罚
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[多项选择]促进残疾人就业增值税即征即退办法的规定,正确的有( )。
A. 实行限额即征即退
B. 按月办理退还增值税
C. 按月或按季办理退还增值税
D. 当年纳税额不足退还的,可结转以后年度退还
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[多项选择]按照现行增值税规定,一般纳税人取得的发票,符合抵扣期限规定,可以从销项税额中抵扣的进项税额有( )。
A. 2003年7月1日,从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票
B. 2003年8月3日,从小规模纳税人取得的税务机关代开的手写版增值税专用发票
C. 2003年8月2日,从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票
D. 2003年7月1日,从一般纳税人取得的防伪税控增值税专用发票
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[单项选择]某增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进免税农业产品,其正确的税务处理是( )。
A. 不抵扣其进项税额
B. 按6%的扣除率计算抵扣进项税额
C. 按10%的扣除率计算抵扣进项税额
D. 按13%的扣除率计算抵扣进项税额
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[单项选择]某单位采取折扣方式销售货物,折扣额单独开发票,增值税销售额的确定是( )。
A. 扣除折扣额的销售额
B. 不扣除折扣额的销售额
C. 折扣额
D. 加上折扣额的销售额
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[单项选择]商业企业一般纳税人零售的物品可以开具专用发票的是( )。
A. 烟酒
B. 食品
C. 化妆品
D. 劳保专用鞋帽
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[单项选择]申请享受促进残疾人就业税收优惠政策的纳税人,需向税务机关提出减免税申请。有关这一规定的表述不正确的是( )。
A. 福利企业向税务机关申请减免税前,应向当地民政部门提出福利企业的认定申请
B. 盲人按摩院向税务机关申请减免税前,应向当地残联提出认定申请
C. 《残疾人证》由残联、民政部门进行审核
D. 申请认定的单位向认定部门交纳必要费用后,向主管税务机关提出减免税申请时不再交纳费用
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[多项选择]有下列( )行为的,经税务机关责令限期改正而仍未改正的,不得领购开具专用发票。
A. 虚开专用发票
B. 借用他人专用发票
C. 未能准确核算进销项税额
D. 未按规定开具专用发票
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[多项选择]划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。
A. 销售额达到规定标准
B. 经营效益好
C. 会计核算健全
D. 有上级主管部门
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[单项选择]增值税一般纳税人销售货物,适用13%税率的是( )。
A. 销售图书
B. 销售钢材
C. 销售化妆品
D. 销售机器设备
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[多项选择]菜单位外购如下货物,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。
A. 外购的固定资产
B. 外购货物用于免税项目
C. 外购货物用于集体福利
D. 外购货物用于无偿赠送他人
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[多项选择]增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但下列费用不包括在价外费用的有( )。
A. 向买方收取的手续费
B. 向买方收取的销项税额
C. 受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款
D. 同时符合两个条件的代垫运费:①承运部门的运费发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的
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[单项选择]符合福利企业条件的用人单位,在向税务机关提出申请减免税前,应向哪一个部门提出福利企业的认定申请( )
A. 残疾人联合会
B. 民政部门和残疾人联合会
C. 民政部门
D. 直接向税务部门提出申请
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[多项选择]关于促进残疾人就业增值税优惠政策的单位的资格认定,下列说法正确的有 ( )。
A. 安置残疾人超过25%的单位,可直接向税务机关申请减免税
B. 符合福利企业条件的单位,在残疾人人数、比例符合规定情况下,应当首先向县级以上民政部门提出福利企业认定申请
C. 盲人按摩机构在申请减免税前,应向当地县级残疾人联合会提出认定申请
D. 集中安置残疾人的用人单位,应向县级民政部门和残联提出认定申请
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[多项选择]经认证,有下列( )情形的,不得作为进项税的抵扣凭证,税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具专用发票。
A. 无法认证
B. 纳税人识别号认证不符
C. 专用发票代码、号码认证不符
D. 失控专用发票
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[单项选择]下列混合销售行为中,应当征收增值税的是( )。
A. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋
D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水
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[单项选择]某汽车厂为增值税一般纳税人,2006年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆,不含税单价为12万元/辆,同时负责运输,取得运费收入0.5万元/辆;将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程;本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,支付价款300万元、增值税51万元,支付购货运费15万元,取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税( )万元(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。
A. 457.14
B. 493.32
C. 459.61
D. 372.52
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[单项选择]某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本为18万元,同类产品成本利润率为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( )万元。
A. 18
B. 19.44
C. 19.8
D. 27
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[单项选择]下列行为中,属于增值税征税范围的是( )。
A. 供电局销售电力
B. 房地产开发公司销售房屋
C. 歌舞餐厅提供餐饮服务
D. 咨询公司提供中介服务
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[多项选择]依据增值税的有关规定,允许抵扣的货物运费金额包括( )。
A. 发货票上注明的运费
B. 发货票上注明的建设基金
C. 随同运费支付的装卸费
D. 随同运费支付的保险费
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[多项选择]专用发票的初始发行,是指主管税务机关将一般纳税人的下列( )信息载入空白金税卡和IC卡的行为。
A. 工商登记代码
B. 开票限额
C. 购票限量
D. 开票机数量
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[单项选择]购进玉米允许抵扣的进项税额为( )元。
某制药厂为增值税一般纳税人,2006年4~6月份发生如下业务:
(1)4月5日,销售药品价款10万元(不含税),贷款及税款已经收到;
(2)4月7日从某农场购进玉米收购凭证上注明数量100吨,单价1000元,款已经付清,玉米验收入库;
(3)4月13日收购农民个人玉米50吨,单价1020元,开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”,玉米验收入库;
(4)4月20日销售药品一批,价值20万元(不含税),货物已经发出,款尚未收到;
(5)5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨,单价1240元,取得普通发票;
(6)5月15日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税),制造成本15万元,合同约定分三期收款,发货时收取货款和税款的50%,其余货款和税款6、7月两月等额收回,5月份收到货款8万元;
(7)5月19日,销售药品一批,销售额100万元(不含税),支付运输部门运费2000元,货款存入银行,取得运费票据;
(8)5月21日,购入原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为20万元,税款3.4万元,款项已付,原材料入库;
(9)5月25日,上月发出货物被退回一部分(药品不符),有关证明齐全,价税合计 58500元,药品入库;
(10)6月12日,把一批药品销售给医院,价款12万元,税款2.04万元,货物已经发出,款项已经收到;
(11)6月20日购入玉米10吨,取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨,付款并入库;
(12)6月30日盘点原材料,4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨,成本17748元。上月赊销药品,本月未收到货款及税款。
根据上述资料回答下列问题:
A. 19630
B. 20995
C. 16465
D. 21801
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[单项选择]某啤酒厂为增值税一般纳税人,当期销售啤酒80万元(已开具增值税专用发票),包装物押金为5.85万元。已知包装物已逾期尚未归还,则该厂当期应申报的销项税额为 ( )万元。
A. 12.47
B. 13.6
C. 14.45
D. 14.59
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[多项选择]促进残疾人就业增值税优惠政策中,下列规定正确的有( )。
A. 兼营按规定享受增值税和营业税优惠的单位,可自行选择退还增值税或减征营业税
B. 促进残疾人就业增值税优惠政策可与军转干部就业的优惠政策同时享用
C. 安置残疾人的增值税退税最高限额为当地平均工资标准的6倍
D. 对安置残疾人的单位,按实际安置人数,限额即征即退增值税的办法
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[单项选择]下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的有( )。
A. 某商店为厂家代销服装
B. 某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费
C. 某企业将外购的水泥用于基建工程
D. 某企业将外购的床单用于职工福利
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[多项选择]自2004年7月1日起,国家在东北老工业基地试行消费型增值税,其政策规定为( )。
A. 购进固定资产允许抵扣
B. 为固定资产支付的运输费用可以抵扣
C. 外购的不动产可以抵扣
D. 用于矿井建设的材料、设备可以抵扣
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[多项选择]下列项目,属于免税的有( )。
A. 农业生产者销售自产的玉米
B. 药厂销售避孕药品
C. 药厂销售使用过低于原值的设备
D. 机械厂销售农机零配件
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[单项选择]关于货物运输业发票抵扣的规定,下列说法正确的是( )。
A. 从2003年11月1日起,提供货物运输劳务的纳税人必须经认定方可开具货物运输业发票
B. 增值税一般纳税人取得的由代开票单位代开的货物运输业发票不得抵扣进项税额
C. 纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,应自开票日起30日内申报抵扣
D. 货运发票未分别注明运费和杂费的,按60%核定比例计算抵扣
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[单项选择]下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。
A. 生产过程中出现的报废的在产品
B. 校办企业生产本校教具的外购材料
C. 校办企业生产用于对外销售的教学仪器外购材料
D. 生产企业用于经营管理的办公用品
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[单项选择]关于专用发票的认证管理,下列说法正确的是( )。
A. 一般纳税人注销税务登记后,可自行处置其专用设备
B. 被缴销的纸质专用发票应退还纳税人
C. 认证相符的专用发票可作为记账凭证,可退还给销售方
D. 一般纳税人注销税务登记后,结存未用的纸质专用发票自行销毁
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[单项选择]某工厂(增值税一般纳税人)2006年4月购进免税农产品一批已入库,支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元,另缴纳的农业特产税5000元,为该货物支付的运费500元(有运输发票),该项业务准允抵扣的进项税额为( )元。
A. 5835
B. 7835
C. 6035
D. 6050
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[单项选择]按照中部地区扩大增值税抵扣范围的规定,下列说法正确的是( )。
A. 纳税人外购的不动产属于抵扣范围
B. 不得抵扣的进项税等于固定资产原值乘以适用税率
C. 总机构准予抵扣的进项税不得低于当年清缴增值税税额
D. 享受增值税即征即退的纳税人,其进项税可以采取退税方式
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[单项选择]采用预收货款方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为( )。
A. 收到预收款的当天
B. 货物发出的当天
C. 货物送达购货方的当天
D. 签订购销合同的当天
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[单项选择]
某服务公司2006年2月发生如下经济业务:
(1)接受某单位委托安排劳动力,取得用工单位支付的价款共计80万元,其中,应支付的工资和社会保险费70万元,住房公积金1.2万元;
(2)以200万元从银行购入某企业债券,2006年2月将其卖出,取得收入280万元;
(3)提供中介服务取得服务收入100万元,此项业务发生支出70万元;
(4)提供咨询服务同时兼营复印和销售复印纸,共取得收入45万元,其中咨询费30万元,销售复印纸收入15万元;
(5)派单位职工到境外参加劳务,取得劳务收入40万元;
(6)借款给某关系单位,取得资金占用费20万元。
根据上述条件回答下列问题:
A. 0.132
B. 4
C. 0.5
D. 3.94
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[多项选择]专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次包括( )。
A. 抵扣联
B. 核销联
C. 发票联
D. 记账联
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[单项选择]促进残疾人就业增值税优惠政策,下列说法正确的是( )。
A. 自2007年1月1日起全国实施
B. 实行无限额即征即退政策
C. 实行跨年度待转办法
D. 实行按月退还增值税办法
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[多项选择]防伪税控系统是指经国务院同意推行,使用专用设备和通用设备等管理专用发票的计算机管理系统。“专用设备”包括( )。
A. IC卡
B. 金税卡
C. 扫描器具
D. 读卡器
E. 打印机
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[单项选择]下列关于增值税的说法正确的是( )。
A. 企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的集成电路产品,实行增值税即征即退的政策
B. 民族贸易县县级国有民族贸易企业和供销社企业销售货物,按实际缴纳增值税税额先征后返50%
C. 纳税人直接进口供残疾人专用的物品免征增值税
D. 对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品按规定征税后,对其实际税负超过3%的部分实行先征后退的税收政策
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[单项选择]某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外销售价格3000元,旧项链作价1000元,从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为( )元。
A. 2905.98
B. 3400
C. 4358.97
D. 5100
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[多项选择]按照增值税的类型划分,增值税可划分为( )。
A. 消费型增值税
B. 收入型增值税
C. 积累型增值税
D. 生产型增值税
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[单项选择]某商场为增值税小规模纳税人,2003年5月实行还本销售家具,家具现零售价 16500元,5年后还本。该商场增值税的计税销售额是( )元。
A. 16500
B. 14102.56
C. 15865.38
D. 不征税
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[单项选择]根据现行增值税出口货物退(免)税的规定,下列货物不属于退税范围的是( )。
A. 出口企业从小规模纳税人购进松香并持有普通发票
B. 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
C. 来料加工复出口的货物
D. 远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物
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[单项选择]列入中部地区扩大增值税抵扣范围的纳税人,销售自己使用过的固定资产,下列处理不正确的是( )。
A. 销售使用过的2007年7月1日前购进的固定资产,符合免税规定的,仍免征增值税
B. 销售的应税固定资产按照4%的征收率征收增值税
C. 销售使用过的2007年7月1日后购进的固定资产,按适用税率征税
D. 应抵扣使用过固定资产进项税额可直接计入当期增值税进项税
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[单项选择]按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定,下列说法不正确的是( )。
A. 只有在残疾人用工比例达到25%以上,方可退还当月的增值税
B. 当月已交增值税不足退还的,可在当年以前或以后月份结转退还
C. 退税实行按年度限额退还增值税
D. 《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核
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[多项选择]某木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。后来将其中一部分用于本企业在建丁程,增值税的正确处理是( )。
A. 委托加工支付增值税不得抵扣
B. 委托加工支付增值税可以抵扣
C. 用于在建工程不必缴纳增值税
D. 用于在建工程需要计算销项税
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[单项选择]专用发票经认证,暂时不得作为增值税进项税额抵扣凭证,税务机关扣留原件,视情况处理的情形有( )。
A. 无法认证
B. 识别号认证不符
C. 号码认证不符
D. 重复认证
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[多项选择]中部地区试行扩大增值税抵扣范围试点规定中,有纳税人可放弃固定资产进项税额抵扣权的规定,下列说法正确的有( )。
A. 书面声明放弃固定资产进项税额的抵扣权
B. 纳税人放弃抵扣权,须经主管税务机关批准
C. 纳税人重新提出享受抵扣权请求的,自提出之日起一年后自动恢复
D. 恢复纳税人固定资产进项税额抵扣权的,须经主管税务机关核准
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[单项选择]增值税专用发票基本联次中,属于主管税务机关认证和留存备查的凭证是指( )。
A. 发票联
B. 核销联
C. 记账联
D. 抵扣联
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[单项选择]根据增值税法的有关规定,下列表述错误的是( )。
A. 个体经营者符合条件的可以认定为一般纳税人
B. 商业企业向供货方收取的返还收入一律不得开具增值税专用发票
C. 增值税一般纳税人购进税控收款机支付的增值税专用发票注明的增值税可以从销项税额中抵扣
D. 对新办的商贸企业符合一般纳税人标准的可以认定为一般纳税人,并从被认定为一般纳税人起,实行6个月的纳税辅导期的管理制度
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[多项选择]经认证,结果为下列( )情形的,一般纳税人在填报《开具红字增值税专用发票申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
A. 纳税人识别号认证不符
B. 专用发票代码、号码认证不符
C. 认证相符(已抵扣进项税)
D. 开票限额认证不符
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[单项选择]残疾人就业实行即征即退增值税政策。下列表述不正确的是( )。
A. 实行当月退还、年纳税年度内限额即征即退增值税
B. 当月已交增值税不足退还的,只能用以前月份已交增值税退还
C. 纳税人当年应纳税额不足退还的,不可结转以后年度退还
D. 纳税人实际安置残疾人员比例达不到25%的,不得退还当月的增值税
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[多项选择]按照中部地区扩大增值税抵扣范围的有关规定,下列说法正确的有( )。
A. 享受增值税即征即退优惠政策的纳税人,固定资产进项税采取退税方式
B. 享受增值税先征后退的纳税人,其固定资产进项税不采取退税方式
C. 享受增值税先征后退的纳税人,固定资产进项税与非固定资产进项税一并抵扣
D. 纳入实施范围的外商投资企业不再适用购买国产设备的增值税退税政策
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[多项选择]我国现行增值税的特点有( )。
A. 实行价外税
B. 实行三档税率
C. 划分一般纳税人和小规模纳税人
D. 实行税款抵扣制度
E. 减少了税收优惠项目
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[单项选择]某百货公司为增值税一般纳税人,2006年4月销售给消费者日用品一批,收取全部货款为62400元,当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元,则该百货公司4月份应纳增值税为( )元。
A. 2400
B. 2496
C. 3966.67
D. 9066.67
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[单项选择]某市日化厂为增值税一般纳税人。2006年8月进口一批香水精,买价85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于8月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,支付价款120万元、增值税20.4万元;销售化妆品取得不含税销售额 500万元。该企业本月国内销售环节增值税( )万元(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣,关税税率为50%)。
A. 31.82
B. 64.6
C. 38.38
D. 85
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[单项选择]民政部门、残疾人联合会关于福利企业认定条件的具体认定事项中,无需认定的事项是( )。
A. 安置残疾人的比例
B. 是否具备安置残疾人的条件
C. 《残疾人证》的审核
D. 是否与残疾人签订劳动合同
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[多项选择]目前,东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点,相一致的试点行业有( )。
A. 装备制造业
B. 汽车制造业
C. 采掘业
D. 船舶制造业
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[单项选择]本月增值税销项税额为( )元。
某机械厂为增值税一般纳税人,生产甲、乙两种产品,采用直接收款结算方式销售货物,2006年3月发生下列经济业务:
(1)开出增值税专用发票,销售甲产品50台,单价为8000元,并交给购货方,已取得销货款,但货物尚未运到购货方。
(2)把20台乙产品分配给投资者,单位成本为6000元,没有同类产品价格。
(3)基本建设工程领用外购材料1000公斤,不含税单价为50元,共50000元。
(4)改建、扩建幼儿园领用外购材料200公斤,不含税单价为50元,共10000元,扩建幼儿园领用乙产品1台。
(5)本月丢失钢材8吨,不含税购进价2000元/吨,作待处理损失处理。
(6)本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。购销货物增值税税率均为17%。
根据以上资料回答下列问题:
A. 91562
B. 88400
C. 89420
D. 87650
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[多项选择]纳税人发生视同销售行为,主管税务机关有权核定其销售额,确定顺序及方法有 ( )。
A. 当月同类货物的平均销售价格
B. 当月同类货物的最高销售价格
C. 最近时期同类货物的平均销售价格
D. 组成计税价格
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[单项选择]某单位外购如下货物,按照增值税的有关规定,可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。
A. 外购的低值易耗品
B. 外购的固定资产
C. 外购的货物用于基建工程
D. 外购的货物分给职工
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[单项选择]某服装厂受托加工一批演出服装,衣料由某剧团提供,某剧团支付加工费8000元,增值税由( )缴纳。
A. 服装厂
B. 剧团
C. 服装厂代扣代缴
D. 剧团代扣代缴
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[单项选择]某超市为增值税小规模纳税人,2006年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元,销售其他商品取得收入240000元,为某厂商提供广告促销业务,取得供货方返还收入20000元。该超市对上述业务正确的税务处理是( )。
A. 该超市应纳增值税11153.85元,应纳营业税1000元
B. 该超市应纳增值税15752.21元,应纳营业税0元
C. 该超市应纳增值税33362.83元,应纳营业税1000元
D. 该超市应纳增值税119233.08元,应纳营业税0元
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[多项选择]经认证,有下列( )情形的,暂不得作为进项税的抵扣凭证,税务机关扣留原件,查明原因,分别情况进行处理。
A. 密文有误
B. 无法认证
C. 重复认证
D. 列入失控专用发票
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[单项选择]某零售企业为增值税一般纳税人,月销售收入为29250元,该企业当月计税销售额为( )元(假设所属货物适用税率均为17%)。
A. 25000
B. 25884
C. 27594
D. 35240
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[多项选择]下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。
A. 年应税销售额为90万元的成品油加油站
B. 废旧物资经营单位销售废旧物资
C. 一般纳税人销售他人赠送的新设备(尚未入账)
D. 一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)
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[多项选择]根据增值税有关规定,一般纳税人在下列( )情况下,不可以开具增值税专用发票。
A. 商品零售企业出售给消费者的货物
B. 生产企业出售给小规模纳税人的货物
C. 生产企业出售给一般纳税人的货物
D. 生产企业出售给批发企业的货物
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[多项选择]享受促进残疾人就业增值税优惠政策的纳税人,向主管税务机关提出减免税申请时需提交的材料包括( )。
A. 纳税人与残疾人签订的服务协议(副本)
B. 纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录
C. 纳税人向残疾人实际支付工资凭证
D. 关于残疾人人数、比例符合规定的书面承诺
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[单项选择]某服装厂(增值税一般纳税人)2006年5月购进一批布料,取得增值税防伪税控专用发票,注明销售额150000元,之后运往A服装厂,委托其加工劳保用品,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1360元。当月收回后,85%销售给某商场,取得不含税销售收入185000元,15%由生产车间的工人领用。本月取得的增值税专用发票均已经认证并抵扣。该企业上述业务应纳增值税( )元。
A. 10140
B. 8619
C. 14169
D. 4590
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[单项选择]某零售企业为增值税一般纳税人,月销售收入为409500元,当月进项税额为51000元,该企业当月应纳增值税为( )元。
A. 8500
B. 14675
C. 16815
D. 59500