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注册税务师税务代理实务17
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[多项选择]某小规模纳税人2009年4月,当月购进各类商品80000元,销售小食品取得款项50000元,另提供家电修理取得款项40000元,则该小规模纳税人当月应做的会计处理有( )。
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[单项选择]某酒店2008年7月取得客房收入25000元,餐饮收入30000元;经主管税务机关核准购进税控收款机三台,取得普通发票,支付金额10530元,则该企业7月份应缴纳的营业税为( )元。
A. 2750
B. 2345
C. 2153.96
D. 1220
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[多项选择]某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限10年),各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设1年为360天,每月为30天)
A. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)×(30÷360)
B. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(30÷3600)
C. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)×(90÷3600)
D. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(90÷360)
E. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(90÷3600)
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[简答题]请分别针对以下不同情况,简述包装物的相关会计处理规定,并做出相应的会计分录:
(1)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨,含随同产品销售的包装物在内的销售单价为1000元/吨,消费税率为10%。
(2)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨,销售单价为1000元/吨,随同葡萄酒销售的包装物的不含税收入是600元,消费税率为10%。
(3)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨,销售单价为1000元/吨,随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是600元,消费税率为10%。分包装物逾期未收回与未逾期收回两种情况处理。
(4)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨,销售单价为1000元/吨,随同葡萄酒销售的包装物不含税收入是600元,另收取了包装物的押金117元,消费税率为10%。分包装物逾期未收回与未逾期收回两种情况处理。
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[简答题]张某在北京市西城区投资10万元经营一家饭店,并于2007年3月1日取得营业执照,2008年5月2日,张某将该饭店转让给李某,并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善,于2008年8月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续,此时该饭店全部资产只有小汽车一辆,但李某在2008年5月以该汽车为担保向王某借款30000元尚未归还,另外欠6月的应纳税款6000元,欠某供应商货款4000元,小汽车于8月20日拍卖所得40000元,请依据现行有关法律、法规规定分析下列问题:
(1)简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求。
(2)小汽车拍卖所得40000元如何分配
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[多项选择]下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时,不存在消费税扣除的情况有( )。
A. 委托粗加工的烟丝用于生产精烟丝
B. 委托加工珍珠用于生产镶嵌珍珠的金首饰
C. 委托加工高尔夫杆头、杆身用于生产球杆,
D. 委托加工粮食白酒用于勾兑高级白酒
E. 委托加工花露水用于香水的生产
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[多项选择]以下关于税务登记的规定中,正确的表述有( )。
A. 有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租入,应当自纳税义务发生之日起30天内申报办理税务登记
B. 从事生产、经营的纳税人外出经营的,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记
C. 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记
D. 除了国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外其他的纳税人均应当自纳税义务发生之日起30日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记
E. 境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日,内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记
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[单项选择]印花税法规定,为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的( )计税。
A. 价款金额
B. 报酬金额
C. 使用费金额
D. 研究开发费金额
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[多项选择]生产企业出口自产产品,可能会涉及到的会计科目有( )。
A. 应交税费—应交增值税(减免税款)
B. 其他应收款—应收出口退税款(增值税)
C. 应交税费—应交增值税(进项税额转出)
D. 应交税费—应交增值税(出口退税)
E. 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
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[多项选择]税务登记表与税务登记证上均记载的内容包括( )。
A. 经营地点
B. 注册资本
C. 财务负责人
D. 经营范围
E. 生产经营期限
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[单项选择]某外籍个人2008年1月2日来华工作,2008年 4月5日至4月30日回国汇报工作,2008年12月25日至2009年1月15日,到日本考察,2009年12月30日离开中国,回国工作,则以下说法中正确的是( )。
A. 该外籍个人2008、2009年均属于我国的居民纳税人
B. 该外籍个人2008、2009年均不属于我国的居民纳税人
C. 该外籍个人2008年属于我国的居民纳税人,2009年不属于我国的居民纳税人
D. 该外籍个人2008年不属于我国的居民纳税人,2009年属于我国的居民纳税人
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[单项选择]下列税种中,由国家税务局负责征收的是( )。
A. 进口环节的消费税
B. 建设银行总行的营业税
C. 土地增值税
D. 外籍个人的个人工资薪金所得税
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[简答题]山东省某软件企业为一般纳税人,主营某软件的开发和销售。2009年3月进项合计75万元,上期留抵15万元。当月销售收入如下:
(1)当月销售软件收入共计3500万元,同时收取的软件安装费35万元,维护费20万元;
(2)为满足客户升级需要,进行第二次开发,当月二次开发收入50万元;
(3)对老客户收取2008年的维护费用70万元。 (以上增值税收入为不含税收入)
要求:
(1)分析上述业务应缴纳的流转税,简述相关政策。
(2)计算当月应缴纳的流转税。
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[单项选择]以下行为中,不属于税务行政复议的受案范围的是( )。
A. 纳税人从其他企业购置发票的行为
B. 税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境的行为
C. 纳税人欠缴税款,税务机关作出的加收滞纳金的行为
D. 审批减免税和出口退税的行为
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[单项选择]某内资企业2008年应纳税所得额为800万元,当年会计核算的税前利润为600万元,企业当年发生的公益救济性捐赠90万元,该企业2008年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支出为( )万元。
A. 90
B. 30
C. 72
D. 96
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[简答题]A公司为一综合性的生产企业,增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2009年3月发生的下列事项,请依次分析流转税的处理:
(1)当月销售货物收款50000元,未开具发票;
(2)2008年1月销售货物30000元,发货时同时开具了增值税专用发票,本月初因质量问题被退回;
(3)上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设,进项税额已经抵扣;
(4)将自产的货物用于本企业对外营业的大酒店,货物的生产成本5200元,对外的市场零售价8500元;
(5)将外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品 (购进价4000元)用于职工福利。
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[单项选择]以下对于注册税务师理解不正确的是( )。
A. 注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的专业人员
B. 注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度
C. 注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜
D. 税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任
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[多项选择]以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。
A. 纳税建议书
B. 企业所得税汇算清缴报告
C. 税务代理协议
D. 代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表
E. 为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表
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[单项选择]税务行政复议的受案范围不包括( )。
A. 税务机关作出的行政处罚行为
B. 税务机关不依法给予举报奖励的行为
C. 税务机关定期或不定期地检查企业纳税情况
D. 税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为
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[简答题]注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时,发现如下情况:
(1)2009年1月将价值200万元的自产产品一批无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务,所以,企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。
(2)2009年5月与某商业企业达成协议,将本企业生产的产品销售给商业企业,但是没有签订购销合同,根据商业企业发出的订货单,确认交易。由于没有签订合同,所以没有计算缴纳印花税。
(3)2009年6月与银行签定了抵押借款合同,将公司的厂房抵押给银行,企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。
(4)2009年10月修改2009年8月达成的购销合同,将交易金额有500万元修改为350万元,企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。
(5)2009年12月,企业接受其他公司投资100万元,其中计入实收资本60万元,资本公积40万元。没有计算印花税。
要求:
(1)按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。
(2)计算第(5)项业务中,应补缴的印花税。
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[简答题]某市安然租赁公司购置了大量房产,专门用于出租,以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间,用以存储产品及原料。库房原值为1600万元,残值率 5%,税法规定按20年折旧,假设企业适用所得税率25%。当地政府规定,房产的减除比例为原值的30%。双方协商后,提出两个方案:
方案一:安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂,不提供其他服务,所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。
方案二:安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料,因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同,年仓储费300万元。
请以净收益为判断标准,对安然公司的此项业务进行税收筹划,代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。
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[多项选择]以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。
A. 产品发生正常损失
B. 产品发生非正常损失
C. 购入研究开发新设备一台,价值4万元
D. 销售费用
E. 业主的工资
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[简答题]要求:请根据提供的资料,对企业涉税处理进行分析,简述分析过程及相关依据,对不正确的事项进行纳税调整,并计算正确的应纳所得税额。
资料:某工业企业,2007年11月成立,为增值税一般纳税人,涉及材料及货物的增值税税率为17%。固定资产的残值率统一为5%,无形资产按10年摊销,残值率为2%。2009年取得的会计利润为-30万元(不含境外投资收益)。
2010年1月请注册税务师对其2009年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中,发现以下业务:
(1)企业材料采用计划成本法核算,当年购进材料的计划成本为8000万元,材料成本差异率为-5%,生产领用材料的计划成本为6000万元,管理部门领用的材料计划成本为10万元,在建工程领用材料的计划成本为500万元,材料出库时企业会计处理如下:
借:生产成本 6000
管理费用 10
在建工程 500
贷:原材料 6510
生产材料由生产车间一次性领用后,按生产步骤陆续投人生产并自行管理。本期材料投入率为60%。完工产品成本为10000万元,期末无在产品及半成品,当年销售产品的成本为9000万元,企业结转销售成本的会计处理为:
借:主营业务成本 9000
贷:库存商品 9000
(2)企业已计入成本费用中的实发工资总额为 310万元,企业已经按此工资基数计提并使用了2%、2.5%、和14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核,认为企业工资支出的10%属于不合理工资。
(3)企业2009年2月经董事会批准研发某项新产品专利技术,该公司董事会认为,一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费50万元、人工工资10万元,以及其他费用40万元,总计100万元,其中,符合资本化条件的支出为60万元。10月1日,该专利技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。
(4)2009年3月为建造厂房,购进材料一批,会计入账的价税合计80万元,其中的20万元没有取得相应的发票。此工程于2009年6月竣工投人使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元全部转入固定资产,并按税法规定,按20年计提折旧。
(5)
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[单项选择]某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2009年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为:当期免抵税额80000元;应退税额为10000元。其中正确的会计处理为( )。
A. 借:应收补贴款—增值税 10000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 10000
B. 借:其他应收款—增值税 10000 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 90000
C. 借:应交税费—未交增值税 10000 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10000
D. 借:补贴收入—增值税 10000 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 10000
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[多项选择]根据企业所得税法的规定,小型微利企业的标准包括( )。
A. 工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过3000万元
B. 工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元
C. 服务业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元
D. 其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元
E. 其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元
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[单项选择]下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述,正确的是( )。
A. 以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度
B. 以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以后纳税期差来抵,并作无限期结转
C. 以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度
D. 以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以后纳税期的正差来抵,并作无限期结转
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[简答题]请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中,复议机关是否应当受理,并说明具体的税法规定。
(1)B市A县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查,查实该店上月隐瞒收入少缴税款1420.20元。8月11日,A县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》,责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税,但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病,所以直到12月10日才向B市国税局提出复议申请。
(2)A县居民W,对于自2008年3月1日起将个人所得税法费用扣除额的标准调整为2000元,认为在制定上考虑的有关因素不足,制定的费用扣除标准太低,应当再调高,故向户口所在地的 A县地税局提出了行政复议的申请。
(3)某房地产公司由于遭受自然灾害,资金紧张,于是在8月21日向当地C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请,9月15日,省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服,于是在9月20日向当地省人民政府提出了行政复议,9月24日省人民政府决定受理,但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议,于是又在9月25日向国家税务总局提出行政复议。
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[多项选择]涉税鉴证事项符合下列( )情形之一的,注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。
A. 涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确
B. 经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要与税务机关沟通
C. 经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定
D. 部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取充分、适当的证据,虽然影响较大,但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
E. 部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取证据,影响较大,无法表明意见的