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注册会计师税法52
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[判断题]我国税收征收管理法规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经批准,可以延期缴纳,但在批准延期内应该按规定缴纳税收滞纳金。 ( )
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[单项选择]纳税人自产自用的应税消费品,凡用于其他方面,应当纳税的,按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,则应 ( )。
A. 按最高销售价格计算
B. 按最低销售价格计算
C. 按平均销售价格计算
D. 按销售数量加权平均计算
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[单项选择]按照现行规定,增值税一般纳税人认定的审批权限在( )。
A. 县级以上税务机关
B. 县级以上财政机关
C. 省级国家税务局
D. 省级财政机关
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[多项选择]按照我国现行税法,下列各项中,可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。
A. 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
B. 外商投资企业采购国产设备
C. 来料加工复出口的货物
D. 出口加工区外企业运人出口加工区的货物
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[判断题]某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用,则本次房产转让行为无需缴纳契税。 ( )
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[单项选择]甲企业与某高校签订了一个技术服务合同,合同规定,甲企业支付给学校研究开发经费100万元,由学校负责研究开发一套安全操作系统,系统开发出来以后,甲企业再另外支付技术服务费50万元,则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。
A. 150元
B. 250元
C. 300元
D. 450元
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[单项选择]下列各项中,不可以作为城建税计税依据的是( )。
A. 受托方代收代缴的消费税
B. 出口产品退还的增值税
C. 纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金
D. 纳税人因偷税而被查补的营业税
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[判断题]我国现行税法规定,能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 ( )
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[简答题]某烟厂为增值税一般纳税人,2005年10月委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝,烟厂提供烟叶,价值10万元,烟丝加工厂收取加工费2万元,另收取辅助材料款1万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税。烟厂收回烟丝后,将其中的30%直接对外销售,取得销售收入6万元,60%继续进行加工,用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟40标准箱,取得不含税销售收入50万元,该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱13000元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为0。 要求:计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。
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[多项选择]下列各项费用中,允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。
A. 由于债务人破产,导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失
B. 资助非关联的科研机构的研究开发费
C. 登记成立2年的软件开发企业的广告费
D. 支付给个人的佣金
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[简答题]
某VCD生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务:
(1)在本市各家电商场销售6 000台VCD,每台不含税销售价1 000元。由于有长期业务往来,厂家给予了2%的商业折扣,并另开了红字发票入账;
(2)销售给外地其他商场2 000台VCD,每台不含税销售价格为1 000元,并另外收取了运杂费15万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为14万元,装卸及保险费1万元;
(3)为扩大销售,甲公司决定,消费者可以以任何品牌的VCD来以旧换新。旧VCD的收购价为80元/台,新VCD的销售价为1 000元/台(消费者只需要支付920元即可)。本月共销售1 000台;
(4)为奖励中国女足为国争光,该厂商决定给每体队员赠送一台VCD,共赠30台;
(5)购进生产用原材料,专用发票上注明的货款金额为300万元,有关单据已经经过认证;
(6)从国外进口一台VCD检测设备,完税凭证已注明的增值税额为20万元;
(7)本月举行联欢会,奖励给本公司职工50台VCD。
该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是:
当月销项税额=[6 000×1 000×(1-2%)+2 000×1 000+(100-80)×1 000]×17%
=1 343 000(万元)
当月进项税额=3 000 000×17%+200 000×17%+150000×7%=554 500(万元)
当月的应纳税额=1 343 000-554 500=788 500(万元)
根据以上资料,用《增值值税条例》的有关规定,分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确,若不正确,请指出错在何处正确的应纳增值税额为多少
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[多项选择]下列各项中,不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。
A. 拥有土地使用权的外商投资企业
B. 租借写字楼办公的内资公司
C. 拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关
D. 未确定土地使用权的土地使用人
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[判断题]我国现行法规对营业税起征点的规定只适用于经营营业税应税项目的个人。 ( )
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[单项选择]某企业拥有载重量为20吨的载货汽车50辆,载重量为10吨的机动车挂车10辆,该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨40元,则该企业每年应该缴纳车船使用税 ( )。
A. 40 000元
B. 42 000元
C. 42 800元
D. 44 000元
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[判断题]我国现行税法规定,凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人,都应该依法缴纳资源税。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供贷款所书立的合同均免征印花税。 ( )
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[单项选择]下列各项中,应当依法征收房产税的是( )。
A. 农村的农副业生产用房
B. 外商投资企业设在城市的生产用房
C. 建制镇内直接用于农业生产的用房
D. 国家机关自用的房产
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[判断题]纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,必须在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。 ( )
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[判断题]我国现行税法规定,纳税人首次转让国有土地使用权及其地上建筑物时需要缴纳土地增值税,但对已使用过的房屋和建筑物的转让则暂免征收。 ( )
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[单项选择]下列各项中,应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。
A. 高校后勤实体用地
B. 公园办公用地
C. 寺庙内宗教人员生活用地
D. 直接用于农、林、牧、渔业的办公用地
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[单项选择]我国现行税法规定,外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的,( )。
A. 可免征所得税
B. 按租赁费的10%征收所得税
C. 按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收10%的所得税
D. 按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收10%的所得税后减半征收
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[多项选择]中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。
A. 《税收征收管理法》
B. 《海关法》
C. 《进出口关税条例》
D. 《税务行政复议规则(试行)》
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[单项选择]下列各项中,按照我国现行相关法规的规定,可以免予缴纳进口关税的是( )。
A. 某边民某日通过互市贸易进口价值4 500元的商品
B. 某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品
C. 对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品
D. 出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品
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[单项选择]扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。
A. 开采地
B. 收购地
C. 纳税义务人所在地
D. 扣缴义务人所在地
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[多项选择]对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算,并且有法人资格的高校后勤经济实体(简称高校后勤实体),可以免征的税种有( )。
A. 城镇土地使用税
B. 房产税
C. 企业所得税
D. 营业税
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[简答题]
某家用电器商场为增值税小规模纳税人,2005年10月发生了以下业务:
(1)购入冰箱200台,每台不含税购入价为2000元,货已入库,但款项尚未支付;
(2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机400台,开出的普通发票表明每台销售价为1500元,每台旧洗衣机的收购价格为50元;
(3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱300台,开出的普通发票表明每台销售价为3000元,赠送的小家电每台售价为100元;
(4)采用分期付款方式销售空调100台,开出的普通发票表明每台售价4000元,合同约定,本月收款20%,余下的80%将在下月底收齐。
要求:计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。
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[多项选择]外商投资企业的下列所得中,应该按照有关规定缴纳企业所得税的有( )。
A. 转让国库券取得的转让收益
B. 转让自己持有的B股股票取得的净收益
C. 兼营投资业务,从投资的企业取得的利润
D. 转让其在中国境内外商投资企业股权取得的转让收益
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[单项选择]2003年5月,某公司在西部地区新办了一家广播电视企业,并正式投入运营。2004年,该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的80%,2005年,该广播电视企业的应纳税所得额为80万元,则其应纳企业所得税为( )。
A. 0
B. 6万元
C. 8万元
D. 12万元
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[判断题]我国现行税法规定,如果纳税人开具的增值税专用发票的“销货单位”栏是手工填写的,则属于未按规定开具专用发票,购货方不得作为扣税凭证。 ( )
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[判断题]我国车船使用税实行按年征收,分期缴纳的征收方式,具体的纳税期限为年度终了后1个月以内。 ( )
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[判断题]纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出,只要不超过同期商业银行贷款利率,就可以在计算企业所得税前予以扣除。 ( )
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[多项选择]我国现行法规规定,可以设定税务行政处罚的机关是( )。
A. 全国人民代表大会及常务委员会
B. 国务院
C. 国家税务总局
D. 财政部
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[判断题]我国现行税法规定,对于纳税人以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,以房产余值作为计税依据计征房产税。 ( )
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[判断题]个人按市场价格出租的居民住房,可按4%的税率征收房产税,3%的税率征收营业税。 ( )
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[单项选择]某企业当月销售自建建筑物一栋,取得销售收入60万元,价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为80万元,其所在地地方税务机关确定的成本利润率为20%,纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售,则该企业当月该项业务的计税营业额为( )。
A. 80万元
B. 91万元
C. 96万元
D. 101万元
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[多项选择]下列各项中,应当征收增值税的有( )。
A. 印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,采用国际标准书号编序的杂志
B. 软件开发商受托开发软件产品,著作权属于双方共有
C. 增值税纳税人收取的会员费收人
D. 根据债转股协议,债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司
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[判断题]由于凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税,因此,其副本或抄本一律不再缴纳印花税。 ( )
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[多项选择]我国现行税法规定,纳税人遇到的下列情况中,可以延期缴纳税款的有( )。
A. 因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响
B. 因财产被盗使纳税人遭受重大损失
C. 因合并亏损企业造成资金紧张
D. 纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后,不足以缴纳税款
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[单项选择]下列各项中,属于契税纳税义务人的是( )。
A. 出让土地使用权的国有企业
B. 承受教学用建筑物的高校
C. 购买商品房的城镇职工
D. 承受军事设施用地的军事单位
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[判断题]我国现行税法规定,在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时,兼任该外国企业在华机构的董事,对其取得的全月未在华月份的董事费收入,依照劳务发生地原则,免征个人所得税。 ( )
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[判断题]按照我国现行税法,生产企业委托外贸企业代理出口自产货物,一律在受托方办理退(免)税。 ( )
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[多项选择]下列各项业务收入中,应该征收营业税的有( )。
A. 保险公司办理储金业务取得的收入
B. 建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入
C. 为体育比赛提供场所取得的收入
D. 境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入
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[简答题]
王某2005年4月取得以下收入:
(1)工资收入3000元,其中独生子女补助5元,托儿补助费40元,误餐补助100元;
(2)讲课收入2000元;
(3)出租居民住房取得租金收入2500元,支付修理门窗的费用120元。
假设城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%。
请计算王某4月份应纳的各项税收。
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[多项选择]借款合同所涉及的当事人各方中,无需缴纳印花税的有( )。
A. 借款人
B. 贷款人
C. 担保人
D. 证人
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[单项选择]土地增值税由( )的税务机关负责征收。
A. 房地产合同签订地
B. 房地产所在地
C. 产权人居住地
D. 产权人户口所在地
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[判断题]凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业,经营期在15年以上的,从获得年度起享受所得税“五免五减半”的优惠。 ( )
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[判断题]在税收法律关系中,代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体,履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。 ( )
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[单项选择]纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构,除由其总机构申报办理税务登记外,也应自( ),向所在地税务机关申请办理注册税务登记。
A. 设立之日起30日内
B. 纳税义务发生之日起30日内
C. 营业之日起15日内
D. 营业之日起30日内
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[多项选择]下列有关进口货物完税价格的估定方法,正确的是( )。
A. 内销的进料加工制成品,以料件申报内销时的价格估定
B. 内销的来料加工制成品,以料件原进口时的价格估定
C. 出口加工区内的加工企业内销的制成品,以制成品申报内销时的价格估定
D. 保税区内的加工企业内销的进口料件,以料件申报内销时的价格估定
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[判断题]我国的关税暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率,按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 ( )
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[简答题]
设在西部地区的某生产性外商投资企业,1998年8月投产,经营期限为20年,当年获利50万元。经主管税务机关批准,税收优惠政策的执行时间从1999年开始计算。1999年亏损10万元,2000年获利20万元,2001年亏损10万元,2002年获利40万元,2003年获利50万元。2004年初,企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2003年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核,发现以下项目需要调整:
(1)取得A股股票转让净收益20万元,计入资本公积金;
(2)企业境内投资取得股票5万元,已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同;
(3)2001年到期的应付未付款10万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得联系;
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,由该企业收取咨询费收入16万元,从中取得60%,未计入应纳税所得额;
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元,国库券转让收益2万元;
(6)外国投资者从该企业分得利润10万元,汇往境外。
(提示:预提所得税税率10%;该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准;免征地方所得税。)
要求:
(1)计算该企业1998年至2002年应缴纳的企业所得税;
(2)逐项说明调整理由,并计算2003年该企业应补(退)的企业所得税;
(3)计算该企业2003年应代扣代缴的预提所得税。
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[多项选择]下列各项中,符合消费税纳税时间规定的有( )。
A. 采取赊销方式结算的,为发出应税消费品的当天
B. 采取预收货款方式结算的,为收取货款的当天
C. 进口应税消费品,为报关进口的当天
D. 采用托收承付方式结算的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
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[简答题]
甲制药公司为增值税一般纳税人,注册资本金3000万元,生产职工年均2000人。2005年相关生产、经营资料如下:
(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米;
(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取;
(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份,记载销售金额为9000万元。本年实际实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票;
(4)应扣除的销售产品成本6000万元;发生销售费用1200万元,其中:含广告宣传费800万元;发生财务费用320万元,其中:1月1日向关联企业签订借款合同,借款2000万元,借期1年,支付利息费用100万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用960万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费用40万元,新产品开发费用80万元(2000年公司发生新产品开发费用60万元);全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了工会相关票据;
(5)8月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失50万元,10月取得了保险公司赔款10万元;9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,10月1日直接给某老年服务机构捐款5万元。
(提示:该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元;房产税计算余值时的允许扣除比例为25%;人均月计税工资标准为800元/人。)
要求:根据所给资料,计算甲制药公司2005年应缴纳的各种税款及教育费附加。
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[简答题]
某市商业银行2005年第2季度有关业务资料如下:
(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元,逾期贷款的罚息收入8万元;
(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元;
(3)4月10日购进有价证券800万元,6月25日以860万元的价格卖出;
(4)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费;
(5)2004年3月31日向商场定期贷款1500万元,贷款期限1年,年利息率5.4%。该贷款至2005年6月30日仍未收回,商场也未向银行支付利息。
(2005年银行适用营业税税率为5%)。
要求:计算该银行2005年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。
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[多项选择]甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产,则对于此笔交易,甲应该缴纳的税种有( )。
A. 增值税
B. 房产税
C. 城市维护建设税
D. 营业税
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[判断题]《国家赔偿法》规定,税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为2年,如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效中因不可抗力或其他障碍不能行使请求权,则时效中止,并从中止时效的原因消除之日起,赔偿请求时效期间继续计算。 ( )
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[简答题]2005年3月20日,某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于3月30日迁往外地经营,因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能,因此,于3月21日向甲公司下达了(限期缴纳税款通知书),责令其于3月26日前缴纳3月份的应纳税款420000元。3月23日,甲公司开始租用车辆拉走部分货物,经人举报,国税分局发现后于当日向其下达了《提供纳税担保通知书》,责令其于3月24日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款,税务人员多次与其协调未果。3月27日,国税分局在对甲公司催缴税款无效后,税务人员在部门主任的批准下,扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物,并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服,认为法定的纳税期限应是4月10日,在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施,并为此向上级税务机关申请复议。 要求:根据税收征管法的规定,分析国税分局的上述行为是否合法为什么国税分局是否可以采取税收强制执行措施
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[多项选择]下列各项中,按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。
A. 个人领取原提存的住房公积金
B. 个人取得的教育储蓄存款利息所得
C. 烈属的所得
D. 军人的转业费