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注册会计师(税法)76
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[单项选择]某纳税人无故拖欠了增值税10万元,经查出后,补交了拖欠的增值税,同时加罚了滞纳金600元。应按以下办法交纳城建税()。
A. 以10万元为税基补交城建税
B. 以600元为税基补交城建税
C. 以l0.06万元为税基补交城建税
D. 以10万元为税基补交城建税,再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金
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[判断题]我国现行法规对营业税起征点的规定只适用于经营营业税应税项目的个人。 ( )
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[单项选择]某企业上年度实现会计利润为20万元。经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两次利息费用:一次向银行流动资金借款金额200万元,借用期限6个月,支付借款利息4.5万元;另一次经过批准向本企业职工集资金额50万元,生产用9个月,支付集资利息2.25万元。“营业外支出”账户中列支有直接向贫困地区捐款5万元。该企业上年度应缴纳企业所得税()。
A. 8.43万元
B. 8.25万元
C. 8.41万元
D. 8.48万元
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[单项选择]某市一汽车贸易企业2006年8月份因进口小汽车缴纳增值税120万元,国内销售增值税销项税额280万元,本月又出租门面房收到租金20万元,提供咨询服务收入54万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为()。
A. 13.10万元
B. 6.54万元
C. 16.37万元
D. 30.37万元
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[简答题]某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2003年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
(注:关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)
要求:按下列顺序回答问题:
(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;
(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;
(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;
(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;
(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;
(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税;
(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
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[单项选择]某个人一次性取得劳务报酬8万元,通过希望工程全部捐赠给某贫困山区,为此,该个人()。
A. 不需要缴纳个人所得税
B. 需要缴纳个人所得税11440元
C. 需要缴纳个人所得税11200元
D. 需要缴纳个人所得税8960元
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[单项选择]某公司(所得税税率33%)2005年经营亏损28万元。年终从联营企业(所得税税率15%)分回税后利润64.6万元。该公司2005年应缴纳的企业所得税额为()。
A. 4.44万元
B. 6.59万元
C. 8.64万元
D. 11.4万元
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[判断题]有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。()
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[单项选择]根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定,非生产性外商投资企业,不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是()。
A. 直接为生产服务的科技开发企业
B. 从事产业信息咨询的企业
C. 从事房地产开发业务的企业
D. 从事精密仪器维修服务的企业
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[多项选择]企业申报扣除各项资产损失时,属于特定事项的企业内部证据的有( )。
A. 会计核算有关资料和原始凭证
B. 相关经济行为的业务合同
C. 资产盘点表
D. 企业的破产清算公告或清偿文件
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[单项选择]河南某进出口公司(一般纳税人)2006年3月份从国外进口一批机器设备共20台,每台货价120000元人民币,包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元,技术支持费用7万元,设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%,境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是()元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
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[简答题]某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000年5月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策,已经主管税务机关审核批准),2004年和2005年有关生产经营情况如下:
2004年实现(自产软件)销售收入总额6000万元;应扣除的销售成本和税金及附加4000万元;发生销售费用800万元(其中经税务机关审核的广告费740万元);发生管理费用800万元(其中业务招待费260万元,软件研发费320万元);发生营业外支出60万元 (其中支付违反经济合同的违约金15万元)。已计入成本费用的工资总额600万元、三项经费105万元,取得工会专用收据,本年职工年平均为200人。该省核准计税工资800元/月。
2005年实现销售收入总额8010万元(自产软件6000万元);应扣除的销售成本3900万元;发生销售费用800万元(其中广告费500万元)、管理费用600万元(其中含业务招待费180万元,软件研发费309万元);已计人销售成本与相关费用的全年工资和三顶经费是:实发工资总额350万元,并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益51万元,联营企业适用15%税率,当年享受减半征收优惠(本年平均职工210人)。
要求:按顺序回答下述问题
(1)计算2004年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加
(2)计算2004年其他需要调整的项目;
(3)计算2004年度缴纳企业所得税;
(4)计算2005年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加;
(5)计算2005年其他需要调整的项目;
(6)计算2005年联营企业分回利润应补税额;
(7)计算2005年度应纳税所得税额。
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[单项选择]下列应征资源税的货物有()。
A. 天然矿泉水
B. 人造石油
C. 中外合作企业开采的天然气
D. 大理石
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[判断题]事业单位不记载经营业务的账簿不贴花,记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。()
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[多项选择]在不动产的经营中,符合《营业税暂行条例》规定的有( )。
A. 单位将不动产无偿赠与他人,应由主管税务机关按照规定顺序核定营业额
B. 单位和个人销售或者转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产原价的余额为营业额
C. 建筑公司自己新建建筑物后销售,其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天
D. 从事建筑、修缮工程作业,计算营业税的营业额不应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款
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[简答题]设在西部地区的某生产性外商投资企业,1995年8月投产,经营期限20年,当年获利50万元。经主管税务机关批准,税收优惠政策的执行时间从1996年开始计算。1996年亏损10万元,1997年获利20万元,1998年亏损10万元,1999年获利40万元,2000年获利50万元。2002年初,企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2001年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核,发现以下项目需要调整:
(1)取得A股股票转让净收益20万元,计入资本公积金。
(2)企业境内投资取得股息5万元,已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
(3)1999年到期的应付未付款10万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得联系。
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,由该企业收取咨询费收入16万元,从中分得60%,未计入应纳税所得额。
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元,国库券转让收益2万元。
(6)外国投资者从该企业分得利润10万元,汇往境外。
(提示:预提所得税税率10%;该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准;免征地方所得税。)
要求:
(1)计算该企业1995年至2000年应缴纳的企业所得税。
(2)逐项说明调整理由,并计算2001年该企业应补(退)的企业所得税。
(3)计算该企业2001年应代扣代缴的预提所得税。
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[判断题]在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )
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[单项选择]某企业向保险公司购买1份保险,保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入,保险期满后将保险本金返还被保险人。2006年9月初,企业在保险公司的存款为200万元;月末,企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为3.5%,保险公司在9月份应纳的营业税税额为()。
A. 666.67元
B. 633.33元
C. 600元
D. 437.5元
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[单项选择]某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司,房产价值500万元,土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为()。
A. 应由受让公司缴纳契税
B. 应由该政府部门在转让时补交契税
C. 应由该政府部门和公司各负担一半税金
D. 由受让公司缴纳房屋买卖的契税.由该政府部门补缴土地使用权的契税
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[多项选择]行李和邮递物品进口税简称行邮税,其中,包含了在进口环节征收的( )。
A. 增值税
B. 消费税
C. 城建税
D. 教育费附加
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[单项选择]某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场,在产品发出并办妥托收手续后,按照销售总额开具于增值税专用发票,但由于货款尚未收到,因此,其销售金额没有按规定计入销售账户核算,计算缴纳增值税,则按照有关规定,该企业的行为属于()。
A. 偷税行为
B. 逃税行为
C. 骗税行为
D. 正常行为
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[多项选择]下列情形中纳税人可以自缴纳税款之日起1年内向海关申请退税的有( )。
A. 因海关误征,多纳税款的
B. 海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的
C. 已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的
D. 已征进口关税的货物,因纳税人申请缓纳的
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[单项选择]某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量2400毫升)20辆投资入股某电视传媒公司,计600万元,20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、35万元/辆、30万元/辆,则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为()。
A. 0
B. 30万元
C. 35万元
D. 40万元
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[单项选择]王某系公司财务主管,为了少缴税,经公司领导授意,将公司的税控收款机的截止时间每天提前4个小时,导致每天只能有效监控收款的一部分,当地主管税务机关根据规定,可以对该公司处罚的限额是()。
A. 2000元以下 2000元一50000元
B. 2000元以下 2000元~10000元
C. 5000元以下 5000元~10000元
D. 5000元以下 5000元~20000元
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[单项选择]下列各项行为中,需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是()。
A. 国有企业购置房地产
B. 个体工商户转让经营用房
C. 外商投资企业转让非专利技术
D. 进口小汽车
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[简答题]某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人,2006年4月发生如下业务
(1)进口生产化妆品用的原材料一批,货价折人民币20000元,海运费2000元,支付中介佣金1000元,支付国内口岸至厂区运输费2000元,原材料进口关税率5%;
(2)购入材料一批,取得普通发票,金额20000元,支付运输费3000元;
(3)购入税控收款机,取得普通发票,金额9800元;
(4)内销化妆品一批,开具普通发票,金额80000元,另外取得包装费1000元;
(5)自营出口化妆品一批,金额折合人民币40000元。
要求计算:进口环节的关税和进口环节的增值税;
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[判断题]对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品,对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 ( )
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[判断题]纳税保证人,是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金1倍以上的,自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的,为具有纳税担保能力。()
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[多项选择]下列项目中,属于车船使用税纳税义务发生时间的有( )。
A. 纳税人使用应税车船从使用之日起
B. 纳税人新购置车船使用的从购置使用的当月起
C. 停运后又重新使用的车船从重新使用的当月起
D. 纳税人使用应税车船从使用的当月起
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[多项选择]下列支付的运费巾,允许计算抵扣增值税进项税额的有( )。
A. 一般纳税人取得的国际货物运输发票
B. 一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,附有运输企业开具并加盖财务专用章的运输清单
C. 一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用
D. 一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,附有运输企业开具并加盖发票专用章的运输清单
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[判断题]我国现行税法规定,非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司,对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属,一律免征契税。()
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[判断题]属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过10万元的,国家税务总局不再审批,审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况(包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。()
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[多项选择]下列项目中,不能直接作为消费税计税依据的有( )。
A. 销售应税消费品开具的普通发票上的价款
B. 白酒的包装物押金
C. 销售货物收取的运费
D. 用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格
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[多项选择]下列关于资源税纳税地点正确说法有( )。
A. 扣缴义务人代扣代缴资源税,应向开采地主管税务机关缴纳
B. 扣缴义务人代扣代缴资源税,应向收购地主管税务机关缴纳
C. 纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在核算地纳税
D. 纳税人跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在开采地纳税
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[单项选择]我国现行税法规定,个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费,经主管税务机关确定,可以()。
A. 全额在本次的劳务报酬所得中抵扣
B. 全额在下次的劳务报酬所得中抵扣
C. 可以在本次的劳务报酬所得中抵扣30%
D. 可以在下次的劳务报酬所得中抵扣30%
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[多项选择]城镇土地使用税的纳税义务人通常包括( )。
A. 拥有土地使用权的单位和个人
B. 外商投资企业和外国企业
C. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人
D. 土地使用权共有时的共有各方
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[单项选择]北京某公司在青海设一盐场,该盐场2005年7月份以外购液体盐66000吨(该液体盐资源税4元/吨),加工固体盐43000吨对外出售,每吨0.5万元,采用分期收款方式,本期收款400万元,当地固体盐税额28元/吨,该盐场当月应缴纳资源税为()元。
A. 1204000
B. 840000
C. 940000
D. 920000
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[判断题]自2004年1月1日起,从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费,凡拖欠时间1年以上仍无法收回的,可作为坏账损失处理,但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。( )
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[判断题]某商城将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售,应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。( )
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[多项选择]新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的审核过程有( )。
A. 辅导期
B. 案头审核
C. 约谈
D. 专人(两人以上)实地查验
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[简答题]某卷烟厂(一般纳税人)生产×牌卷烟,2005年8月发生如下业务:
(1)8月5日从一般纳税人处购买一批烟叶,取得税控增值税专用发票注明的价款为l0万元,税款1.3万元。
(2)8月15日,将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂,委托乙烟厂加工烟丝,收到的税控增值税专用发票注明的加工费4万元,税款0.68万元。
(3)收回烟丝后领用一半用于卷烟生产,另一半直接出售,取得价款18万元,税款3.06万元。
(4)8月16日,销售×牌卷娴100标准箱,每箱不含税售价1.5万元,款项存入银行。
(5)8月23日,销售×牌卷烟200标准箱,每箱不含税售价1.26万元,款项存人银行。
(6)本月采购过程中取得运输业的运费发票合计金额27万元。
注:乙烟厂无同类娴丝销售价格,国家税务总局核定的×牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。
要求:根据上面的资料,按下列顺序回答问题:
(1)计算受托方代收代缴的消费税;
(2)计算卷炯企业应缴消费税;
(3)计算应缴纳增值税。
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[判断题]单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。()
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[单项选择]纳税人委托施工企业建设的房屋,在办理验收手续前就已经出租的新建房屋,应纳房产税的规定是()。
A. 未验收则免税
B. 从使用当月起缴纳房产税
C. 从交付出租次月起缴纳房产税
D. 从取得房产证之日缴纳房产税
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[判断题]国务院制定的各种行政法规,在效力上均是等同的,因为属于同一级别行政机构制定的。()
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[多项选择]对国家鼓励类项目的外商投资企业,自2005年1月1日起,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。
A. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,且达到或超过原注册资本的50%
B. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元,或达到或超过原注册资本的40%
C. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元
D. 追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元
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[多项选择]中国人民银行的下列贷款业务中,应当缴纳营业税的有( )。
A. 对某建设银行的贷款
B. 对某企业的贷款
C. 对某工商银行的贷款
D. 委托某金融企业发放的贷款
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[判断题]一般情况下,拥有并且使用车船的单位和个人是同一的,纳税人既是车船的使用人,又是车船的拥有人,由租赁双方协商确定纳税人;租赁双方未商定的,由出租人纳税。()
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[简答题]甲是中国公民,在境内一家国有企业工作。2005年10月,该企业进行改制,与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了20年,为此,该企业一次性支付给甲20万元的补偿收入。2006年1月,甲另外找到了一份工作,取得工资收入2 000元。
要求:计算甲2005年10月和11月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为30 000元)。
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[简答题]某公司2006年拥有机动船15艘(其中10艘的净吨位为600吨,5艘的净吨位为2 000吨),拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨,其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆,其中2辆自重5.2吨,3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆,每辆自重均为3吨。当地政府规定,机动船每净吨位的年税额为5元;载货汽车按自重每吨80元。
要求:计算该公司2006年应该缴纳的车船税。
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[判断题]施工单位将自己承包的建设项目,分包给其他施工单位所签订的分包合同,由于总承包合同已依法计税贴花,因此新分包合同不必再计税贴花。()
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[单项选择]加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是()。
A. 进口时需征税的进料加工进口料件,以该料件申报进口时的价格估定
B. 内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定
C. 内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定
D. 出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定
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[单项选择]某服装生产企业2006年度主营业务收入1000万元,其他业务收入(房屋出租收入)45万元,房屋转让收入60万元,房屋原值100万元,折旧20万元,当年发生广告费用90万元,企业所得税前可以扣除的广告费用为()万元。
A. 83.6
B. 86
C. 85.5
D. 85.3
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[单项选择]某市机械厂(一般纳税人)将两台8成新的机床(作为固定资产管理)出售,原价每台7万元(含税),现售价每台6万元(含税),其增值税的处理办法是()。
A. 缴纳增值税0.58万元
B. 缴纳增值税0.29万元
C. 缴纳增值税0.89万元
D. 免征增值税
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[判断题]对已贴花的凭证,履行后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用。( )
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[多项选择]应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格,核定权限包括( )。
A. 卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定
B. 进口的应税消费品的计税价格由海关核定
C. 进口应税消费品的计税价格由国家税务总局核定
D. 卷烟和粮食白酒等应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定
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[多项选择]代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不论企业的财务和会计账务如何处理,均应征收营业税( )。
A. 受托方不垫付资金
B. 销贷方将增值税专用发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方
C. 受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费
D. 受托方垫付资金
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[多项选择]下列各项中,不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。
A. 拥有土地使用权的外商投资企业
B. 租借写字楼办公的内资公司
C. 拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关
D. 未确定土地使用权的土地使用人