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注册会计师(税法)70
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[多项选择]下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间,说法正确的有()。
A. 供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电,为开具发票的当天
B. 发、供电企业之间互供电力,为发行电量的当天
C. 发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天
D. 供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电,为开具电费缴纳凭证的当天
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[单项选择]2005年6月,甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同,合同规定,甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果300吨,价值300万元,凡是保管期间水果腐烂在1%内的损失由乙公司负担,超过1%的部分甲公司负责赔偿,保管期间1年,保管费20万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为()。
A. 320元
B. 440元
C. 400元
D. 6400元
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[单项选择]学者甲与乙合作2004年在专业杂志上发表一篇论文,一次取得稿酬2000元,甲分得1300元稿酬,乙分得700元稿酬,学者甲与乙共计应纳个人所得税为()。
A. 224元
B. 168元
C. 145.6元
D. 70元
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[判断题]增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机,属于防伪税控通用设备,对纳税人购置上述设备发生的费用,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支;同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额,计入当期增值税进项税额。()
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[单项选择]关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的是()。
A. 实行总分支机构统一核算的纳税人,总机构年销售额1600万元,为一般纳税人;从事商业分支机构年销售额28万元,分支机构可以申请认定为一般纳税人
B. 某从事加工工具生产的企业性单位,财务核算健全,年销售额100万元,可以申请认定为一般纳税人
C. 某个人销售旧汽车3辆,年销售额180万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人
D. 某零售商店财务核算健全,年销售额100万元,可以申请认定为一般纳税人
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[多项选择]下列各项费用中,允许在计算企业所得税时全额扣除的有()。
A. 企业通过中国红十字会向红十字事业的捐赠
B. 企业通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位的捐赠
C. 企业通过民政部向非营利性的老年公寓的捐赠
D. 企业通过镇政府向农村,义务教育的捐赠
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[多项选择]以下有关房产税税收政策的表述中,正确的是()。
A. 在确定房产计税余值时,房产原值的具体减除比例,由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定
B. 以劳务方式抵付房租收入的,出租方应根据当地同类房屋的租金水平,确定租金标准,计征房产税
C. 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后要计入房产原值
D. 凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论会计核算中是否单独记账核算,都并入固定资产原值,计征房产税
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[判断题]对个人投资者从其投资企业借款,期限超过1年又未用于生产经营的,应按规定征收个人所得税。()
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[简答题]
设在西部地区的某生产性外商投资企业,1995年8月投产,经营期限20年,当年获利50万元。经主管税务机关批准,税收优惠政策的执行时间从1996年开始计算。1996年亏损10万元,1997年获利20万元,1998年亏损10万元,1999年获利40万元,2000年获利50万元。2002年初,企业核算上年的应纳税所得额为50万元(2001年每季已预缴了企业所得税2万元)。后聘请会计师事务所审核,发现以下项目需要调整:
(1)取得A股股票转让净收益20万元,计入资本公积金。
(2)企业境内投资取得股息5万元,已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。
(3)1999年到期的应付未付款10万元,债权人始终没有要求偿还,并且无法与之取得联系。
(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务,由该企业收取咨询费收入16万元,从中分得60%,未计入应纳税所得额。
(5)漏记购买国债取得利息收入4万元,国库券转让收益2万元。
(6)外国投资者从该企业分得利润10万元,汇往境外。
(提示:预提所得税税率10%;该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准;免征地方所得税。)
要求:
(1)计算该企业1995年至2000年应缴纳的企业所得税。
(2)逐项说明调整理由,并计算2001年该企业应补(退)的企业所得税。
(3)计算该企业2001年应代扣代缴的预提所得税。
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[简答题]
甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人,甲企业是生产企业,乙企业是商业企业,丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人,丙企业所在地为该市市区邻近县城,2006年6月各企业经营情况如下:
(1)乙企业从甲企业购进商品,取得增值税专用发票,注明价款210万元;货物由丙企业负责运输,运费由甲企业负担,丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元,并给甲企业开具了运费发票。
(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物,开具普通发票,注明金额152.1万元,向购买方收取送货运费5万元,向委托方收取代销手续费3万元。
(3)甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品,合同规定,货到付款,因乙企业资金紧张,一直拖欠货款,经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元;乙企业以总价值(含增值税)为18.72万元的货物抵偿债务,并开具了增值税专用发票,注明价款16万元、增值税2.72万元;甲企业将其销售给丙企业,取得含税销售收入20万元。
(4)甲企业从国营农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元,支付丙企业运费3万元,取得运费发票。将收购农产晶的10%作为职工福利,15%的部分捐赠给受灾地区,其余作为生产材料加工食品,所加工的食品在企业非独立核算门市部销售,并取得含税销售收入25.74万元。
(5)乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资,取得普通发票,支付价款10万元,支付给丙企业运费1万元,并取得合法的货运发票。
(6)甲企业销售使用过的一台设备,取得销售收入28万元,该设备原值25万元。
(7)甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产,取得普通发票,支付价款 3.4万元,支付其他企业运费0.6万元,取得合法的货运发票。
(8)乙企业以库存修理备件和一栋办公楼向甲企业投资,经税务机关核定,修理备件含税售价93.6万元,办公楼评估价为600万元,已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。
(9)丙企业本月另取得运输收入62万元,其中包括收取公路建设基金4万元;出租车辆取得租金收入42万元。
(10)丙企业本月进口一台货车自用,海关确定的完税价格56万元,关税税率为10%;进口一辆小汽 -
[多项选择]关税的强制执行措施有()。
A. 处以应纳关税的1~5倍罚款
B. 征收滞纳金
C. 变价拍卖抵税
D. 强制扣交
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[单项选择]下列不缴纳企业所得税的退税有()。
A. 增值税出口退税
B. 先征后返的增值税
C. 先征后退的营业税
D. 消费税出口退税
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[多项选择]甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业,当地契税税率3%,侧()。
A. 丙企业缴纳契税0.9万元
B. 丙企业缴纳契税1.2万元
C. 乙企业缴纳契税0.9万元
D. 乙企业缴纳契税0.84万元
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[单项选择]河南某进出口公司(一般纳税人)2006年3月份从国外进口一批机器设备共20台,每台货价120000元人民币,包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元,技术支持费用7万元,设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%,境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是()元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
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[判断题]中国银行系统从事的外汇转贷业务,如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的,在下级行,以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。()
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[简答题]
某外商投资企业2005年度实现销售收入15000万元,发生的各项成本费用等支出共计10500万元。该企业当年适用15%的企业所得税税率,地方所得税税率3%,且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时,不考虑城建税和教育费附加)。
税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时,发现企业有如下业务记载:
(1)管理费用中列支了交际应酬费60万元和用于装修办公楼的装饰材料价款30万元;
(2)支付给总机构的合理的管理费用100万元,支付给总机构的特许权使用费40万元;
(3)转让一处房产,账面原价500万元,已提折旧300万元,发生清理费用5万元,取得转让收入240万元。该业务企业未入账处理;
(4)6月份购入空调三台,价税共计2.4万元,全部计入了“管理费用——办公用品”(税法规定,不考虑残值,折旧年限5年);
(5)企业“应付账款”明细账上有40万元未付款已逾两年半,一直未与对方发生联系;
(6)企业接受货币捐赠50万元,全部计人“资本公积”;
(7)该企业在A国的分支机构取得税后利润225万元,已在A国缴纳了所得税75万元(均以人民币计)。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算2005年该企业交际应酬费扣除限额;
(2)计算2005年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额;
(3)计算2005年该企业转让房产的收益;
(4)计算2005年该企业从A国分支机构取得税后利润补交的税额;
(5)计算2005年该企业境内生产经营所得应纳税所得额;
(6)计算2005年该企业应纳税额合计。
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[判断题]河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照,应在山西省缴纳车船税。()
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[简答题]
某市卷烟厂2006年5月发生下列业务:
计算烟厂当期应纳进口关税和增值税。
(1)从农民手中收购烟叶10吨,收购凭证上注明的收购额100000元,验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝,向运输公司支付运费烟叶500元;
(2)烟丝厂将10吨烟叶加工成10吨烟丝,收取加工费3000元,辅料费5000元(均含增值税),开增值税专用发票;
(3)卷烟厂将10吨烟丝收回,支付运输公司烟丝运输费600元;
(4)卷烟厂进口生产用机器1台,支付价款折合人民币100000元,进口海运费6000元,口岸至厂区运费2000元,设备关税率7%;
(5)购用卷烟用纸,增值税专用发票注明价款50000元,增值税8500元;
(6)将5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟;
(7)生产飞腾牌卷烟,第一次生产没有税务核定价,将20箱云雾牌卷烟发出,委托某大商厦代销。该商厦当月销售了10箱,提供销售清单,零售价每条65元,月末与烟厂平价结算销售款,另按15%与烟厂结算手续费。
要求计算:
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[简答题]
2005年10月,某电信企业发生如下业务:
(1)提供电信基础业务和增值业务取得营业收入500万元;
(2)为集团客户提供跨省出租电路业务取得营业收入50万元,支付给参与提供跨省业务的其他电信部门收入20万元;
(3)下属营业厅销售手机取得销售额20万元;
(4)销售各种有价电话卡面值60万元,给予客户20%的折让;
(5)购入税控收款机5台,取得普通发票上注明的价款29250元。
要求:计算该电信企业本月应缴纳的营业税。
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[判断题]领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,都应按规定向税务机关办理税务登记。()
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[多项选择]纳税人与总机构不在同一省的,按税法标准纳税人在所得税前扣除的上交总机构的管理费,需经以下办法审批后才准予扣除()。
A. 由国家税务总局审批
B. 管理费超过2000万元的由国家税务总局审批
C. 管理费达到2000万元的由国家税务总局审批
D. 管理费不足2000万元的由总机构所在地省税务局审批
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[单项选择]内外资企业所得税处理规定不一致的有()。
A. 非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理
B. 公益救济性捐赠税务处理
C. 接受货币资产捐赠的税务处理
D. 股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理
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[单项选择]下列各项中,按照有关规定,可以免缴城镇土地使用税的有()o
A. 非营利性医疗机构自用的土地
B. 中国银行自用的土地
C. 私立学校的教学用地
D. 企业厂区内的绿化用地
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[多项选择]下列各项中,符合城市维护建设税纳税地点规定的有()。
A. 取得输油收入的管道局,为管道局所在地
B. 流动经营无固定地点的单位,为单位注册地
C. 流动经营无固定地点的个人,为居住所在地
D. 代征代扣"三税"的单位和个人,为代征代扣地
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[单项选择]下列支出中允许在所得税前扣除的有()。
A. 向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出
B. 租入固定资产提取的固定资产折旧
C. 担保人承担的被担保人的贷款本息
D. 税收的滞纳金
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[简答题]
张某、李某、吴某为某单位雇员。2005年收入情况如下: 1~12月,李某工资为每月2500元,第3季度取得全勤奖1000元,因营销业绩突出,免费组织其旅游,单位替其支付的旅游费1500元。 张某因年老多病,5月份提前48个月办理了内退。其月工资为1100元,一次领取的收入 13200元。11月、12月张某在另一单位找到一份工作,每月工资700元。 吴某1月买断工龄,从单位取得一次性补偿55000元,上年当地职工平均工资为15000元,吴某在本单位工作年限为15年。解除劳动关系后,又在另一单位任职工作了7个月,每月工资为3200元。
计算李某全年应缴纳的个人所得税。
要求:根据以上资料按以下顺序计算:
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[判断题]纳税人委托加工收回的应税消费品再加工后出售的,不再征收消费税。()
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[多项选择]我国对进口货物确定原产地所采用的标准有()。
A. 全部产地生产标准
B. 全部加工标准
C. 实质性加工标准
D. 输人地标准
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[单项选择]未在《几个主要品种的矿山资源等级表》中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品,其资源税适用税额的核定单位是()。
A. 省级国家税务局
B. 省级地方税务局
C. 省级财政部门
D. 省级人民政府
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[判断题]新办小型商贸企业必须自工商登记之日起,一年内实际销售额达到180万元,方可申请一般纳税人资格认定。()
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[判断题]对销售折扣,凡是折扣额开在一张发票上的,一律按折扣后的余额计算增值税。()
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[判断题]我国现行税法规定,非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司,对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属,一律免征契税。()
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[单项选择]企业来源于境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分,应()。
A. 列为当年的费用支出
B. 永远不得在企业所得税前扣除
C. 可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣
D. 可以在以后年度税额扣除的余额中补扣,但补扣期限最长不得超过5年
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[单项选择]某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同,为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费1000万元。根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为()。
A. 1500元
B. 6500元
C. 7000元
D. 7500元
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[单项选择]下列各项中,属于土地增值税征税范围的有()。
A. 以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B. 以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C. 被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D. 以出地、出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的
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[单项选择]土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照()计算征收。
A. 税务机关确定的价格
B. 扣除项目金额不得扣除的原则
C. 成交价格加倍,扣除项目金额减半的办法
D. 房地产评估价格
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[单项选择]下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是()。
A. 外购已税白酒生产的药酒
B. 外购已税化妆品生产的化妆品
C. 外购已税白酒生产的巧克力
D. 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
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[单项选择]下列各项中,不属于土地增值税的征税范围是()。
A. 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的
B. 存量房地产的买卖
C. 将房地产转让到所投资、联营的企业中
D. 房地产的继承
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[单项选择]某企业2005年签订了如下合同和凭证:向某公司租赁设备一台,年租金10万元,租期3年;与银行签订借款合同,借款金额为500万元,因该借款用于企业技术改造项目,为无息贷款;受甲公司委托加工一批产品,总金额为200万元,签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供,金额为180万元,该企业提供加工劳务和辅助材料,金额为20万元。则该企业2005年上述事项应纳印花税()。
A. 450元
B. 940元
C. 1190元
D. 400元
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[判断题]我国现行24个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。()
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[单项选择]甲企业2006年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2006年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2006年应缴纳企业所得税为()万元。
A. 6.6
B. 7.26
C. 6.2
D. 5.61
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[简答题]
某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2003年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人,当年相关经营情况如下:
(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专业发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)对外销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,共计取得含税金额17550万元;支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金额500万元;另支付运输费用30万元;
(5)转让10年前建成的旧生产车间,取得收入1200万元,该车间的原值为1000万元,已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估,成新度为30%,目前建造同样的生产车间需要1500万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元,发生其他相关费用20万元;
(6)转让一块土地使用权,取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元,转让时发生相关费用6万元;
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元);其他管理费用1100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;
(9)发生财务费用900万元,其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元,已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职212212会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。
(注:适用消费税税率10%;B型小轿车成本利润率8%;当地人均月计税工资标准为800元,企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》)
要求:按下列顺序回答问题:
(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税 -
[判断题]除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。()
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[多项选择]下列经营活动中属于。应征消费税的项目有()。
A. 烟厂受托加工的烟丝
B. 免税店销售的各类酒
C. 外贸公司进口的化妆品
D. 工厂生产销售的高档音响
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[单项选择]某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例ha;该项目(广告内容,已被删除)的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的金额为()。
A. 1500万元
B. 2000万元
C. 2500万元
D. 3000万元
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[多项选择]我国外商投资企业和外国企业所得税税法中所说的关联企业是指与企业有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织()。
A. 有业务往来关系
B. 在资金、经营、购销等方面,存在着直接拥有或控制的关系
C. 直接或间接同为第三者所拥有或控制
D. 其他利益上相关联的企业
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[判断题]我国现行税法规定,对外经济合作企业承揽中国政府援外项目,获得当地国家政府减免所得税的,经税务机关审核后,视同已经缴纳企业所得税进行抵免。()
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[判断题]土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,免征契税。()
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[多项选择]—下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是()。
A. 非法人创投企业没有设立创投经营管理机构,不直接从事创业投资管理、咨询等业务,对此类创投企业的外方,可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业,申报缴纳企业所得税
B. 提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业,可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠
C. 组建为非法人的创投企业,必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税
D. 组建为法人的创投企业,应以创投企业为纳税人,按照税法的规定,统一申报缴纳企业所得税
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[判断题]纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,应作为价外费用征收增值税。()
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[多项选择]下列项目中,免征城镇土地使用税的有()。
A. 厂区以内的绿化用地
B. 企业厂区内的铁路专用线、公路等用地
C. 盐场口盐滩用地
D. 港口的码头用地
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[多项选择]下列各项中,符合土地增值税征收管理有关规定的有()。
A. 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,减半征收土地增值税
B. 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税
C. 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D. 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定征收土地增值税
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[判断题]纳税单位无租使用免税单位的房产不缴房产税。()
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[单项选择]下列各项中,不属于营业税征税范围的是()。
A. 随汽车销售提供的汽车按揭服务
B. 企业转让土地使用权
C. 受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费
D. 邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务
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[多项选择]按税法规定,下列固定资产中允许计提折旧的有()。
A. 以经营租赁方式租入的固定资产
B. 以融资租赁方式租入的固定资产
C. 以经营租赁方式租出的固定资产
D. 以融资租赁方式租出的固定资产
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[单项选择]税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,计算加处罚款的比例是()。
A. 0.5‰
B. 1‰
C. 3‰
D. 0.03
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[多项选择]进口货物完税价格中不予扣除的费用有()。
A. 进口人支付的与进口货物有关的特许权费用
B. 进口人负担的与该货物视为一体的容器费用
C. 进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用
D. 进口人进口机械后发生的安装、维修费