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注册会计师会计35
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[多项选择]下列表述中,符合《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定的有( )。
A. 会计政策变更累积影响数不能合理确定时,应采用未来适用法进行会计处理
B. 对于本期发现属于以前年度的重大会计差错,应调整会计报表相关项目的期初数
C. 滥用会计政策和会计估计,应作为重大会计差错,按重大会计差错的有关规定进行会计处理
D. 会计政策变更和会计估计变更很难区分时,应按会计政策变更的有关规定进行会计处理
E. 既影响变更当期又影响未来期间的会计估计变更,其影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中
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[单项选择]某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2006年4月 30日市场汇率$1=¥8.28,“银行存款——美元户”余额$10000,5月10日将$3000售给银行兑换人民币,当日市场汇率为$1=¥8.27,银行买入价为$1=¥8.17,5月31日市场汇率$1=¥8.26,无其他外币账户或业务。5月份外币兑换和外币持有对损益的影响金额为¥ ( )元。
A. 300
B. 170
C. 470
D. 130
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[单项选择]某公司2001年度利润表中“主营业务成本”项目的金额为60万元,本年增值税进项税额为8.4万元,存货的年初数为50万元,年一个末数为56万元,应付账款的年初数为83万元,年末数为92万元,预付账款的年初数为25万元,年末数为13万元,当年计入生产成本、制造费用中的工资费用为12万元;不考虑其他特殊情形,现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。
A. 61.4
B. 80
C. 103.4
D. 115.4
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[多项选择]下列有关无形资产会计核算的表述中,符合《企业会计准则——无形资产》规定的有 ( )。
A. 无形资产后续支出,应在发生时确认为当期费用
B. 自田的无形资产,其摊销的价值应计入当期管理费用
C. 出租的无形资产,其摊销的价值应计入其他业务支出
D. 出售无形资产所得价款与其账面价值之间的差额,应计人其他业务收入
E. 无形资产的取得成本,应自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销
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[单项选择]甲上市公司为一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其销售价格均不含增值税。2006年度甲公司销售A产品200件给联营企业,每件售价为日万元,销售给非关联企业的A产品分别为:按每件5万元的价格出售150件,按每件6万元的价格出售350件。甲公司将2006年度生产的B产品全部销售给母公司,所销售的B产品的账面价值为5000万元,未计提减值准备。甲公司按照6500万元的价格出售。 上述交易均符合收入确认的条件,款项尚未收到。甲公司 2006年度应确认的产品销售收入为( )万元。
A. 10950
B. 9990
C. 10450
D. 10650
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[单项选择]甲上市公司经批准于某年1月1日发行l0年期、年利率10%、每年年底支付利息,面值总额为12000万元的可转换公司债券,债券发行后共收到发行款项12600万元(不考虑发行费用)。该债券发行1年后可转换为股票,每一面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股 40股。发行债券的当日,乙公司购买了甲公司发行的可转换公司债券的40%。第7年1月1日,乙公司将所购债券全部转换为股票,当时甲公司股票的市价为每股60元。则甲公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是( )万元。
A. 7488
B. 4698
C. 758.4
D. 4704
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[简答题]
资料如下:
(1)甲股份有限公司为建造一条生产线,于1999年12月1日专门从银行借入l000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息到期一次支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,2000年1月1日,购入生产线一条,价款及税款共计702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息到期一次支付,当日又用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
(3)2001年12月31日,甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为1055万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(4)2002年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(5)2003年10月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款625万元,该生产线预计给企业带来的可收回金额为1455万元。改良后的设备当日投入使用,预计尚可使用年限为6年,采用直线法计提折旧,预计净残值为15万元。2003年12月31日,该设备未发生减值。
(6)2003年12月3l口,甲股份公司将生产线以1760万元的价格出售给A公司,价款已存入银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2003年12月31日,租赁期自2003年12月31日至2006年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
假定甲公司的租赁资产占资产总额的比例在30%以上,甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用。已知(P/A,6%,3)=2.673。
[要求]
(1)确定与所生产线有关 -
[多项选择]下列不属于盈余公积核算的内容有( )。
A. 外商投资企业提取的储备基金
B. 企业按照规定的比例从净利润中提取的法定盈余公积
C. 外商投资企业提取的职工奖励及福利基金
D. 企业按照规定的比例从净利润中提取的任意盈余公积
E. 企业接受现金捐赠
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[多项选择]下列收入确认中,符合现行会计制度规定的有( )。
A. 与商品销售有关的安装劳务按照完工程度确认收入
B. 附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入
C. 对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入
D. 属于提供与特许权相关的设备的收入应在资产所有权转移时确认收入
E. 包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入
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[单项选择]2006年2月11日,某公司以国债作为质押品以取得期货保证金,国债的账面价值为600万元,期货交易所实际划人该公司保证金账户的金额为560万元。该公司3月1日在期货交易所买入20手绿豆期货合约(每手10吨),每吨价格3万元;3月5日卖出3月1日买入的20手绿豆期货合约,每吨价格2.8万元;同时,又买入30手玉米期货合约(每手10吨),每吨价格25万元。由于该公司不能及时追加保证金,期货交易所于3月5日按规定处置质押的国债,处置所得价款为660万元;该公司上述交易应计入当期利润总额的金额为( )万元。
A. 20
B. -40
C. 0
D. 40
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[单项选择]某企业坏账核算采用备抵法,并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均假设为应收账款年木余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均假设为应收账款余额的 5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元;第二年客户甲单位所欠 15000元账款按规定确认为坏账,应收账款期末余额为1400000元;第三年客户乙单位破产,所欠10000元中有4000元无法收回.确认为坏账,期末应收账款余额为1300000元。第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元,年末应收账款余额为1500000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为( )元。
A. 24000
B. 74000
C. 75000
D. 84000
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[单项选择]T公司2006年1月1日将一台全新的设备销售给R公司,售价为500万元,该设备的账面价值为400万元。同日T公司采用融资租赁方式将该设备予以租回,并用于第一车间的生产,租赁期限为l0年,采用直线法计提折旧。设备的折旧年限为l0年,假定交易过程未发生税费,交易完成后对T公司的2006年1月份的损益影响额为( )万元。
A. 500
B. 400
C. 100
D. 0
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[多项选择]某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后,于2006年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2006年1月1日~4月25日的事项的会计处理中,正确的有 ( )。
A. 2004年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。该公司冲减了 2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整厂资产负债表有关项目
B. 因应收账款坏账准备估计有误,2005年度少计利润850000元,并按规定补交/所得税 280500元。该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C. 获知2006年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D. 该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项,2006年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失,并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
E. 该公司2005年12月份对乙企业进行投资,取得乙企业60%的股份,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U,并在会计报表附注中予以说明
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[单项选择]下列有关分部报告的叙述中,错误的是( )。
A. 分部报告通常是作为财务会计报告的组成部分予以披露的
B. 在企业财务会计报告仅披露个别报表的情况下,其分部报告的披露以个别会计报表为基础列报
C. 在企业财务会计报告披露合并报表的情况下,其分部报告的披露仍以个别会计报表为基础列报
D. 主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式
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[多项选择]甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司,2001和2002年适用的所得税税率为 15%,从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法,2001年和2002年累计发生的应纳税时间性差异为 650000元,至2005年12月31日止,累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中,正确的有( )。
A. 2001年和2002年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额,当期应交的所得税等于当期的所得税费用
B. 至2005年12月31日,该公司递延税款账面贷方余额为264000元
C. 2003年末的资产负债表中,递延税款贷项年初数应当反映97500元
D. 2003年1月1日采用追溯调整法,计算并确认递延税款贷方金额214500元,并调减年初留存收益214500元
E. 2003年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元,并减少当期所得税费用 214500元
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[单项选择]某建筑公司与客户签订了—项总余额为600万元的固定造价合同,工程已于2005年1月开工,预计2006年8月完工。最初预计总成本为540万元,到2005年底,已发生成本378万元,预计完成合同尚需发生成本252万元。在2005年,已办理结算的工程价款为350万元,实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2005年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有( )。
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[简答题]
甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2000年1月1日发行面值总额为40000万元的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的发行价格为40300万元,期限为3年、票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即,上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2001年 3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股,每股面值l元;没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中,甲公司取得冻结资金利息收入90万元,扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后,实际取得冻结资金利息收入60万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。
发行债券的当日,乙公司购买了甲公司发行的叮转换公司债券的25%。2001年4月1日,该可转换公司债券持有人乙公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份,共计转换80万股,并于当日办妥相关手续,且对甲公司无重大影响。
甲公司可转换公司债券发行成功后,因市场情况发生变化,生产设备的建造工作至2002年 7月1日尚未开工。甲公司和乙公司对该可转换公司债券的溢折价均采用直线法摊销,每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息。
[要求]
(1) 编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(2) 编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
(3) 编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
(4) 编制乙公司2000年1月1日购入可转换公司债券时的会计分录。
(5) 编制乙公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
(6) 编制乙公司2001年4月1日债权转股权的会计分录。
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[单项选择]甲公司以融资租赁方式租入设备一台(该公司租赁资产占企业资产总额的35%),租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日,该设备的原账面价值为479.8万元,最低租赁付款额的现值为460万元,另发生运杂费12万元,安装调试费18.5万元,租赁业务人员的差旅费1.87万元。该设备租赁期为9年,同类设备的折旧年限为10年,预计净残值为o。根据现行会计制度规定,若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧,则应计提的年折[日额为 ( )万元。
A. 49.05
B. 54.50
C. 54.70
D. 56.70
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[单项选择]东方公司2005年9月10日与甲企业签订销售合同:东方公司于2006年3月10日按每件1500元的价格向甲企业提供小家电产品120件。2005年12月31日东方公司还没有生产出该产品,但已经持有生产该产品120件的原材料,其账面价值144000元,市场售价为140400元。将原材料加工成小家电产品预计进一步加工所需费用为56000元,小家电产品预计销售费用及税金为每件0.6元,原材料预计销售费用及税金共计50元。则2005年12月31口原材料应计提的存货跌价准备为( )元。
A. 144000
B. 140400
C. 20072
D. 180000
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[单项选择]XYZ公司为上市公司,采用债务法核算所得税。XYZ公司1998年12月2日发现1995年12月18日开始使用的某项固定资产仍挂在“在建工程”科目。该项固定资产原价为20000万元,预计使用年限20年(与税法规定的折旧年限一致),采用直线法计提折旧(不考虑净残值)。 XYZ公司适用的所得税率为33%。在编制1998年度资产负债表时,针对此项重大会计差错, XYZ公司应调整资产负债表留存收益年初数的金额为( )万元。
A. 670
B. 1340
C. 2000
D. 1000
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[单项选择]甲公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品—批,账面价值为240万元,该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为260万元;发生在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和 18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为( )万元。
A. 622.2
B. 648.2
C. 666.4
D. 686.4
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[多项选择]工业企业的下列业务事项中,能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有 ( )。
A. 向建造承包商预付工程备料款200000元
B. 转让土地使用权取得价款1800000元
C. 为职工交纳养老保险基金100000元
D. 用一台闲置设备换人一批原材料时支付补价50000元
E. 为发放工资向银行提取现金500000元
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[多项选择]ABC公司有一家甲子公司,在2003年年末拥有该子公司60%的股份,且拥有其控制权,所以,ABC公司在2003年年末将甲公司报表仆人到了其合并会计报表中。2004年1月 15日,ABC公司将甲公司35%的股份有偿转让给另外一家公司,通过此次股权转让,ABC公司仗拥有甲公司25%的股份,而且失去了对该公司的控制权。ABC公司下列做法中正确的有 ( )。
A. 甲公司不再符合ABC公司编制合并会计报表的合并范围要求,ABC公司在编制2004年度中期财务报告时,就不应当再将A公司会计报表纳入其合并范围
B. 如果ABC公司只有这一家子公司,那么公司2003年年度财务报告应当编制合并会计报表,而在2004年度各中期财务报告中只需要编制ABC公司(母公司)的个别会计报表
C. 如果ABC公司只有这一家子公司,尽管公司在上年度编制了合并会计报表,但是在本年度(包括各中期)却不必编制合并会计报表
D. ABC公司应编制2004年第—季度的合扑会计报表
E. ABC公司在编制2004年度中期财务报告时,应当再将甲公司会计报表纳入其合并范围
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[多项选择]固定资产购建活动中,属于非正常中断的包括( )。
A. 与施工方发生质量纠纷导致的中断
B. 与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断
C. 资金周转发生困难导致的中断
D. 工程用料没有及时供应导致的中断
E. 由于连绵雨季导致的中断
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[多项选择]下列关于税金会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 销售商品的商业企业收到.光征后返的增值税时,计入当期的补贴收入
B. 兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入其他业务支出
C. 房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时,冲减收到当期的主营业务税金及附加
D. 委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
E. 矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加
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[多项选择]甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时,对有关的或有事项进行了检查,包括: (1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿;(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在进行调查,估计很可能支付赔偿金额 1000000元;(3)甲公司为其A公司提供银行借款担保,担保金额5000000元,甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳,可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中,对L述或有事项的处理正确的有( )。
A. 甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产,并在会计报表附注中做了披露
B. 甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产,但在会计报表附注中做了披露
C. 甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债,并在会计报表附注中做了披露
D. 甲公司将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债,并在会计报表附注中做了披露
E. 甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债,但在会计报表附注中做了披露
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[多项选择]下列项目中,应记入“财务费用”科目的有( )。
A. 生产经营短期借款利息支出
B. 对外投资长期借款利息支出
C. 平价发行股票的发行费用
D. 购入的可转换公司债券的利息收入
E. 购进货物开出的带息应付票据利息支出
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[单项选择]钱江公司2006年1月1日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批,票面年利率6%,债券面值100000元,期限5年,实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次,到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法,购入债券时的实际市场利率为8%。钱江公司2006年12月31日甲公司债券的账面价值为( )元。
A. 100000
B. 93267.14
C. 93240.12
D. 92564.56
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[简答题]
齐鲁股份有限公司(下称齐鲁公司)为上市公司,增值税税率17%,所得税税率33%,所得税采用债务法核算,2005年发生如下经济业务事项:
(1)1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资,设立A公司,占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司,注册资本1亿元)。厂房原价为8300万元,已提折旧2000万元,投资各方确认的价值为5500万元。
(2)1月5日将100件商品销售给B公司,按销售合同规定,每件售价87500元,售价总额(不含税,下同)为8750000元,库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到,巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份。
(3)1月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元(所占股权比例为3%),支付相关税费50000元,同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车,同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元,已提折旧1656430元,公允价值2900000元,原材料公允价值为1965811.97元,接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元,汽车的公允价值为500000元(假设计税价格与公允价值一致)。
(4)2月10日,齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台,买价6300000元,货款未付,用银行存款支付运输费3600元,支付途中保险费7400元,支付安装费80000元,本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧,折旧方法采用年数总和法,净残值率为3%。
(5)3月20日从A公司中购入库存商品,增值税专用发票上注明的价款为1000000元,增值税额为170000元,货款末支付。已知A公司库存商品账面价值为800000元;齐鲁公司购入后本年度全部未销售。
(6)7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司,取得收入5000000元,无形资产(商标权)的摊余价值为70000元,按转让收入5%计提营业税。
(7)10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司,取得转让收入20000000元,假设未发生相关税费,转让收入已存入银行。
(8)11月1日向A公司出售产品800件,按协议规定,每件售价95000元,合同收入为76000000元。存货账面价值为56000000元,货