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[简答题]
齐鲁股份有限公司（下称齐鲁公司）为上市公司，增值税税率17%，所得税税率33%，所得税采用债务法核算，2005年发生如下经济业务事项：
（1）1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%（A公司为非上市公司，注册资本1亿元）。厂房原价为8300万元，已提折旧2000万元，投资各方确认的价值为5500万元。
（2）1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价87500元，售价总额（不含税，下同）为8750000元，库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到，巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份。
（3）1月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元（所占股权比例为3%），支付相关税费50000元，同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车，同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元，已提折旧1656430元，公允价值2900000元，原材料公允价值为1965811.97元，接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元，汽车的公允价值为500000元（假设计税价格与公允价值一致）。
（4）2月10日，齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价6300000元，货款未付，用银行存款支付运输费3600元，支付途中保险费7400元，支付安装费80000元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为3%。
（5）3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元，货款末支付。已知A公司库存商品账面价值为800000元；齐鲁公司购入后本年度全部未销售。
（6）7月1日将无形资产（商标权）出售给B公司，取得收入5000000元，无形资产（商标权）的摊余价值为70000元，按转让收入5%计提营业税。
（7）10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入20000000元，假设未发生相关税费，转让收入已存入银行。
（8）11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价95000元，合同收入为76000000元。存货账面价值为56000000元，货
[简答题]青兰股份有限公司(下称青兰公司，非上市公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为25%；青兰公司2009年度调整前净利润为3000万元，假设资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项均可调整应交纳所得税。2009年度财务会计报告批准报出日为2010年4月15日，实际对外公布日为2010年4月20日。青兰公司2009～2010年4月发生下列事项：
(1)2008年11月，青兰公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元(不含税)，销售成本为320万元，货款未收。2009年12月15日，甲企业告知青兰公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照“召回”制度，要求退货。青兰公司答应了退货的要求，所退货物于2010年1月15日收到。青兰公司对甲企业的应收账款于2008年末按1%计提了坏账准备，2009年末按10%计提了坏账准备。
(2)2009年10月2日，青兰公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：
①青兰公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1．6元；
②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；
③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另外50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，青兰公司持有乙公司70%的股份。青兰公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。2009年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至青兰公司2009年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2009年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为25%。
(3)2009年11月15日，青兰公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合同违约给青兰公司造成的经济损失330万元。2009年12月10日，法院宣判丁公司应赔偿青兰公司300万元。法院宣判后，丁公司不服，于2009年12月19日上诉。至年末，法院尚未二审判决。2010年2月22日，法院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。
(4)2009年10月10日，青兰公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入
[简答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%；甲公司2007年度净利润为40000万元，假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日，实际对外公布日为2008年4月20日。
在下列事项处理前，甲公司已计算的2007年度的应交所得税为12500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007～2008年4月发生下列事项：
(1)2007年11月，甲公司销售一批商品给W企业，价款为2000万元(不含税)，销售成本1600万元，货款未收。2007年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。
(2)2008年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4000万元贷款全部无法偿还。
2007年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的 4000万元账款计提了10%的坏账难备。
(3)2007年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。
2007年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。
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[简答题]健华股份有限公司(下称健华公司，非上市公司)为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，按应付税款法核算企业所得税．健华公司2003年度调整前净利润为3000万元，假设2003年所得税汇算清缴在2001年4月10日完成，假设不考虑利润分配。2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日，实际对外公布日为2004年4月20日。健华公司2003—2004年4月发生下列事项.
(1)2003年11月，健华公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元(不含税)，销售成本320万元，贷款未收。2003年12月15日，甲公司告知健华公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。健华公司答应了退货的要求，所退货物于2004年1月15日收到．健华公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款(余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除．
(2)2003年10月2日，健华公司与丙公司签订了股权转让协议．该协议规定；①健华公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让：给丙公司，每股价格为1.6元：②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；②丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让救的 50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，健华公司持有乙公司70%的股份。健华公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至健华公司2003年度财务会计报告批准对外推出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2003年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。健华公司按权益法确认了投资收益4200万元．
(3)2003年11月15日，健华公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合同违约给健华公司造成的经济损失 330万元。2003年“月10日，法院宜判丁公司应赔偿健华公司300万元。法院宣判后，丁公司不服，于2003年12月19日上诉。至年末，法院尚未二审判决。2004年2月22日，法院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。
(4)200
[简答题]XYZ股份有限公司为上市公司(以下简称XYZ公司)，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：
(1)2011年1月1日，XYZ公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前XYZ公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。
XYZ公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中XYZ公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
取得控制权当日，XYZ公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费、律师费等直接相关费用50万元。
2011年1月1日，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账而价值相同，所有者权益总额为7000万元。其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。
2011年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。
(2)2011年XYZ公司与甲公司之间发生了如下交易：
①2011年7月31日，甲公司将成本为400万元的A产品出售给XYZ公司，出售价格为500万元(不含增值税)，甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。
2011年12月31日，XYZ公司从甲公司购入的A产品中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。
②2011年12月31日，甲公司固定资产中包含从XYZ公司购入的一栋办公楼。2011年11月5日，XYZ公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。
③2011年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从XYZ公司购入的
[单项选择]黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
1．2010年3月1日，黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：
(1)2009年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2009年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。2009年10月15日，黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，黄河公司已经开始生产B产
A. 30
B. -30
C. -15
D. -35
