试卷详情
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注册会计师审计-100
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[单项选择]货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是( )。
A. 财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管
B. 对重要货币资金支付业务,实行集体决策
C. 现金收入及时存人银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金
D. 指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
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[多项选择]B注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。
A. 有关存货“完整性”和“存在”认定都可用监盘程序予以证实
B. 对首次接受委托审计的情况下,应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D. 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单),确定每张发票均有验收报告(或入库单)
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[单项选择]在执行抽查程序时,注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。
A. 通过观察,认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核,注册会计师决定减少一些抽查的存货项目
B. 在抽查时,注册会计师应仅对价值较高的存货项目重点抽查
C. 观察,注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意,则应当实施实质性的盘点程序
D. 抽查时,注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而且还从实物中选取项目追查至盘点记录
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[单项选择]如果被审单位存在对其持续经营能力有重大影响的情况,但管理层采取了改善措施,则注册会计师应当要求被审计单位在财务报表的附注中对有关情况作充分披露。假定被审单位已按注册会计师的要求作了相应的披露,注册会计师应当( )。
A. 发表标准无保留意见
B. 发表保留意见
C. 发表否定意见
D. 在意见段后增列强调事项段予以说明
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[多项选择]购货业务年底截止测试的主要方法是抽查存货盘点闩前后的( )。
A. 采购合同
B. 购货发票
C. 采购单
D. 验收报告
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[多项选择]助理人员对大额逾期的应收账款进行再次函证但仍未回函后,助理人员应执行以下审计程序。A注册会计师认为不合理的有( )。
A. 增加对应收账款的内部控制测试
B. 提请Y公司增加计提坏账准备的额度
C. 认为未获取充分适当的审计证据,应出具保留意见
D. 审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
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[多项选择]助理人员在对筹资活动和投资活动的实施控制测试和实质性程序,运用得当的有 ( )。
A. 助理人员在审阅V公司投资资产的盘核报告时,发现V公司每年盘点方法恰当,盘核结果与会计记录相核对没有差异,助理人员认为v公司投资资产的内部控制得到了有效执行
B. 根据“所有者权益=资产-负债”这一等式,助理人员已经对资产和负债进行了充分的审计,从审计效率方面考虑,助理人员无须对所有者权益进行审计
C. 由于V公司长期投资的交易数量较少,每笔交易的金额较大,助理人员考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响,所以助理人员决定对长期投资业务进行详细审计
D. V公司应付债券业务不多,助理人员没有对其内部控制进行测试,而是在了解其内部控制的基础上,直接进行实质性程序
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[多项选择]关于应付账款的下列说法中,不正确的有( )。
A. 在赊购的情况下,只有所购存货验收入库并同时收到购货发票时,才记录应付账款
B. 资产负债表中,应付账款按应付账款和预付账款所属明细科目贷方余额的合计数填列
C. 带有现金折扣的应付账款,应按发票上记载的应付账款的总额减去现金折扣后的差额入账
D. 账龄超过一年的应付账款,企业应在会计报表附注中说明原因,并说明资产负债表日后的偿还情况
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[多项选择]下列审计程序中,不能实现应付账款完整性目标的审计程序有( )。
A. 检查会计报表日后应付账款明细账的借方发生额,核实其是否已实际支付
B. 检查会计报表闩后应付账款明细账的贷方发生额,核实其人账时间是否正确
C. 对大额的或重要的应付账款债权人进行函证
D. 检查应付账款明细账中是否有借方余额
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[单项选择]A注册会计师要证实被审计单位在临近2006年12月31日签发的支票未予入账,其最有效的审计程序是( )。
A. 审查被审计单位2006年12月份的支票存根及银行存款日记账
B. 审查2006年12月31日的银行存款余额调节表
C. 函证2006年12月31日的银行存款余额
D. 审查2006年12月31日的银行对账单
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[多项选择]V公司是一家上市公司,由于其投资的X证券股份有限公司被国家实施行政接管,对上述投资计提了15%的减值准备5 940万元,注册会计师了解到,X证券公司另一股东Z公司却对其投资计提了100%的准备。注册会计师认为( )。
A. 要求V公司全额计提减值准备
B. 检查资产减值明细表及披露的恰当性
C. 获取上年或本期x公司经审计后的报表和收集相关接管的政策,分析计提比例的合理性
D. 出具带强调事项段的审计报告
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[多项选择]如果通过监盘发现Y公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异,B注册会计师采用的程序有( )。
A. 对存货进行分析程序,确认差异的真实性
B. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C. 进一步执行审计程序,查明差异原因
D. 如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见,应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
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[单项选择]为制定存货监盘计划,注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时,下列情况中不恰当的是( )。
A. 被审计单位决定在2006年1月4日进行存货的盘点
B. 参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员
C. 存放在外的存货盘点未进行安排
D. 由总经理主持召开盘点动员会,并布置盘点任务
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[单项选择]在对交易性金融资产进行审计时,如期末发现该资产的公允价值与账面价值不符,注册会计师应该( )。
A. 提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产的金额
B. 不建议被审计单位作任何会计处理
C. 应提请被审计单位按公允价值与账面价值孰低调整相关会计记录
D. 在审计报告中进行适当反映
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[单项选择]助理人员在审查有关应收账款和坏账准备等项目时,发现了一些问题,请B注册会计师帮助判断,公司处理正确的是( )。
A. 对持有Q公司5%以上表决权股份的股东中,有欠Q公司应收账款的,Q公司在报表附注中进行了披露,无欠款的未予以披露
B. Q公司拥有P公司10%的股份,对应收P公司的账款,已无法收回,考虑到关联方关系,Q公司认为不能全额计提坏账准备
C. Q公司对计提坏账准备比例超过40%及以上的应收款项,在附注中说明了其计提的比例及其理由
D. 对已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映
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[单项选择]Y上市公司销售给关联方企业A产品1 200件,单位售价1万元(不含增值税);Y公司对销售合其他非关联方企业的单位售价为0.9万元。A产品的单位成本为0.6万元,公司确认的收人为1 200万元。助理人员认为( )。
A. 应在报表中披露关联方及其交易,但不需要调整
B. 应调整:
C. 应调整:
D. 应调整:
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[单项选择]以下有关期末存货的监盘程序中,与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。
A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B. 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C. 在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D. 在存货盘点结束前,再次观察盘点现场
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[单项选择]Q公司于2005年年初通过收购股权成为O公司的母公司。2005年年末,Q公司应收 O公司账款为100万元;2006年年末,Q公司应收0公司账款为50万元。Q公司坏账准备计提比例均为4%。对此,Q公司编制2006年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录如下,其中,助理人员不能认同的是( )。
A. 借:长期股权投资 60 000
B. 借:应付账款 500 000
C. 借:资产减值损失一提取坏账准备 20 000
D. 借:坏账准备 40 000
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[多项选择]注册会计师实施应收账款函证的正确做法有( )。
A. 以资产负债表日为截止日,充分考虑对方复函时间,在其后适当时间内实施函证
B. 当选择资产负债表日前适当日期实施函证时,注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动实施执行测试程序
C. 在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章
D. 在外勤工作时收到被询证者回函的传真件,要求被询证者寄回函证回函原件
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[多项选择]助理人员对应收账款进行函证后,现在正在对回函进行整理分析,A认为助理人员的处理合理的有( )。
A. 应收账款的重大错报风险评估为低水平,助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证
B. 考虑到重要性和审计成本的原因,助理人员并未对所有的应收账款进行函证
C. 助理人员对预计差错率较低,且确信对方能认真对待询证函的采用了否定式函证
D. 助理人员收到的回函有的采用信件,有的采用传真等各种形式,最后统计的回函率为100%,助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据,准备确认应收账款