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注册会计师会计-163
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[单项选择]甲企业接受外单位捐赠的一项专利权,确定的实际成本为240000元,作为无形资产入账,确定的摊销期限为10年。甲企业适用的所得税率为33%并缴纳了所得税。甲企业在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位,取得价款180000元,并按5%营业税率计算应交营业税。甲企业因该专利权增加资本公积为( )元。
A. 160800
B. 171000
C. 207000
D. 240000
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[多项选择]甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月30日,实际对外公布的日期为2005年4月3日。该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。
A. 3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C. 4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D. 2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2003年 1月5日与丁公司签订
E. 3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于 2002年末确认预计负债800万元
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[简答题]甲公司系国有独资公司,经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率33%,甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金,不计提任意盈余公积。
(1)为执行《企业会计制度》,甲公司对2004年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司2003年1月1日,甲公司与乙公司签订大型设备销售合同,合同规定甲公司向 J公司销售大型电子设备,销售价格为1000万元,成本为560万元。同时甲公司又与乙公司签订补充合同,约定甲公司在2003年1月1日将该设备以经营租赁方式租回作为管理用固定资产,租期为6个月,每个月租金为6万元。合同签订后,甲公司收到货款 1170万元,甲公司进行会计处理时,确认销售收入并结转相应成本,每个月租金已经按时支付。
②甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为3000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为3285万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息75万元,应计入管理费用的支出210万元。该办公楼竣工决算的建造成本为3000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
③2002年6月1日购入一台管理设备,支付价款600万元,并购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该管理设备应作为固定资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
④2002年7月1日按照合同约定企业实际支付的广告费1200万元,其相对应的有关广告服务将在未来3个年度内获得,则本年实际支付的广告费记入“预付账款”账户。按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例应分期计入损益,但未按期结转为费用,其中应确认为2003年营业费用的为600万元、应确认为2002年营业费用的为300万元。
⑤误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1500万元,记入2003年1月的其他业务收入;误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入
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[多项选择]下列各账户,与“材料成本差异”账户可以形成对应账户的有( )。
A. 委托加工物资
B. 待处理财产损溢
C. 主营业务成本
D. 其他业务支出
E. 应收账款
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[单项选择]如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,则对于补偿金额的处理,下列说法中正确的是( )。
A. 在实际收到时,冲减已确认的负债金额
B. 在实际收到时,按其公允价值,作为资产单独确认
C. 在可能收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值
D. 在基本确定能收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值
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[多项选择]发生的下列交易或事项中,正确的会计处理方法的有( )。
A. 企业应定期复核固定资产的折旧方法,如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,则应改按新的折旧方法计提折旧,对于固定资产折旧方法的变更,作为会计估计变更处理
B. 企业应定期对固定资产预计净残值进行复核,如果固定资产预计净残值与原先的估计数有重大差异,企业对固定资产预计净残值所作的调整,应作为会计估计变更处理
C. 企业应定期对固定资产预计使用寿命进行复核,如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异,则应当相应调整固定资产折旧年限,并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
D. 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外
E. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更处理
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[单项选择]甲股份有限公司2005年实现净利润500万元。该公司2006年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是( )。
A. 发现2005年少计收入150万元
B. 发现2005年少提利息费用0.50万元
C. 为2005年售出的设备提供售后服务发生支出51万元
D. 因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
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[单项选择]甲公司2005年1月15日购入一项计算机软件程序,价款为1170万元,其他税费11.25万元,预计使用年限为5年,法律规定有效使用年限为7年,甲公司在2005年12月31日为维护该计算机软件程序又支出24万元的升级更新费用,2006年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元,则2006年12月31日账面价值为( )万元。
A. 708.75
B. 720
C. 703.35
D. 843.75
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[单项选择]A公司拥有B公司18%的表决权资本;B公司拥有C公司60%的表决权资本;A公司拥有D公司60%的表决权资本,拥有E公司6%的权益性资本;D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。
A. A公司与B公司
B. A公司与C公司
C. A公司与E公司
D. B公司与E公司
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[单项选择]A股份有限公司为建造某固定资产于2003年11月1日取得专门借款12000万元,年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2004年A股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日,工程动工并支付工程进度款1675.50万元;4月1日,支付工程进度款1500万元;5月1日至8月31日,因进行工程质量和安全检查停工;9月1日重新开工;9月1日支付工程进度款2398.50万元。假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,则2004年度A股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。
A. 55.74
B. 79.43
C. 108
D. 540
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[单项选择]A企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2005年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2005年12月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。
A. 0.5
B. -0.5
C. 2
D. 5
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[单项选择]A企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备,2003年年末“应收账款”总账余额: 70000元(借方余额);其明细账余额分别为:A公司80000元(借方余额)、B公司 20000元(借方余额)、C公司30000元(贷方余额)。计提比例0.5%;“坏账准备”科目年末调整前为借方余额100元。年末资产负债表中“应收账款”项目金额( )元。
A. 99500
B. 99650
C. 69550
D. 69650
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[简答题]A公司为B上市公司唯一非流通股股东,占上市公司25000万元所有者权益的40%,采用权益法核算,上市公司股本10000万股,每股1元,资本公积9000万元,留存收益 6000万元,上市公司股改的对价方案如下:
(1)流通股股东每持有20股流通股将获得A公司支付的1股股票对价;
(2)流通股股东每持有10股流通股将获得A公司支付的1份认购权证,认购行权价2元;
(3)认购权证行权40%,当日每股市价2.6元。
要求:
(1)编制A公司向流通股股东送股会计分录。
(2)编制认购权证行权A公司的会计分录。
(3)根据下列假设条件编制A公司缩股会计分录;编制认沽行权时A公司的会计分录。
假定:A公司按照1:0.9的比例缩股并办理减少上市公司的注册资本;流通股股东每持有10股流通股将获得集团支付的1份认沽权证,认沽行权价2.6元;假设40%权证已经行权,行权当日上市公司股票市价2.4元。
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[单项选择]2005年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元,已计提折旧160万元,未计提减值准备;预计尚可使用寿命为5年,预计净残值为零。2006年1月1日,甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回;租赁开始日为2006年1月1日,租期为3年;租金总额为48万元,每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司 2006年度利润总额的影响为( )万元。
A. -44
B. -16
C. -4
D. 20
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[多项选择]下列项目中,属于非货币性交易的有( )。
A. 用银行汇票购入一批商品
B. 以公允价值500万元的长期股权投资换取专利权
C. 以公允价值100万元的A车床换取B车床,同时收到20万元的补价
D. 以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车,同时支付30万元的补价
E. 以公允价值60万元的原材料换取商品一批,同时支付10万元的补价
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[单项选择]某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月1日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币;3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币;4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币;5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。
A. 0万元
B. 3万元
C. 6万元
D. 9万元
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[简答题]仁达公司2005年1月2日购入B公司2005年1月1日发行的五年期可转换公司债券,B公司在可转换公司债券募集说明书中规定:从2006年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即,上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2006年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股,每股面值1元;没有约定赎回和回售条款。仁达公司购入B公司的可转换公司债券的面值80000万元,票面利率12%,实际支付全部价款为84000万元,实际利率为10.66%。仁达公司于2007年4月1日申请将所持债券面值16000万元转换为公司普通股。仁达公司按年计算利息,采用实际利率法摊销溢价。
要求:
(1)2005年1月2日投资时的会计分录。
(2)2005年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。
(3)编制2006年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。
(4)编制2007年4月1日转换日的相关会计分录。
(5)编制2007年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(保留两位小数)
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[多项选择]下列有关商品期货业务的会计处理中,正确的有( )。
A. 企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
B. 企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用
C. 企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算
D. 企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
E. 企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算
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[多项选择]下列各项中,错误的表述是( )。
A. 采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价,从存货的整个周转过程来看,影响会计期间利润,但不影响整个期间的利润总额
B. 如果对已销售存货计提了存货跌价准备,还应结转已计提的存货跌价准备。这种结转是通过调整“主营业务成本”科目实现
C. 库存商品的可变现净值是指存货估计的售价减去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用和相关税金后的金额确定
D. 按我国现行制度规定,采用成本与可变现净值孰低法对存货计价,任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备
E. 在固定资产使用过程中,其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能与预计固定资产使用寿命时发生很大的变化,则应当相应调整固定资产折旧年限,并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
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[单项选择]2005年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为6500万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2004年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品抵偿债务,其金额为含税公允价值;另外以一台设备偿还债务,其金额为公允价值。乙公司用于偿债的产品成本为1800万元,市场价格和计税价格均为2250万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为7500万元,已计提折旧3000万元,市场价格为 3750万元;已计提减值准备750万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已计提坏账准备为40万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司的债务重组损失为( )万元。
A. 117.5
B. 77.5
C. 460
D. 3750
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[多项选择]下列经济业务或事项,不正确的表述是( )。
A. 如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则后续支出应当计入当期费用
B. 为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用
C. 如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,或在建工程项目全部报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益,属于筹建期间的,冲减长期待摊费用;不属于筹建期间的,直接计入当期损益
D. 对于融资租赁的固定资产,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
E. 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更
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[单项选择]根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定,下列项目中属于货币性资产的是 ( )。
A. 对没有市价的股票进行的投资
B. 对有市价的股票进行的投资
C. 长期股权投资
D. 准备持有至到期的债券投资
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[单项选择]某项固定资产的账面原价为80000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元,按年数总和法计提折旧,若该项固定资产在使用的第3年末,因技术陈旧等原因首次计提减值准备,金额为其账面价值的10%,则该项固定资产在第3年末的账面价值为( )元。
A. 14400
B. 15000
C. 16000
D. 18000
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[单项选择]在下列事项中,可以引起所有者权益减少的是( )。
A. 以税后利润弥补亏损
B. 以盈余公积金弥补亏损
C. 按净利润的10%计提盈余公积金
D. 无偿调出固定资产的净损失
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[多项选择]下列有关股份有限公司收入确认的表述中,正确的有( )。
A. 广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时,确认为劳务收入
B. 与商品销售收入分开的安装费,应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C. 对附有销售退回条件的商品销售,如不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品退货期满时确认收入
D. 劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下,如已发生的劳务成本预计能够补偿,则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入
E. 企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务部分无论是否能够区分且能够单独计量,均应当将其作为销售商品处理
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[简答题]翠湖股份有限公司(以下简称翠湖公司)为上市公司,系增值税一般纳税公司,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。翠湖公司历年按照实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%。翠湖公司、A公司、B公司历年的财务会计报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下:
(1)翠湖公司2004年发生如下经济业务:
①翠湖公司2004年1月1日用银行存款1350万元购入A公司发行在外的股票,从而持有A公司有表决权资本的10%,采用成本法核算。2003年12月31日A公司的所有者权益总额为12000万元,其中,股本为9000万元,盈余公积为600万元(2003年的盈余公积尚未提取),未分配利润为2400万元。(其中包括2003年度实现净利润900万元。)A公司适用的所得税税率为33%。
②2004年3月16日,A公司董事会提出如下2003年度利润分配方案:按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,分派现金股利190万元,分派股票股利150万元(150万股,每股面值1元)。
③2004年4月16日,A公司召开股东大会,决定利润分配方案如下:按2003年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,分派现金股利300万元,分派股票股利150万元(150万股,每股面值1元)。
④2004年5月16日,A公司实际分配股利。
⑤A公司2004年接受现金捐赠增加资本公积150万元。
⑥A公司2004年度实现净利润450万元。
(2)翠湖公司2005年发生如下经济业务:
①翠湖公司2005年1月1日用银行存款6450万元购入A公司发行在外50%的股票,从而对A公司能够实施控制,对A公司投资改为权益法核算。股权投资借方差额按10年平均摊销。
②2005年3月16日,A公司董事会提出2004年度利润分配方案:按2004年度实现净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金,分派现金股利200万元,分派股票股利 300万元(300万股,每股面值1元)。
③2005年4月16日,A公司召开股东大会,决定利润分配方案如下:按2004年度实现净利润的10%、5%提取法
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[多项选择]下列经济业务或事项中,投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A. 权益法核算的被投资单位发生拨款转入资本公积
B. 成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利(投资企业按应享有的部分)
C. 成本法核算的被投资企业实现净损益
D. 处置短期股票投资或长期股权投资的净损益
E. 收到短期股票投资的现金股利
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[单项选择]某工业企业采用计划成本进行原材料的核算,并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。2005年12月初结存甲材料的计划成本为20万元,本月购入甲材料的计划成本为40万元,本月发出甲材料的计划成本为35万元,甲材料成本差异月初数为0.4万元(超支),本月购入甲材料成本差异为0.8万元(超支)。2005年12月31日库存甲材料的可变现净值为账面实际成本的90%。则该企业2005年12月31日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为( )万元。
A. 22.5
B. 22.95
C. 30.87
D. 22.05
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[多项选择]下列项目中,应记入“财务费用”科目的有( )。
A. 生产经营短期借款利息支出
B. 对外投资长期借款利息支出
C. 发行股票冻结资金期间的利息收入小于股票发行费用的差额
D. 购入的可转换公司债券的利息收入
E. 购进货物开出的带息应付票据利息支出